54
Наибольший удельный вес поступления в консолидированном бюджете
приходится на налог на доходы физических лиц – 40,2%. Утвержденный
решениями собрания депутатов план составил 35399,5 тыс. руб., исполнение
35841,8 тыс. руб. План исполнен на 101,2%. В сравнении с аналогичным
периодом прошлого года значение 2015 года ниже показателя 2014 года на
13948,4 тыс. руб. Это объясняется снижением норматива отчислений в местный
бюджет с 60% в 2014 году до 47% в 2015.
Основными плательщиками подоходного налога являются следующие
организации: бюджетные учреждения финансируемые из бюджетов всех уровней
– 20103,2 тыс. руб., или 56,1 % от поступления. Наиболее крупные плательщики:
ФКУ ИК-2 УФСИН России по РК – 5784,9 тыс. руб., ФКУ ИК-3 УФСИН России
по РК (исправительные колонии) – 2945,2 тыс. руб., центральная районная
больница – 2575,6 тыс. руб.,, ОАО «Яшкульское дорожное управление №2» -
2664,9 тыс. руб., филиал ОАО «МРСК Юга» - «Калмэнерго» - 1034,2 тыс. руб.,
МВД по РК – 2777,9 тыс. руб. и т.д. По данным налогового органа недоимка по
налогу на доходы физических лиц на 01.01.2016г. составила 261,0 (перед
местным бюджетом – 123,0тыс. руб) тыс. руб., основным неплательщиком налога
является Джангаев Н.Н. – 218,4 тыс. руб.
Доходы от уплаты акцизов на нефтепродукты составили 5292,4 тыс. руб.
или 74,1%.
Единый налог на вмененный доход поступил в сумме 3901,6 тыс. руб. при
плане 3800,0 тыс. руб. (102,7%), что выше значения 2014 года на 455,7 тыс. руб.
Рост поступления связан с изменениями в налоговом законодательстве, а именно
с ростом коэффициентов К1 и К2, используемых при расчете единого налога на
вмененный доход. Удельный вес в поступлениях консолидированного бюджета
составляет 4,4%. Плательщиками данного налога являются индивидуальные
предприниматели.
55
Плановое значение по единому сельскохозяйственному налогу на 2015 год
составило 10827,2 тыс. руб., исполнение на отчетную дату 10920,7 тыс. руб., что
составляет 100,9%. Динамика роста по отношению к аналогичному периоду
прошлого года составила 109,7% или рост на 963,7 тыс. руб. Государственная
поддержка отрасли сельского хозяйства в виде субсидий позволила
плательщикам своевременно рассчитаться с бюджетом по начисленным и
доначисленным налогам. Удельный вес единого сельскохозяйственного налога в
поступлениях в консолидированный бюджет – 12,2 %. Плательщиками данного
налога являются сельскохозяйственные предприятия (ОАО ПЗ «Кировский» -
1347,5 тыс. руб., ОАО ПЗ «Улан-Хееч» - 1432,5 тыс. руб, СПК «Цаган-Усн-1» -
492,3 тыс. руб., СПК «Чилгир-1» - 433,6 тыс. руб., СПК «Гашун» - 248,8 тыс. руб.,
ИП Бадма-Халгаев В.С. – 350,4 тыс. руб. Недоимка по данному доходному
источнику на 01.01.2016 года составила 26,0 тыс. руб. Основными
неплательщиками являются индивидуальные предприниматели и ОАО «Хаар-
Толга» - 12,3 тыс. руб.
В бюджет районного муниципального образования поступает налог,
взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
плательщиками которого являются предприниматели, зарегистрированные в
виде юридических лиц. План на 2015 год составил 700,0 тыс. руб., исполнение –
694,3 тыс. руб. (99,2%). Основные плательщики: ООО «Экип» - 582,0 тыс. руб.,
ГУП РК «Яшкульский лесхоз» - 271,1 тыс. руб.
Поступление по налогу на имущество физических лиц за отчетный период
составило 2208,7 тыс. руб., назначено на 2015г. 2146,8 тыс. руб. (102,9%). В
аналогичном периоде 2014 года данный показатель составлял 2122,3 тыс. руб.
Рост составил 86,4 тыс. руб.(+4%) и связан с увеличением налогооблагаемой
базы. На территории района подлежат налогообложению 3893 ед. имущества
физических лиц, в том числе 942 объекта инвентаризационной стоимостью до
300 000 руб., 1234 объекта стоимостью от 300 до 500 тыс. руб., 1717 ед.
стоимостью свыше 500 тыс. руб. Основная доля имущества находится на
56
территории Яшкульского СМО – 55,2 %. Недоимка по данному налогу составила
1094,0 тыс. руб.
Земельный налог за отчетный период поступил в сумме 4067,4 тыс. руб.
Бюджетные назначения исполнены на 100,6 %. По сравнению с 2014 годом
поступление по земельному налогу возросло на 817,7 тыс. руб. Отклонение факта
2015 года факта 2014 года объясняется активизацией работы по погашению
недоимки в сумме 124,0 тыс. руб., поступлением пени и штрафов на сумму 251,2
тыс. руб. и увеличением налогооблагаемой базы на 442,5 тыс. руб. Недоимка
составила 493,0 тыс. руб. Среди крупных плательщиков можно выделить:
яшкульский филиал ФГБУ «Управление мелиорации земель и
сельскохозяйственного водоснабжения по РК» - 1474,7 тыс. руб., ГУП
«Яшкульский лесхоз» - 118,0 тыс. руб., КОУ «Яшкульская общеобразовательная
школа-интернат» - 554,7 тыс. руб.
Госпошлина предусмотрена в сумме 1058,8 тыс. руб. Исполнение
составило 1084,9 тыс. руб., т.е. 102,5%. Факт 2015 года выше исполнения за
аналогичный период 2014 года на 389,7 тыс. руб. в связи с тем, что увеличилось
число обращений в суд и в администрации сельских муниципальных
образований.
Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной
собственности составили 18880,1 тыс. руб., в т.ч. доходы, полученные в виде
арендной платы за землю – 18754,8 тыс. руб. и доходы от сдачи в аренду
имущества – 125,3 тыс. руб. План выполнен на 68,5%. По сравнению с
аналогичным периодом прошлого года отмечается снижение значения на 10934,8
тыс. руб. Данная ситуация связана с судебными разбирательствами между
арендаторами земель и администрацией Яшкульского РМО по поводу
законности применения ставок арендной платы за арендуемые земельные
участки и в этой связи арендаторы не осуществляют платежи по договорам
57
аренды. Основными плательщиками арендной платы являются: ОАО ПЗ
«УланХееч» - 2042,3 тыс. руб., СПК «Чилгир» - 540,0 тыс. руб., СПК «Цаган-
Усн-1» -
672,0 тыс. руб., СПК «Харахусовский» - 569,7 тыс. рублей, ООО «Олинг» - 384,0
тыс. руб. Задолженность на 01.01.2016 года по оплате аренды за землю составила
12441,6 тыс. руб. Основные неплательщики: ОАО ПЗ «Улан-Хееч» 5038,4 тыс.
руб., СХА «Улан-Эрге» 1565,7 тыс. руб., СПК «Харахусовский» 1404,6 тыс. руб.,
СПК «Гашун» 1113,3 тыс. руб., СПК «Чилгир» 985,3 тыс. руб., СПК «Цаган-Усн»
512,0 тыс. руб. Удельный вес доходов от использования имущества в
поступлениях в консолидированный бюджет района составил 21,2%. Основной
причиной недоимки является отсутствие средств на счетах плательщиков –
сельхозтоваропроизводителей, поступление доходов которых носит сезонный
характер и вышеуказанные судебные разбирательства.
Платежи при пользовании природными ресурсами на 2015 год
запланированы в сумме 105,0 тыс. руб., исполнено 102,5 тыс. руб., т.е. 97,6%. За
аналогичный период 2014 года по данному источнику было собрано 149,8 тыс.
руб. Снижение по сравнению с прошлым годом на 47,3 тыс. рублей связано с
несвоевременной оплатой плательщиками данного доходного источника.
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства
запланированы в сумме 336,7 тыс. руб. Исполнение – 388,1 тыс. руб. или 115,3%.
Данные доходы состоят только из родительской платы за содержание детей в
казенных детских садах и платных услуг РДК и библиотеки с. Яшкуль.
Плательщики данного поступления: Управление образованием администрации
Яшкульского РМО – 283,0 тыс. рублей, Комитет имущественных и земельных
отношений – 59,1 тыс.руб., и Администрация Яшкульского СМО – 45,9 тыс. руб.
. Исполнение за 2014 год выше исполнения за отчетный год на 137,9 тыс. руб. и
связано с изменением методики расчета родительской платы за содержание детей
в детских дошкольных учреждениях.
58
План по поступлению доходов от продажи материальных и
нематериальных активов составил в 2015 году 4034,2 тыс. руб. Исполнение
составило – 3703,9 тыс. руб.(91,8%), в том числе доходы от продажи
муниципального имущества – 2771,9 тыс. руб. (межпоселковый газопровод п.
Яшкуль - п. Улан-Эрге – 2035,0 тыс. руб., межпоселковый газопровод п. Яшкуль
- п. Цаган-Усн – 315,0 тыс. руб., банно-прачечный комбинат (Яшкульское СМО)
– 230,1 тыс. руб., теплосети (Яшкульское СМО) – 191,8 тыс. руб.) и доходы от
продажи земельных участков (количество проданных земельных участков - 116)
– 932,0 тыс. руб. Неисполнение плана связано с отказом от заключения сделки
потенциальным покупателем муниципального имущества в конце года.
Штрафы, санкции, возмещение ущерба на 2015 год запланированы в сумме
1550,0 тыс. руб., исполнено 1609,8 тыс. руб., т.е. 103,9%. За аналогичный период
2014 года по данному источнику было собрано 3477,9 тыс. руб. Значение
отчетного года ниже на 1868,1 тыс. руб., так как в 2014 году поступали платежи
по возмещению ущерба в связи с предоставлением льгот по оплате
коммунальных услуг работникам системы здравоохранения, проживающим в
сельской местности от Министерства финансов РФ по решению Арбитражного
суда Республики Калмыкия № А22-1482/2012 от 21.08.2012 года. Удельный вес
доходов в поступлениях в консолидированный бюджет района составил 1,8%.
Прочие неналоговые доходы поступили в сумме 426,6 тыс. руб., а именно
в бюджет районного муниципального образования поступили платежи от ООО
«Газпром межрегионгаз» в качестве возмещения потерь сельхоз производства на
период строительства объекта «Газопровод межпоселковый п. Яшкуль – п. Хар-
Толга» в сумме 213,5 тыс. руб. и от ОАО «Севкавдорстрой» на период
капитального ремонта автомобильной дороги Р-216 «Астрахань-
ЭлистаСтаврополь» на участке км 252-км259 в сумме 213,1 тыс. руб.
Недоимка по налоговым платежам в Яшкульском районе по состоянию на
01.01.2016 г. составляет – 7053,0 тыс. руб., в том числе в федеральный бюджет -
59
1718,0 тыс. руб., в республиканский бюджет - 3552,0 тыс. руб., в местный бюджет
– 1781,0 тыс. руб., во внебюджетные фонды – 2,0 тыс. руб. По сравнению с
началом года недоимка в местный бюджет увеличилась на 115,0 тыс. рублей.
Рост показателя произошел по налогу на имущество физических лиц на 242,0
тыс. руб. и достиг отметки в 1094,0 тыс. руб., по отмененным налогам
(земельному налогу до 1 января 2006г.) на 146,0 тыс. руб. – значение на
01.01.2016г. 161,0 тыс. руб. Снижение недоимки отмечается по остальным
позициям: налог на доходы физических лиц на 34,0 тыс. руб., единый налог на
вмененный доход на 81,0 тыс. руб., единый сельскохозяйственный налог на 34,0
тыс. руб., земельный налог на 124 тыс. руб.
Недоимка по неналоговым доходам составила 12441,6 тыс. руб. при факте
2014 года 11490,2 тыс. руб. Рост недоимки составил 8,3%.
Рассматривая проблемы увеличения доходов бюджетов можно отметить,
что частично администрация РМО уже работает с имеющимися ресурсами, но
для наполнения бюджета и сокращению бюджетных расходов используются
явно недостаточные меры, к тому же они применяются некомплексно и
несистемно, самоустранились от мероприятий по наполняемости бюджетов
администрации СМО.
Исправить ситуацию и обеспечить повышение доходов местных
бюджетов, а также сокращение неэффективных бюджетных расходов возможно
в рамках комплексного плана мероприятий. Говоря о модуле налоговых доходов
необходимо главам администраций СМО совместно с межведомственной
комиссией, куда входят специалисты КИЗО, налоговой службы, Россреестра в
рамках осуществления земельного контроля, принять меры по включению в
налогооблагаемую базу не учтенных земельных участков и иных объектов
недвижимости, принадлежащих физическим лицам, обеспечить учет и
своевременное информирование налоговых органов об объемах вывозимого
60
КФХ и ЛПХ поголовья с/х животных. Учитывая, что УФНС является главным
администратором главного источника наполнения бюджета – налога на доход
физических лиц, – их сотрудничество с ОМСУ может и должно быть более
плодотворным.
Процесс формирования расходов бюджета района определен
Федеральным законом «Об общих принципах организации местного
самоуправления в Российской Федерации». В расходах бюджета обеспечена
реализация установленных стратегических целей и приоритетов развития
района, ключевыми из которых являются улучшение качества жизни населения,
создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в
социальной сфере, реализация приоритетных национальных проектов,
устойчивый рост экономики района, соблюден принцип адекватности реальных
темпов роста бюджетных расходов темпам роста экономики района.
Бюджетная политика в сфере расходов была направлена на решение
социальных и экономических задач района. Расходная часть бюджета составила
- 96% к уровню 2014 г. В отчетном году, как и в предыдущие годы была
обеспечена своевременная выплата заработной платы работникам бюджетной
сферы и отсутствие задолженности на конец года. Было обеспечено выполнение
индикативных показателей в рамках Указа Президента РФ №597 от 7.05.2012 г.
о повышении уровня заработной платы отдельным категориям работников
бюджетной сферы.
В целях достижения оптимального соотношения доходов и расходов
бюджета перед ОМСУ постоянно стоит задача сокращения неэффективных
бюджетных расходов. В этих условиях планируется:
− В целях повышения эффективности использования имущества,
находящегося в муниципальной собственности и снижения налоговой нагрузки
по налогу на имущество в бюджетной сфере провести инвентаризацию всего
муниципального имущества с целью определения перечня имущества
61
подлежащего списанию, переводу в муниципальную казну, включению в план
приватизации, сдачи в аренду или во временное владение и пользование и т.д.
− В рамках №83-ФЗ провести анализ выполнения доведенных
муниципальных заданий по бюджетным муниципальным учреждениям за 2014 г.
и на основании результатов оценки рассмотреть вопрос изменения типа
неэффективных учреждений из «бюджетных» в «казенные».
− Рассмотреть вопрос по оптимизации функциональной деятельности
бухгалтерских служб путем объединения отдельных функций в одном
специализированном органе в «Единый центр по оказанию бухгалтерских услуг»
в интересах всех организаций муниципалитета.
− Рассмотреть вопрос передачи функций по содержанию муниципальных
объектов по аутсорсингу.
Бюджет района на сегодня не располагает собственными средствами для
формирования бюджета развития, поэтому для экономического роста району
необходимы вливания средств федерального и регионального бюджета в счет
реализации федеральных и региональных целевых программ.
В целях обеспечения реализации задач в сфере территориального
планирования сформированы и утверждены генеральные планы и правила
землепользования и застройки 12 поселений, а также схема территориального
планирования районного муниципального образования. Сегодня все территории
района обеспечены документами территориального планирования.
Администрацией района принимаются меры для стабилизации и развития
социально-экономического комплекса района, увеличения налоговых платежей
и сборов в бюджет района, повышения уровня социальной защиты населения,
особенно его малоимущих слоев.
Яшкульский район имеет определенные стартовые условия для своего
перспективного комплексного социально-экономического развития и при
62
умелом и эффективном использовании базового потенциала развития район
вполне может рассчитывать на динамичное развитие экономики, существенный
рост качества жизни населения в будущем.
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ И
ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА
3.1 Пути совершенствования системы формирования и исполнения
местного бюджета
Состояние местных бюджетов отражается на состоянии общества в целом,
поэтому проблемы местных бюджетов отрицательно влияют на всех
хозяйствующих субъектов муниципального образования. Поскольку,
неблагополучное состояние местных бюджетов очевидно, как неотложность
решения проблем этой сферы, следует проанализировать причины
возникновения этих проблем, с целью последующего определения перспектив
развития местных бюджетов [38]. Таким образом, на сегодняшний день можно
выделить следующие проблемы местного бюджета:
- дефицит доходов местного бюджета;
- слабая собственная доходная база; низкая собираемость
местных налогов;
- завышение норм расходов;
- высокий уровень финансовой зависимости местного бюджета
от бюджетов других уровней;
- безответственность должностных лиц местного
самоуправления.
Одной из самых главных проблем формирования и исполнения местного
бюджета является проблема недостаточности для покрытия расходных
обязательств муниципальных образований, что было подтверждено анализом
63
формирования и использования доходов бюджета Яшкульского РМО. Для
выравнивания платежного баланса и решения данной проблемы вышестоящие
звенья бюджетной системы передают в доходы органов местного
самоуправления отчисления в виде безвозмездных поступлений.
Однако с учетом даже этих поступлений большинство местных бюджетов,
в том числе и бюджет Яшкульского района, исполняются с дефицитом. Решение
данной проблемы возможно благодаря увеличению доходов местного
бюджета, которое может осуществляться по трем направлениям.
Во-первых, путем увеличения налоговых поступлений. При всей
прогрессивности данного метода наращивания доходной части бюджета он
имеет весьма проблемный характер. Это можно связать, в первую очередь, с
сильной правовой ограниченностью местных бюджетов в налоговой сфере.
Также большое значение имеет тот факт, что увеличение налоговых ставок,
расширение круга объектов налогообложения, а также отмена льготных
категорий субъектов налогообложения вызывает отрицательный общественный
резонанс. Вследствие этого органы местного самоуправления могут реально
стимулировать увеличение налоговых поступлений в бюджет лишь посредством
возврата недоимок.
Вторым направление увеличения доходов местного бюджета может быть
увеличение неналоговых поступлений. В современных условиях реальное
решение проблемы повышения уровня доходов местных бюджетов осуществимо
через увеличение поступлений по статьям неналоговых доходов, главным
отличием которых от налоговых доходов является отсутствие законодательной
базы администрирования. В связи с этим, поступление неналоговых доходов
напрямую зависит от инициативности и находчивости органов местного
самоуправления.
Таким образом, одним из возможных путей увеличения доходной части
бюджета от неналоговых источников может быть увеличение поступлений от