44
Как отмечалось ранее, ООО «ЕФК» входит в группу компаний ЗАО
«ГОРПРОЕКТ». С целью построения эффективного бизнеса и окупаемости
проектов, ведение управленческого учета в организациях осуществляется с по-
мощью автоматизированной программы «1С:ERP+PM Управление проектной
организацией 2» (1С:Предприятие). Программа имеет достаточный функционал
для сбора, регистрации, обобщения и представления информации о хозяйствен-
ной деятельности организации в виде отчетов. Продукт ориентирован на под-
держку управленческой деятельности. На рисунке 6 представлен скриншот
главной страницы программы c целью показать функциональные возможности
и модули управленческого учета организации.
Рисунок 6. Скриншот экрана программы 1С:ERP+PM Управление про-
ектной организацией 2 (1С:Предприятие)
Рассмотрим процесс организации управленческого учета ООО «Единая
Фасадная Компания» в порядке функциональных возможностей продукта
«1С:ERP+PM Управление проектной организацией 2».
Модуль «Управление проектами» включает в себя функционал с инфор-
мацией по проекту: паспортизация проекта, параметры, сроки выполнения и
управления фазами проекта. При заключении нового договора на выполнение
45
проектных работ, в программе заводится паспорт проекта. В нем указываются
сроки выполнения, назначается ответственный руководитель (главный инженер
проекта) и выделяются трудовые ресурсы под проект. В дальнейшем в паспорте
проекта исполнителями утверждаются работы и ведется контроль за их выпол-
нением. По завершении проекта – паспорт закрывается. На основании введен-
ной в процессе реализации проекта информации руководители делают выводы
о результатах, сравнивают полученные данные с плановыми показателями.
В таблице 6 представлен один из вариантов отчетов, который формирует-
ся по введенным паспортам проектов (примечание: стоимость проектов не ука-
зывается, так как информация является конфиденциальной).
Таблица 6 – Паспорта проектов ООО «ЕФК» – Панель руководителя
Портфель проек-
тов/Проект
Начало Завершение Доходы
(план)
Расхо-
ды
(план)
Доходы
(факт)
Расхо-
ды
(факт)
%
Дохо-
дов
%
Рас-
ходов
Жилой комплекс много-
этажных домов_Береговой
проезд 18.01.2017 31.12.2018 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
ЖК Снегири 25.08.2014 28.04.2018 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Лахта 05.03.2015 02.07.2018 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Многоквартирный жилой
дом 12.04.2018 24.12.2018 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Многофункциональный
комплекс на ул. 2-я Звени-
городская, вл. 12 14.02.2018 15.05.2018 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Москва Сити 17.12.2018 15.01.2019 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Питер_ Набережная Лазаре-
ва 18.01.2017 31.12.2018 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Технопарк ПАО Сбербанк в
инновационном центре
«Сколково» 01.06.2018 30.03.2019 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
В модуле «Планирование объемов и поставок проекта» указывается ин-
формация об запланированных итогах проектной задачи, которые заносятся в
количественных и суммарных показателях. На основании запланированных
объемов формируется плановый бюджет доходов с детализацией.
Модуль «Планирование субподрядов и материальных затрат проекта»
предназначен для ввода информации по выполнению работ субподрядными ор-
ганизациями и по дополнительным затратам по проекту. На основании введен-
ных суммарных значений формируется плановый бюджет по расходам проект-
46
ной задачи с детализацией. ООО «ЕФК» по действующим проектам осуществ-
ляет работы собственными силами, поэтому дополнительных расходов нет.
Модуль «Управление загрузкой и рабочим временем по проектам» пока-
зывает отклонения между утвержденными, выполняемыми и планируемыми за-
тратами трудовых ресурсов. Блок оперативной загрузки специалистов помогает
отследить информацию по загрузке того или иного специалиста в разрезе про-
екта. В таблице 7 представлен фрагмента отчета по загрузке двух специалистов
за период одной рабочей недели.
Таблица 7 – Оперативная загрузка специалистов ООО ЕФК» за период
03.12.2018-07.12.2018
Специалист Пн.03.12 Вт.04.12 Ср.05.12 Чт.06.12 Пт.07.12
Сучилин Д.В. 8 8 8 8 8
9:00
10:00 ЖК Снегири Жилой ком.. ЖК Снегири Технопарк… Технопарк…
11:00 ЖК Снегири Жилой ком.. ЖК Снегири Технопарк… Технопарк…
12:00 ЖК Снегири Жилой ком.. ЖК Снегири Технопарк… Технопарк…
13:00 ЖК Снегири Жилой ком.. ЖК Снегири Технопарк… Технопарк…
14:00
15:00 ЖК Снегири Жилой ком.. ЖК Снегири Технопарк… Технопарк…
16:00 ЖК Снегири Жилой ком.. ЖК Снегири Технопарк… Технопарк…
17:00 ЖК Снегири Жилой ком.. ЖК Снегири Технопарк… Технопарк…
18:00 ЖК Снегири Жилой ком.. ЖК Снегири Технопарк… Технопарк…
Тимохин В.В. 8 8 8 8 8
9:00
10:00 Лахта Питер_На... Многоква… Лахта Лахта
11:00 Лахта Питер_На... Многоква… Лахта Лахта
12:00 Лахта Питер_На... Многоква… Лахта Лахта
13:00 Лахта Питер_На... Многоква… Лахта Лахта
14:00
15:00 Лахта Питер_На... Многоква… Лахта Лахта
16:00 Лахта Питер_На... Многоква… Лахта Лахта
17:00 Лахта Питер_На... Многоква… Лахта Лахта
18:00 Лахта Питер_На... Многоква… Лахта Лахта
В модуле «Планирование персонала и трудозатрат проекта» назначаются
роли каждому сотруднику, задействованному на данном проекте. Назначение
трудовых ресурсов и внесение их стоимости позволяют определить трудозатра-
ты проекта (таблица 8). Ролевая структура кадрового состава облегчает процесс
47
планирования, управления и анализа трудовыми ресурсами проекта, а также
управление проектом в целом.
Таблица 8 – Затраты трудовых ресурсов по проектам ООО ЕФК» за де-
кабрь 2018 г.
Проектная задача дек.18
Вид операции Трудозатраты Стоимость
Трудовой ресурс
По
плану
По
факту Отклонение По плану По факту Отклонение
Жилой комплекс мног
о-
этажных домов_Береговой
проезд 25 30 -5 8 500,00 12 438,00 -3 938,00
Сучилин Д.В. 8 8 0 3 500,00 3 500,00 0,00
Изотов Д.В. 8 11 -3 2 500,00 3 438,00 -938,00
Черкашин М.А. 8 11 -3 2 500,00 5 500,00 -3 000,00
ЖК Снегири 56 68 -12 19 250,00 22 625,00 -3 375,00
Бабкин С.В. 28 38 -10 7 000,00 9 500,00 -2 500,00
Сучилин Д.В. 28 30 -2 12 250,00 13 125,00 -875,00
Лахта 81 81 0 37 500,00 37 500,00 0,00
Тимохин В.В. 20 20 0 10 000,00 10 000,00 0,00
Шульгин А.С. 40 40 0 17 500,00 17 500,00 0,00
Шевченко Н.С. 40 40 0 10 000,00 10 000,00 0,00
Многоквартирный жилой
дом 28 31 -3 10 500,00 11 250,00 -750,00
Тимохин В.В. 14 14 0 7 000,00 7 000,00 0,00
Романов В.А. 14 17 -3 3 500,00 4 250,00 -750,00
Многофункциональный
комплекс на ул. 2-я Звени-
городская, вл. 12 78 78 0 26 875,00 26 875,00 0,00
Сучилин Д.В. 20 20 0 8 750,00 8 750,00 0,00
Дунаев А.М. 58 58 0 18 125,00 18 125,00 0,00
Москва Сити 31 40 -9 17 438,00 22 500,00 -5 063,00
Дроздов А.Ю. 31 40 -9 17 438,00 22 500,00 -5 063,00
Питер_
Набережная Лаз
а-
рева 105 128 -23 44 438,00 49 000,00 -4 563,00
Дроздов А.Ю. 15 0 0 8 438,00 0,00 8438
Тимохин В.В. 18 20 -2 9 000,00 10 000,00 -1 000,00
Шульгин А.С. 36 42 -6 15 750,00 18 375,00 -2 625,00
Николаев Д.С. 36 68 -30 11 250,00 20 625,00 -9 375,00
Технопарк ПАО Сбербанк
в инновационном центре
«Сколково» 210 210 0 71 250,00 71 250,00 0,00
Сучилин Д.В. 100 100 0 43 750,00 43 750,00 0,00
Бабкин С.В. 110 110 0 27 500,00 27 500,00 0,00
ИТОГО 614 666 -52 235 750,00 253 438,00 -17 688,00
48
Модуль «Управление коммуникациями проекта» позволяет ставить зада-
чи перед сотрудниками, в программе создается задание либо в рамках проекта,
либо без привязки к проекту.
В блоке «Оценка проекта и расчет цены контракта» можно рассчитать
возможную прибыль и рентабельность проекта на основании внесенной ин-
формации по трудозатратам в человеко-часах и по затратам на проект, а в мо-
дуле «Управление рисками проекта» идентифицировать риски и провести их
оценку.
Модуль «Проектное бюджетирование» обладает полным функционалом,
который позволяет составлять и редактировать планы бюджетов доходов, рас-
ходов и движения денежных средств по проекту. Информацию можно сформи-
ровать в рамках проектных задач, статей бюджета, контрактов и контрагентов.
В приложении 5 представлен Отчет о движении денежных средств ООО «ЕФК»
за 2018 г. детально в разрезе контрагентов.
На основании разнесенных затрат по статьям, запланированных расходов,
доходов и трудозатрат, система формирует план-факторный анализ всех бюд-
жетов проекта.
Планирование является важнейшим элементом системы управленческого
учета. В процессе определения плановых показателей деятельности ООО «Еди-
ная Фасадная Компания» в целом и отдельно по проектам, принимают участие
генеральный директор, финансовый директор, главный бухгалтер и директор по
проектированию. При составлении плана, прежде всего, уделяется внимание
соблюдению принципов планирования:
– в организации ведется непрерывное планирование – по завершении пе-
риода действия одного плана на смену приходит другой;
– процесс разработки плана основывается на достоверных данных и на
научных методах;
– при разработке плана учитываются изменения внутренней и внешней
среды;
– планирование нацелено на достижение поставленных задач.
49
В организации разрабатываются среднесрочные планы (на период от 1
года до 5 лет), которые строятся на прогнозах развития с учетом оценки внеш-
ней среды и конкурентоспособности, а также текущие планы в рамках дей-
ствующих проектов.
Текущие планы строятся на план-фактном анализе в разрезе проектов.
Анализ отклонений показывает разницу между плановыми и фактическими по-
казателями выполнения проекта по поступлениям денежных средств и расхо-
дам. Например, по план-фактному анализу движения денежных средств по про-
екту «Многоквартирный жилой дом со встроенными помещениями, встроенное
детское дошкольное учреждение, подземная автостоянка», представленному в
таблице 9, руководитель может отследить денежные потоки по проектам и оце-
нить исполнение заказчиком своих обязательств.
Таблица 9 – План-фактный анализ ДДС по проекту за период с 01.01.2018г.
по 31.12.2018г.
Проектная задача Итого
Вид деятельности Суммы в управленческом учете
Статья ДДС
Сумма (Упр) по
плану
Сумма (Упр) по
факту
Отклонение
руб. руб. руб.
Итого 5 821 300,00 ₽ 2 778 520,00 ₽ -3 042 780,00 ₽
Многоквартирный жилой дом
со встроенными помещениями,
встроенное детское дошкольное
учреждение, подземная авто-
стоянка 5 821 300,00 ₽ 2 778 520,00 ₽ -3 042 780,00 ₽
Разработка инженерной кон-
цепции фасадов здания (АПР) 750 000,00 ₽ 750 000,00 ₽ 0,00 ₽
«Концепция СОФ» (Презент
а-
ция концептуальных решений
по обслуживанию фасадов зда-
ния) 250 000,00 ₽ 250 000,00 ₽ 0,00 ₽
«ТД» (Разработка комплекта
тендерной документации на
фасадные конструкции здания) 4 821 300,00 ₽ 1 778 520,00 ₽ -3 042 780,00 ₽
Среднесрочные планы представляют собой составление финансового
бюджета, который включает в себя планирование денежных средств, капиталь-
ных затрат, прибылей и убытков. В зависимости от целей и прогнозируемых ре-
зультатов ООО «ЕФК» составляет планы сроком от 1 года до 5 лет.
50
На 2019 г. финансовое бюджетирование ООО «ЕФК» включает в себя
прогнозный баланс, так как в ближайшей перспективе организация планирует
освоение нового направления в области «зеленого» проектирования, в 2019 г.
организации поставила перед собой цели сохранить обороты, а с 2020 г. начать
программу по внедрению нового направления.
В таблице 10 представлены данные из прогнозного баланса «Отчет о фи-
нансовых результатах ООО «ЕФК» за Январь – Декабрь 2019 г.», согласно ко-
торому выручка за 2019 г. должна вырасти на 15%.
Таблица 10 – Отчет о финансовых результатах ООО «ЕФК» за Январь –
Декабрь 2019 г.
Наименование показателя Код
За Январь
-
Декабрь
2019 г.
За Январь
-
Декабрь
2018 г.
Выручка
2110
115 406 100 353
Расходы по обычной деятельности
2120
(100 403) (87 727)
Прочие доходы
2340
2 729 2 055
Прочие расходы
2350
(2 077) (1 850)
Налоги на прибыль (доходы)
2410
(2 416) (2 101)
Чистая прибыль (убыток)
2400
13 239 10 730
Контроль за исполнением бюджетов включает в себя следующие этапы:
– предварительный контроль – осуществляется в процессе составления
бюджета и в процессе деятельности организации. На этапе составления анали-
зируются данные за прошлые периоды, производится перерасчет показателей и
дается обоснование планируемых показателей. В процессе деятельности ООО
«ЕФК» составляет промежуточные отчеты с целью выявления отклонений фак-
тических показателей на определенный период от плановых. Управленческий
аппарат выявляет причины отклонений и принимает решения по устранению
отрицательных показателей.
– текущий контроль осуществляется в режим реального времени на осно-
ве первичных документов, которые регистрируются в управленческой про-
грамме ERP. Автоматизированные отчеты помогают проанализировать откло-
нение текущих показателей, выявить отклонения от запланированных и на ос-
новании этого внести корректировки. Например, отчеты по трудозатратам по-
могут выявить простои и перезагрузку роли, тем самым выявить отклонения от
51
бюджета и скорректировать затраты в человеко-часах на проект. В данном слу-
чае, будет экономия ресурсов, тем самым снижается себестоимость проекта.
– последующий контроль – это процесс контроля за исполнением бюдже-
та, после окончания планового периода устанавливаются итоговые показатели
фактических отклонений от плановых, управленческий аппарат формирует от-
чет о результатах.
Информационная база управленческого учета ООО «ЕФК» достаточно
объемна для принятия правильных управленческих решений, но основная роль
остается за руководством организации. От квалификации управленческого ап-
парата зависит стратегическое развитие организации.
ООО «Единая Фасадная Компания» узкопрофильная организация, кото-
рая относится к предприятиям малого бизнеса. Несмотря на маломасштабность
деятельности в ООО «ЕФК» организован полномодульный управленческий
учет. Интегрированная система организации управленческого учета (совмеще-
ние позаказного метода и метода директ-костинга) позволяет ООО «ЕФК»
обеспечивать контроль за маржинальным доходом в разрезе каждого проекта,
выявлять прибыльные и убыточные проекты, контролировать трудозатраты, а
также оперативно реагировать на рыночную ситуацию.
Несомненное преимущество в организации управленческого учета играет
автоматизация процесса управления с помощью продукта «1С:ERP+PM
Управление проектной организацией 2».
Функционал программы имеет широкий спектр возможностей в плане ор-
ганизации системы управленческого учета, программа позволяет автоматизиро-
вать процессы обработки информации, необходимой для составления планов
(бюджетов). Программа оперативно формирует отчеты, необходимые руковод-
ству для принятия управленческих решений.
Эффективность и уровень функционирования организованного нами
управленческого учета определим путем анализа финансово-экономического
состояния организации.
52
2.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Единая Фасад-
ная Компания»
Проведем анализ финансово-хозяйственной деятельности организации и
определим способность ООО «ЕФК» финансировать свою деятельность. Оцен-
ка имущественного положения организации позволит определить эффектив-
ность использования основных фондов, а оценка финансового состояния – вы-
явит уровень платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности
организации.
На примере ООО «Единая Фасадная Компания» проследим взаимосвязь
финансового и управленческого учета. Управленческий и финансовый учет
имеют общие цели:
– предотвратить отрицательные показатели и обеспечить финансовый
результат деятельности;
– определить целесообразность использования ресурсов и хозяйствен-
ных операций;
– обеспечить контроль за материальными, трудовыми и финансовыми
ресурсами организации;
– выявить внутренние резервы с целью обеспечения финансовой устой-
чивости организации.
Так как финансовый учет является основой управленческого учета и
предоставляет для него информацию, то на основании полученного анализа
можно будет сделать выводы об эффективности организации управленческого
учета и перспективах дальнейшего развития организации.
На первом этапе оценки финансово-хозяйственной деятельности ООО
«ЕФК» проведем анализ имущества организации и источников его формирова-
ния. На основании Бухгалтерского баланса (приложение 1) проследим тенден-
ции изменения имущественного положения на начало и конец отчетного пери-
ода.
В таблице 11 представлены состав и структура имущества, источники и
динамика его формирования ООО Единая Фасадная Компания».
53
Таблица 11 – Структура, динамика активов и пассивов ООО ЕФК» за
2017-2018 гг.
Наименование
показателя
Абсолютные ве-
личины, тыс. руб.
Структура, % Изменения
2017 2018 2017 2018 тыс.
руб.
% Темп
роста
Актив
Внеоборотные
активы, в том
числе:
1246 694 2,39 2,19 -551 -0,2 55,75
Материальные
внеоборотные
активы
1246 694 2,39 2,19 -551 -0,2 55,75
Оборотные (те-
кущие) активы,
в том числе:
50 814 30 995 97,61 97,81 -19 819 0,2 61,00
Запасы 31 388 2 715 60,29 8,57 -28 674 -51,72 8,65
Денежные сред-
ства и денежные
эквиваленты
6 901 16 784 13,26 52,96 9 883 39,7 243,20
Финансовые и
другие оборотные
активы
12 525 11 496 24,06 36,28 -1 029 12,22 91,79
Баланс 52 060 31 689 100 100 -20 371 0 60,87
Пассив
Капитал и ре-
зервы
8 862 19 592 17,02 61,83 10 730 44,81 221,08
Долгосрочные
обязательства
0 0 0 0 0 0 0
Краткосрочные
обязательства, в
том числе:
43 198 12 097 82,98 38,17 -31 101 -44,81 28,00
Краткосрочные
заемные средства
247 247 0,48 0,78 0 0,3 100
Кредиторская за-
долженность
42 951 11 850 82,50 37,39 -31 101 -45,11 27,59
Баланс 52 060 31 689 100 100 -20 371 0 60,87
Из таблицы 11 мы видим, что за 2018 г. активы и пассивы организации
значительно снизились. Валюта баланса по сравнению с 2017 г. у ООО «Единая
Фасадная Компания» уменьшилась на 20 371 тыс. рублей, что может свиде-
тельствовать о снижении деловой активности или снижении спроса. Рассмот-
рим подробнее за счет каких показателей произошли изменения.
Активы организации формируются за счет оборотных активов (запасов,
денежных средств, финансовых и других оборотных активов), которые состав-