32
Для достижения целей ассоциации в соответствии с Уставом
осуществляются в определенном российском законодательством порядке,
нижеследующие виды деятельности:
- согласно заключенным договорам - осуществление охраны имущества
юридических и физических лиц, а также при его транспортировке.
- охрана на договорном основании объектов, подлежащих
государственной охране в определенном порядке.
- осуществление защиты охраняемых объектов от противоправных
посягательств. Принятие мер к пресечению (профилактике) на охраняемых
объектах административных правонарушений и преступлений.
- обеспечение согласно заключенным договорам на охраняемых объектах
пропускного и внутриобъектного режимов.
- оказание услуг физическим и юридическим лицам, связанных с
разработкой проектно-сметных документов, изготовлением, поставкой,
монтажом, пуско-наладкой, гарантийным обслуживанием, капитальным
ремонтом инженерно-технических средств охраны и систем безопасности, а
также систем видеонаблюдения, контроля связи, доступа и техническим
укреплением объектов (помещений) монтажом (установкой),
эксплуатационного обслуживания и ремонтом и т.д.
От других охранных организаций ООО ЧОП «Барс» отличает:
цены проекта (стоимость за предоставления охранных услуг не
меняется в течение действия Договора, изменение стоимости за
предоставленные услуги только по согласованию сторон);
использование выделенного радиоканала связи (не требуется
стационарный телефон);
отработанная схема выезда группы на сигнал «Тревога»;
высокая надежность системы;
самый новый и многочисленный автопарк (до 5-и экипажей);
полная материальная ответственность;
33
четырнадцатый опыт работы руководителей в сфере охранной
деятельности.
На рисунке 2 представлена организационная структура управления ООО
ЧОП «Барс».
Рисунок 2 - Организационная структура ООО ЧОП «Барс»
Общее руководство ООО ЧОП «Барс» осуществляет генеральный
директор, которому непосредственно подчиняются заместитель генерального
директора и главный бухгалтер.
Таким образом, в данной части работы мы установили, что общество с
ограниченной ответственностью ООО ЧОП «Барс» занимается
предоставлением охранных услуг, таких как: пультовая охрана, тревожная
кнопка, пожарная сигнализация, сопровождение и охрана грузов, физическая
охрана объектов.
В компании работают и несут охранную службу более 150
квалифицированных специалистов. В настоящее время компания оказывает
Заместитель генерального
директора
Главный бухгалтер
Главный специалист по
техническому обслуживаю
Инспектор по кадровой службе
Ведущий экономист
Начальник отдела охранников
Бухгалтерия
Генеральный директор
34
охранные услуги более 300 организациям и предприятиям различных форм
собственности.
ООО ЧОП «Барс» взаимодействует с Управлением Внутренних Дел и на
постоянной основе выделяет своих сотрудников на основании соглашения о
сотрудничестве между управлением внутренних дел по городу Смоленску и
обществом с ограниченной ответственностью «частным охранным
предприятием «Барс» для охраны общественного порядка совместно с
сотрудниками полиции.
Предприятие - юридическое лицо, созданное без ограничения сроков
действия.
Имущественное положение – это сумма средств компании и их
источников по их видам.
В оценке имущественного положения используют несколько показателей,
которые рассчитываются, по сведениям бухгалтерской отчетности. На основе
показателей имущественного положения можно заключить вывод относительно
его качественного изменения, структуры хозяйственных средств, а также их
источников.
В процессе анализа имущественного положения на основании
бухгалтерского баланса производится расчет показателей, его
характеризующих, определение их изменения за год и за несколько лет.
Таблица 2
Состав и структура активов ООО ЧОП «Барс»
Показатель
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Абсолютное
отклонение
(2016/2014)
Относительное
отклонение
(2016/2014)
Валюта баланса, тыс. руб.
2 089
2 948
3 278
1189
156,9
Внеоборотные активы, тыс.
584
1285
1526
942
261,3
Из них: основные средства,
281
996
1306
1025
464,8
финансовые вложения
303
289
220
-83
-72,6
Оборотные активы, тыс.
1 505
1 663
1 752
247
116,4
35
Из данных таблицы 2 видно, что величина имущества, находящегося в
распоряжении Общества, возросла за 3 года на 1 189 тыс. руб. или на 57% от
уровня 2014 года. При этом наибольший вклад в указанное увеличение внесли
внеоборотные активы, а именно основные средства, которые за 3 последних
года возросли на 1025 тыс. руб.
Оборотные активы выросли всего на 247 тыс. руб. по сравнению с 2014
годом. Материальные запасы в организации имеют незначительную величину,
что связано со спецификой деятельности ООО ЧОП «Барс». Величина
дебиторской задолженности в 2014 году составляла 803 тыс. руб., а в 2016 году
сократилась на 53 тыс. руб. и составила 750 тыс. руб. Денежные средства в
кассе и на расчетном счете компании выросли в 2016 году на 327 тыс. руб. по
сравнению с 2014 годом.
В структуре активов наибольший удельный вес на протяжении всех 3 лет
принадлежит оборотным активам, что характерно для организаций сферы
услуг. При этом в составе оборотных активов наибольшие доли имеют
дебиторская задолженность и денежные средства. Этот факт свидетельствует о
мобильности и высокой ликвидности структуры бухгалтерского баланса
фирмы.
Анализ структуры источников формирования имущества ООО ЧОП
«Барс» проведен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ структуры источников формирования имущества ООО ЧОП «Барс»
Показатель
2014
г.
2015
г.
2016 г.
Абсолютное
отклонение
(2016/2014)
Относительное
отклонение
(2016/2014)
Валюта баланса, тыс. руб.
2 089
2 948
3 278
1189
156,9
Собственный капитал
261
736
1005
744
385,1
Заемный капитал
1828
2212
2273
445
124,3
Заемные средства
768
594
260
-508
-33,9
Кредиторская
задолженность
1060
1618
2014
953
190,0
36
Полученные данные в таблице 3 говорят о том, что в 2016 году
существенно увеличился собственный капитал ООО ЧОП «Барс» на 744 тыс.
руб. или на 56,9% от уровня 2014 года, что обусловлено ростом
нераспределенной прибыли компании.
Также произошло увеличение заемного капитала на 445 тыс. руб. или на
24,3 % от уровня 2014 г. В том числе краткосрочные обязательства выросли на
445 тыс. руб. или на 24,3% по сравнению с 2014 годом.
В составе краткосрочных обязательств существенное увеличение
наблюдается по кредиторской задолженности – на 953 тыс. руб. или почти в 2
раз по сравнению с 2014 годом. Заемные средства сократились на 508 тыс. руб.
или на 3,9 % от уровня 2014 г.
Большую часть в структуре пассивов организации занимают заемные
средства – по состоянию на 31.12.15 г. их доля составила 69,3%. При этом более
половины всех финансовых источников – это краткосрочные займы и кредиты.
Такое финансовое положение может привести к сильной зависимости
Общества от заемного капитала, а, следовательно, от кредиторов.
Между тем в анализируемом периоде наблюдается снижение доли
заемного капитала в пользу собственного капитала: если 31.12.2014 г. удельный
вес капитала и резервов составлял 12,5%, то на 31.12.2016 г. – уже 30,7%.
Таким образом, в структуре активов наибольший удельный вес на
протяжении всех 3 лет принадлежит оборотным активам, что характерно для
организаций сферы услуг. При этом в составе оборотных активов наибольшие
доли имеют дебиторская задолженность и денежные средства. Этот факт
свидетельствует о мобильности и высокой ликвидности структуры
бухгалтерского баланса фирмы.
Однако, отрицательным моментом является тот факт, что большая часть
заемных источников является краткосрочной, то есть может оказывать резкое
отрицательное влияние на уровень платежеспособности компании.
Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности по формуле 1.
37
Каб = (стр. 1240 + стр. 1250) / (стр. 1520 + стр. 1510 + стр. 1550) (1)
Каб2014 = (60 + 608) / (1060 + 0 + 0) = 668 / 1060 = 0,6 %
Каб2015 = (27 + 617) / (1618 + 0 + 0) = 644 / 1618 = 0,4 %
Каб2016 = (15 + 935) / (2014 + 0 + 0) = 950 / 2014 = 0,5 %
Как видно из проведенных расчетов, величина денежных резервов и их
аналогов достаточна для того, чтобы покрыть 20% своих наиболее срочных
долгов.
Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности
составляет 0,2.
В ООО ЧОП «Барс» наблюдается значение этого коэффициента от 0,4 до
0,6.
Проведем анализ промежуточной ликвидности по формуле 2.
(2)
Кпл2014 = (803 + 60 + 608) / (768 + 1060 + 0) = 1471 / 1828 = 0,8
Кпл2015 = (991 + 27 + 617) / (594 + 1618 + 0) = 1635 / 2212 = 0,7
Кпл2016 = (750 + 15 + 935) / (260 + 2014 + 0) = 1700 / 2273 = 0,8
Коэффициент промежуточной ликвидности также имеет значения
существенно выше установленных нормативов – 0,7 - 0,8. Это говорит о том,
что у фирмы достаточно высоколиквидных активов, чтобы покрыть
кредиторскую задолженность средней степени срочности.
Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности по формуле 3
Ктл = стр. 1200 / (стр. 1520 + стр. 1510 + стр. 1550)
(3)
Ктл2014 = 1505 / (768 + 1060 + 0) = 1505 / 1828 = 0,8
Ктл2015 = 1663 / (594 + 1618 + 0) = 1663 / 2212 = 0,8
38
Ктл2016 = 1752 / (260 + 2014 + 0) = 1752 / 2273 = 0,8
Однако коэффициент текущей ликвидности в ООО ЧОП «Барс» не достиг
нормативного значения, которое равно 2. Так, в конце 2016 года величина
текущих активов фирмы превышает размер текущей кредиторской
задолженности лишь на 90%.
Это свидетельствует о том, что в перспективе у ООО ЧОП «Барс» могут
возникнуть проблемы с покрытием своих долгов.
Анализ платежеспособности ООО ЧОП «Барс» за 2014-2016 гг. проведен
в таблице 4.
Таблица 4
Анализ платежеспособности ООО ЧОП «Барс» за 2014-2016 гг.
Коэффициент
2014
2015
2016
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,6
0,4
0,5
Коэффициент промежуточной
ликвидности
0,8
0,7
0,8
Коэффициент текущей ликвидности
0,8
0,8
0,8
На рисунке 3 представим динамику коэффициентов платежеспособности
в компании ООО ЧОП «Барс» за 2014-2016 гг.
0
0,2
0,4
0,6
0,8
2014 2015 2016
Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент промежуточной ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности
Рисунок 3 - Динамика коэффициентов платежеспособности в компании ООО
ЧОП «Барс» за 2014-2016 гг.
39
Для комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности
необходимо проанализировать финансовую устойчивость организации.
Финансовая устойчивость ООО ЧОП «Барс» может быть оценена с помощью
ряда абсолютных и относительных показателей.
1) Вычислим собственные оборотные средства ООО ЧОП
«Барс»:
На 31.12.2014 г.: СОС = 1505 – 1060 = 445 тыс. руб.
На 31.12.2015 г.: СОС = 1663 – 1618 = 45 тыс. руб.
На 31.12.2016 г.: СОС = 1752 – 2012 = -260 тыс. руб.
В ООО ЧОП «Барс» текущие активы существенно снизились. Причем
темп снижения оборотных активов превысил темп снижения краткосрочной
задолженности. В связи с этим величина собственных оборотных активов
организации в 2014-2016 гг. стала отрицательной. Это говорит о том, что у
ООО ЧОП «Барс» отсутствуют собственные оборотные средства, то есть
оборотные средства были приобретены за счет заемных источников. Такое
положение должно быть тревожным сигналом для руководства организации.
Наличие в балансе высокой кредиторской задолженности свидетельствует о
плохой работе организации, связанной с погашением долгов перед
кредиторами.
2) Коэффициент концентрации собственных средств либо коэффициент
финансовой автономии (независимости) собственного капитала (Ка).
Рекомендуемая нижняя граница данного показателя – 0,5 (или 50%), тенденция
к его росту – процесс положительный.
Рассчитаем данный коэффициент на основании данных ООО ЧОП
«Барс»:
На 31.12.2014: Ка = 261 / 2089 = 0,12494
На 31.12.2015: Ка = 736 / 2948 = 0,249661
На 31.12.2016: Ка = 1005 / 3278 = 0,306589
Как видно из расчетов, коэффициент автономии ООО ЧОП
«Барс» значительно ниже, чем установленный нормативный
40
показатель. Это означает, что у организации отсутствует собственный капитал.
Такая низкая величина показателя на протяжении всего анализируемого
периода указывает на полную финансовую зависимость от внешних инвесторов
и сокращает возможности привлекать средства со стороны.
3) Коэффициент финансовой зависимости (Кф.з.). Нормальный - это
коэффициент финансовой зависимости до 0,6-0,7. Оптимальный - это
коэффициент 0,5 (т.е. равное отношение собственного и заемного капитала).
Коэффициент ниже нормы, чересчур низкий коэффициент говорит о
слишком осторожном
подходе
организации к привлечению заемных ресурсов и
об упущенных возможностях повышения рентабельности собственного
капитала за счет применения эффекта финансового рычага.
Превышающий норму коэффициент может свидетельствовать о сильной
зависимости организации от кредиторов.
Рассчитаем коэффициент финансовой зависимости по данным ООО ЧОП
«Барс».
На 31.12.2014: Кф.з. = 1828 / 2089 = 0,8751
На 31.12.2016: Кф.з. = 2273 / 3278 = 0,6934
По состоянию на начало 2014 и 2015 гг. показатель финансовой
зависимости ООО ЧОП «Барс» выше нормы.
Это отрицательный результат, свидетельствующий о высокой
финансовой зависимости. Между тем к концу 2016 года этот показатель
снизился до 0,7, что свидетельствует о положительной тенденции снижения
финансовой зависимости от заемного капитала.
4) Коэффициент финансовой устойчивости (Кф.у.)
Поскольку у ООО ЧОП «Барс» отсутствуют долгосрочные обязательства,
то значение коэффициентов финансовой устойчивости соответствуют
значениям коэффициентов автономии.
5) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
(Ко)
41
Чем больше показатель (примерно 0,5), тем лучше финансовое положение
предприятия, тем больше у него возможностей в осуществлении независимой
финансовой политики.
ООО ЧОП «Барс» имеет следующие значения данного коэффициента за
2014-2016 гг.:
На 31.12.2014: Ко = 445 / 1505 = 0,295681
На 31.12.2015: Ко = 45 / 1663 = 0,02706
На 31.12.2016: Ко = -260 / 1752 = - 0,148402
Проведенные расчеты показывают, что на конец анализируемого периода
собственный капитал не участвует в формировании оборотных средств ООО
ЧОП «Барс».
5) Коэффициент маневренности собственного капитала (Км).
Оптимальная величина показателя -0,2 - 0,5. Чем ближе величина к
рекомендуемому пределу, тем больше возможностей финансового маневра у
предприятия.
У ООО ЧОП «Барс» за 2014-2016 гг. коэффициент маневренности имеет
следующие значения:
На 31.12.2014: Км = 445 / 261 = 1,704981
На 31.12.2015: Км = 45 / 736 = 0,061141
На 31.12.2016: Км = - 260 / 1005 = -0,258706
Таким образом, маневренность собственного капитала в ООО ЧОП
«Барс» к концу 2016 года снизилась. Это говорит о том, что собственного
капитала организации недостаточно для финансирования оборотных активов.
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру,
динамику и выполнение плана за отчетный год по данным
Отчета о финансовых результатах, в таблице 5.