22
- в 2016 г. - 60 млн.руб., увеличенная на коэффициент - дефлятор 1,329,
т.е. 79,74 млн руб.;
- в 2017 г. - 150 млн.руб.
Индексация пороговых величин доходов приостанавливается на 2017-
2019 гг., а в 2020 г. она предусмотрена в размере 1. Кроме того, с 2017 г.
предельная величина остаточной стоимости основных средств по данным
бухгалтерского учета увеличивается со 100 млн руб. в 2016 г. до 150 млн руб. в
2017 г. [9].
Индивидуальные предприниматели, применяющие нулевую ставку
единого налога, устанавливаемую региональными законами при осуществлении
деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, в сфере
бытовых услуг, в течение двух налоговых периодов с 2017 г. не будут
уплачивать минимальный налог только при условии налогообложения - доходы
за вычетом расходов. Ранее уплата минимального налога не зависела от объекта
налогообложения.
Уточнен порядок подачи уведомления при переходе на УСН.
Обязанность подачи уведомления в налоговые органы для вновь
созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных
предпринимателей в течение тридцати дней после постановки на налоговый
учет при принятии решения о применении УСН было ранее определено п. 2 ст.
346.13 НК РФ, а срок подачи уведомления при переходе на УСН организаций
или индивидуальных предпринимателей, которые ранее были
налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД), до 2017 г.
НК РФ четко не определял.
Теперь эта статья НК РФ дополнена информацией об обязанности подачи
уведомления о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня
прекращения обязанности по уплате ЕНВД [1].
Ранее об обязанности ведения раздельного учета определялась при
совмещении двух режимов: упрощенной системы налогообложения и системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
23
видов деятельности. Теперь раздельный учет должен вестись и при совмещении
упрощенной системы налогообложения с патентной системой
налогообложения.
У налогоплательщиков-работодателей, применяющих УСН, появляется
новый вид расходов независимая оценка квалификации работников и лиц,
претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности.
Процедура проверки квалификации может быть оплачена и самим работником.
Следует отметить еще одно нововведение, вступившее в силу с 03 июля
2016 г., которое распространяется на правоотношения, возникающие с 01
января 2016 г. Это относится к учету в составе расходов сумм платежей в счет
возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования
федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную
максимальную массу свыше 12 т, но не полностью, а только в части
превышения суммы платы над суммой транспортного налога [1].
До 2013 г. налогоплательщики, применяющие УСН, были освобождены
от обязанностей ведения бухгалтерского учета. В настоящее время они обязаны
вести бухгалтерский учет, а с 2014 г. введена обязательная для всех
электронная отчетность. В течение отчетного (налогового) периода
«упрощенцы» должны контролировать предельные величины доходов, средней
численности работников, остаточной стоимости основных средств [1].
Налогоплательщики ЕСХН так же получили возможность учитывать в
расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников
и сумм платежей в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным
дорогам общего пользования федерального значения транспортными
средствами с массой свыше 12 т в части превышения суммы платы над суммой
транспортного налога [1].
Изменился порядок подачи заявления на получение патента, если
предприниматель планирует осуществлять деятельность в г. Москве, г. Санкт-
Петербурге и г. Севастополе. Если гражданин проживает в городе и принимает
решение об осуществлении деятельности на основании патента с момента своей
24
регистрации в качестве предпринимателя в этом городе, то заявление он
должен подать в налоговый орган по месту жительства. Если он планирует
вести деятельность в другом городе, то заявление может быть представлено в
любой территориальный налоговый орган соответствующего города
федерального значения [1].
Особенность ЕНВД заключается в том, что размер единого налога
рассчитывается заранее, исходя из предполагаемого в будущем дохода [1].
Индивидуальные предприниматели (ИП), не производящие выплат и иных
вознаграждений физическим лицам, по-прежнему могут полностью уменьшать
единый налог на уплаченные за себя страховые взносы. Если сумма
уплаченных взносов равна или превышает сумму исчисленного единого налога,
то налог платить не надо.
До 2017 г. организации и индивидуальные предприниматели,
выплачивающие вознаграждение физическим лицам, могли уменьшить единого
налога на следующие суммы:
- страховые взносы с выплат своим работникам;
- пособия по временной нетрудоспособности (за исключением
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний),
выплаченные работникам за счет средств работодателя;
- платежи (взносы) по договорам добровольного страхования своих
работников.
Возможность уменьшения единого налога индивидуальными
предпринимателями на взносы, уплаченные за свое страхование, НК РФ не
предусматривалось.
С 1 января 2017 г. указанные индивидуальные предприниматели
уменьшают ЕНВД в том числе на взносы за свое: обязательное пенсионное
страхование и обязательное медицинское страхование. Сумму единого налога
они могут уменьшить не более чем на 50 % [1]. Следует отметить начало
действий новых редакций Общероссийского классификатора видов
25
экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора
продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).
Деятельность должна осуществляться на основании соглашений бытового
подряда или договоров возмездного оказания услуг Потребителем результатов
деятельности организации или индивидуального предпринимателя на ЕНВД
должно быть население, а не организации [4]. Работать на вмененном режиме
можно до 1 января 2021 г., ранее планировалась отмена этого специального
режима с 2018 г. [1].
В связи с прекращением действия Федерального закона от 24.07.2009 г.
№ 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования» и вступлением в силу с 1 января
2017 г. новой главы 34 НК РФ «Страховые взносы», обязанность по
администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное,
социальное и медицинское страхование возложена на налоговые органы.
Представлять отчетность по страховым взносам теперь нужно в налоговую
инспекцию. Исключением является контроль за исчислением и уплатой
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний, который остается в
ведении фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) [1].
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, выплачивающих
вознаграждения физическим лицам, установлена предельная величина базы для
исчисления страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование - как средняя заработная
плата в РФ с учетом повышающего коэффициента (в 2017 г. - 1,9), округленная
до тысяч рублей, и увеличенная в 12 раз;
на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством - как средняя заработная плата в
РФ с учетом ежегодной индексации;
26
тарифы страховых взносов для этих плательщиков на период 2017 -
2019 гг. определены в следующих размерах - общий тариф 30 %, в том числе:
на обязательное пенсионное страхование - 22 % (в пределах установленного
лимита) и 10 % (свыше лимита); на обязательное социальное страхование - 2,9
% в пределах установленного лимита (для нерезидентов - иностранных граждан
и лиц без гражданства на случай временной нетрудоспособности - 1,8 % (кроме
высококвалифицированных специалистов); на обязательное медицинское
страхование - 5,1 % [1].
Для некоторых хозяйствующих субъектов предусмотрены льготы. Так, в
2017 г. предусмотрены пониженные страховые взносы для деятельности: в
особых экономических зонах, в области инноваций, представителей малого
бизнеса, применяющего УСН в отношении ряда видов экономической
деятельности, ИП, применяющих ПСН, и других.
Следовательно, в течение 2017 - 2018 гг. организации малого бизнеса в
отношении видов экономической деятельности согласно ст. 427 НК РФ,
применяющие УСН и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и
ПСН, для налогоплательщиков ЕНВД, выплачивающих вознаграждения
физическим лицам, страховые платежи обязательное пенсионное страхование
составят 20 %. Оплата страховых взносов по обязательному социальному
страхованию и обязательному медицинскому страхованию на этот период не
предусмотрена. Указанные организации и ИП, применяющие УСН, смогут
применять эти пониженные тарифы страховых взносов, если их доходы за
налоговый период не превышают 79 млн руб. [1].
Налоговым законодательством предусмотрены другие пониженные
тарифы страховых взносов. Величина личных страховых взносов для
плательщиков, не производящих выплат физическим лицам, будет зависеть, как
и ранее, от минимального размера оплаты труда (МРОТ) на 1 января текущего
года. Последнее увеличение МРОТ было 1 июля 2016 г. На 1 января 2017 г.
Федеральный МРОТ составил 7 500 руб., следовательно, обязательно возрастут
и личные страховые взносы ИП в 2017 г.
27
Тарифы страховых взносов для этих плательщиков:
- на обязательное пенсионное страхование - 26 % (в пределах
установленного лимита);
- на обязательное социальное страхование - 2,9 % в пределах
установленного лимита (для нерезидентов - иностранных граждан и лиц без
гражданства на случай временной нетрудоспособности - 1,8 % (кроме
высококвалифицированных специалистов);
- на обязательное медицинское страхование - 5,1 % [1].
Такие плательщики уплачивают за себя фиксированные суммы страховых
взносов:
1) если размер полученных доходов за расчетный период не превышает
300 000 руб.:
- на обязательное пенсионное страхование: 23 400 руб. (7 500 руб. х 12
мес. х 26 %);
- на обязательное медицинское страхование: 4590 руб. (7 500 руб. х 12
мес. х 5,1 %);
2) если размер полученных доходов за расчетный период превышает 300
000 руб.:
- на обязательное пенсионное страхование увеличиваются на 1 % от
доходов свыше лимита: (7 500 руб. х 12 мес. х 26 %) + (сумма превышения 300
000 руб. х 1 %);
- на обязательное медицинское страхование остается прежним: 4590 руб.
(7500 руб. х 12 мес. х 5,1 %). Взносы по обязательному социальному
страхованию предприниматели, не производящих выплат физическим лицам,
не платят. Для расчета страховых взносов доход ИП определялся по правилам
НК РФ в зависимости от применяемого режима налогообложения.
Отдельного внимания заслуживает информация о размещении в
открытом доступе базы данных о субъектах малого и среднего
предпринимательства. На сайте ФНС с 1 августа 2016 г. работает Единый
реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Любое
28
заинтересованное лицо может воспользоваться бесплатным сервисом для того
чтобы проверить информацию о хозяйствующем субъекте.
В России поддержка малого бизнеса регулируется Федеральным законом
от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства
в Российской Федерации» [2].
Система государственной поддержки малого предпринимательства
включает в себя целевое финансирование из государственного бюджета
организаций приоритетных сфер деятельности, введение упрощенных форм
сертификации и лицензирования. Начинающие предприниматели могут
получать бесплатные юридические консультации.
К сожалению многие формы государственной поддержки и налоговые
льготы большинству предпринимателей не известны из-за низкой финансовой
грамотности и несовершенства информационного обеспечения о
государственных инициативах для малого бизнеса.
Выводы по первой главе
Малый бизнес - это такая форма предпринимательской деятельности,
которая не может быть осуществлена без поддержки и базируется на основе
создания и управления малыми предприятиями, не состоящими в
объединениях.
В России все процессы, связанные с функционированием и
деятельностью среднего и малого бизнеса, регулируются с помощью
Федерального закона под номером 209, который был принят в 2007 году. В нем
прописаны все признаки, позволяющие отнести предприятие к сфере малого и
среднего бизнеса. В частности, это сделано для того,
чтобы кредитование бизнеса происходило более прозрачно.
В настоящее время, малый бизнес в России, то есть, предприятием малого
и среднего бизнеса можно считать такие коммерческие организации и
кооперативы потребительского характера, которые включены в
государственный реестр юридических лиц, и сведения о которых представлены
29
в реестре в полном объеме. Исключение составляют муниципальные
предприятия, государственные организации и унитарные предприятия.
Также в реестр могут быть внесены физические лица – в отдел реестра
под названием единый государственный реестр индивидуальных
предпринимателей. Тогда физическое лицо считается частным
предпринимателем, имеющим право ведения индивидуального бизнеса. Если
его организация соответствует всем требованиям ФЗ, то он признается
владельцем предприятия малого или среднего бизнеса. Таковыми считаются
также фермерские хозяйства, крестьянские угодья в том случае, когда они
соответствуют перечню требований.
Малое предпринимательство является катализатором мобильности,
быстроты предоставления услуг. Оно создает глубокую специализацию
и кооперацию, без которых немыслима его высокая эффективность.
Мелкие предприятия имеют значительные функции в занятости,
производстве отдельных товаров, исследовательских и научно-
производственных разработках. Существенные достижения малого бизнеса
в этом направлениях объясняются несколькими основаниями. Углубление
специализации в научных разработках привело к тому, что во многих случаях
небольшие фирмы идут по более простому или рискованному пути, работают
в неперспективных отраслях.
Большая значимость малого предпринимательства ещё и в том, что на
фоне суровой конкурентной борьбы, им необходимо перманентно
совершенствоваться и адаптироваться к текущим правилам рынка. Чтобы
существовать, надо получать средства к существованию, а значит быть лучше
других не только в количестве производимой продукции, но и в ее качестве,
чтобы прибыль доставалась именно им.
30
ГЛАВА 2. Анализ действующего порядка налогообложения
субъекта малого предпринимательства на примере ООО ЧОП
«Барс»
2.1. Характеристика основных показателей финансово-
хозяйственной деятельности ООО ЧОП «Барс»
Общество с ограниченной ответственностью Частное охранное
предприятие «Барс» занимается предоставлением охранных услуг, таких как:
пультовая охрана, тревожная кнопка, пожарная сигнализация, сопровождение и
охрана грузов, физическая охрана объектов.
Сотрудники организации стараются оправдывать доверие потребителей
уже более 14 лет. Профессионализм сотрудников и безупречная деловая
репутация, ответственность и высокое качество оказываемых услуг вывели
частное охранное предприятие «Барс» на лидирующие позиции в рейтинге
охранных структур.
ООО ЧОП «Барс» имеет свои подразделения в г. Ярославль и г.
Десногорск, где отдельно расположены: пульт централизованного наблюдения,
мобильные группы быстрого реагирования, сотрудники, несущие физическую
охрану.
Так же организация сотрудничает с компанией C.Nord по спутниковому
мониторингу. Данный вид услуг уже был опробован в 2014 году и внедрен на
рабочие машины групп быстрого реагирования.
ООО ЧОП «Барс» взаимодействует с Управлением Внутренних Дел и на
постоянной основе выделяет своих сотрудников на основании соглашения о
сотрудничестве между управлением внутренних дел по городу и обществом с
ограниченной ответственностью «частным охранным предприятием «Барс»
для охраны общественного порядка совместно с сотрудниками полиции.
Так же ООО ЧОП «Барс» тесно сотрудничает с ООО «Барссвязь»,
которое занимается лицензированными работами: установкой охранной,
31
пожарной сигнализации, системой видеонаблюдения, ремонтом данных систем.
Работники ООО «Барссвязь» ежедневно заступают на дежурство в дневное и
ночное время для помощи при устранении неполадок при закрытии или снятия
с охраны объекта (для бесперебойной работы охранной сигнализации), а так же
производят техническое обслуживание охранно-пожарных сигнализаций,
установленных на объектах.
Предприятие - юридическое лицо, созданное без ограничения сроков
действия. Фирма обладает круглой печатью, содержащей полное фирменное
наименование, а также указание на местонахождение организации.
Предприятие обладает обособленным имуществом, самостоятельным балансом,
банковским счетом, штампами и бланками с собственным фирменным
наименованием, фирменной эмблемой, может формировать филиалы.
Основная цель - извлечение прибыли. Деятельность компании нацелена
также на формирование дополнительных рабочих мест, а также лиц с
пониженной трудоспособностью, уменьшение безработицы, развитие
социальной инфраструктуры области и города.
На рисунке 1 представлены основные виды деятельности ООО ЧОП
«Барс».
Рисунок 1 - Виды деятельности ООО ЧОП «Барс»
Виды деятельности ООО ЧОП «Барс»
Охрана имущества физических
лиц
Охрана имущества юридических лиц
Охрана объектов подлежащих государственной
охране в определенном порядке
обеспечение согласно заключенным договорам на
охраняемых объектах пропускного и
внутриобъектного режимов