38
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В
СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА ООО «ВЕКТОР ИНК»
2.1 Характеристика налогового потенциала предприятия
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной
работе выступает ООО «Вектор Инк». Организация зарегистрирована 6
сентября 2014 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной
налоговой службы № 46 по г. Москве. Генеральный директор организации –
Вараксин Артём Евгеньевич. Компания ООО «Вектор Инк» находится по
юридическому адресу 129626, город Москва, Новоалексеевская улица, дом 4
корпус 1, помещение 3 ком.1а. Компанией зарегистрировано 80
дополнительных видов деятельности. ООО «Вектор Инк» присвоены ИНН
7710920284, ОГРН 1127746709881, ОКПО 11499468.
Единственным учредителем является Вараксин Артём Евгеньевич.
Общество является коммерческой организацией и действует в
соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральный
закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 05.05.2016) «Об обществах с
ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2016),
иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации и настоящим
Уставом.
Тип собственности ООО «Вектор Инк» - Общество с ограниченной
ответственностью. Форма собственности ООО «Вектор Инк» - частная
собственность.
Целями деятельности компании являются осуществление основной
деятельности и получение на этой основе прибыли.
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности
необходимые для осуществления любых видов деятельности, не
запрещенных федеральными законами.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется
федеральными законами, общество может заниматься только на основании
специального разрешения (лицензии).
Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:
39
- все виды необходимых работ и (или) услуг для любых объектов,
заходящих в порты Российской Федерации;
- все виды работ и (или) услуг, необходимых для безопасной
стоянки и буксировки любых объектов в портах Российской Федерации;
- работы и (или) услуги по швартовым операциям и кантовочным
операциям с любыми объектами в портах Российской Федерации;
- аварийно-спасательные работы и (или) услуги на водных
объектах Российской Федерации;
- перевозка грузов, пассажиров различными видами транспорта на
водных объектах Российской Федерации;
- комплексное обслуживание судов и иных объектов, находящихся
на водных объектах Российской Федерации;
- обеспечение безопасной стоянки судов и иных объектов,
находящихся на водных объектах Российской Федерации; буксировка судов
и иных плавучих объектов;
- агентское, снабженческое и обследовательское обслуживание
судов в период их стоянки в порту с целью обеспечения перевозок грузов,
пассажиров, а также жизнедеятельности экипажей;
- транспортно-экспедиторское обслуживание;
- осуществление погрузо-разгрузочных работ и складских
операций;
- обслуживание пассажиров на территории и акватории порта и
рейда;
- проводка судов лоцманами и береговыми службами управления
движением судов, а
- также техническая (тренажерная) подготовка операторов
береговых служб движения
- судов;
- сюрвейерская деятельность; агентирование судов;
40
- оказание услуг по фрахтованию судов, брокерская деятельность
по всем видам фрахтования судов;
- выполнение работ по строительству и реконструкции причалов,
гидротехнических сооружений, объектов инфраструктуры порта, зданий и
сооружений различного назначения;
- оказание посреднических услуг по сдаче в наем (аренду)
оборудования и машин производственно-технического назначения;
- обеспечение пожаробезопасности и ликвидации пожаров в
портах и на других водных объектах Российской Федерации;
- обучение и подготовка по различным специальностям персонала;
маркетинговые исследования, предоставление консультаций по вопросам
коммерческой деятельности;
- монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание
оборудования и систем противопожарной защиты;
- иные виды деятельности, не противоречащие законодательству
Российской Федерации.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности
обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Общество может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование на русском языке и указание на место его нахождения.
Общество самостоятельно решает экономические, социальные и
организационные вопросы, планирует свою деятельность, определяет задачи,
структуру и перспективы развития.
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Вектор Инк»
обеспечивает своим работникам безопасные условия труда и несет
ответственность в установленном порядке за вред, причиненный работнику
41
увечьем, профзаболеванием, либо иным повреждением здоровья, связанным
с исполнением им трудовых обязанностей.
Уставный капитал общества составляет 1001550 тыс. рублей. Уставный
капитал общества может быть увеличен путем перераспределения
полученной прибыли.
Компания руководствуется следующими внутренними документами:
свидетельство о регистрации, Устав, коллективный договор, положения об
оплате труда, правила внутреннего трудового распорядка, трудовые
договоры, несет ответственность по своим долгам и своим обязательствам
всем принадлежащим ему имуществом.
Прибыль от деятельности используется на возмещение материальных
затрат, осуществление обязательных платежей и отчислений (уплату налогов,
оплату труда работникам и т.д.). Оставшаяся чистая прибыль направляется
на развитие и расширение предприятия, и другие цели по усмотрению
руководителя.
Организационная структура ООО «Вектор Инк» построена по линейно-
функциональному принципу, который предполагает отсутствие
дублирования усилий и потребления ресурсов в функциональных блоках
(рисунок 3).
Среднегодовая численность работников ООО «Вектор Инк» за 2016
год составила 2 154 человек, в том числе работников плавсостава - 1 630
человек. Вопросы найма и увольнения, формы, системы и размеры оплаты
труда, а также другие виды доходов работников решаются директором по
найму предприятия на основе законодательства РФ.
Система оплаты труда для персонала построена на использовании
повременно-премиальной и сдельной формы. Оплата труда работников
построена на основе должностных окладов и зависит от величины
фактически отработанного времени и достижения конечных результатов
деятельности предприятия.
43
Генеральный директор выполняет следующие функции и обязанности
по организации и обеспечению деятельности:
- заключает договоры, выдает доверенности;
- открывает расчетный и иные счета;
- принимает окончательное решение о приеме сотрудников;
- в пределах своей компетенции издает приказы и дает указания,
обязательные для всех работников предприятия.
Генеральный директор самостоятельно определяет структуру
администрации, аппарата управления, численность, квалификационный и
штатный составы, нанимает (назначает) на должность и освобождает от
должности работников, заключает с ними контракты.
Ответственность за финансово-хозяйственную деятельность
организации, соблюдение налогового законодательства, правильность
исчисления, полноту и своевременность внесения в соответствующие
бюджеты, и другие обязательные платежи возложена на руководителя и
главного бухгалтера.
Главный бухгалтер подчиняется руководителю предприятия и несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского
учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской
отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых
хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль
за движением имущества и выполнением обязательств.
Главный бухгалтер обеспечивает:
- контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех
осуществляемых хозяйственных операций;
- предоставление операционной информации;
- составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности;
- осуществление экономического анализа финансово –
хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в
целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.
44
Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем
организации документы, служащие основанием для приемки и выдачи
товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных,
кредитных и денежных обязательств.
Бухгалтер расчетного отдела принимает наряды, табеля, больничные
листы, производит по ним начисления, составляет платежную ведомость,
ведет учет по счетам 68(подоходный налог), 76(расчеты с разными
дебиторами и кредиторами), 60(расчеты с поставщиками и подрядчиками),
71(расчет с подотчетными лицами). Составляет отчет в фонд социального
страхования.
Бухгалтер материально-производственного отдела принимает и
разрабатывает отчеты по складам и по службам. Ведет журнал ордер № 6(по
выполненным работам и условиям) и журнал ордер № 5(затраты на
производство). Ведет налоговый учет и составляет декларации, сдает в
налоговую инспекцию.
Существенным недостатком организационной структуры на ООО
«Вектор Инк» является отсутствие на предприятии налоговой службы,
осуществляющей планирование и прогнозирование налоговых платежей
предприятия в бюджеты различных уровней.
Организация данной службы позволит предприятию контролировать
объем налоговых отчислений, анализировать политику предприятия в
области налогообложения, оптимизировать и сокращать налоговые
отчисления законными методами, а также составлять налоговый календарь
предприятия и вести активную налоговую политику.
2.2 Анализ налоговой политики и налоговых платежей предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Вектор Инк» -
специализированное предприятие, обеспечивающее эксплуатацию порта,
производственный процесс компаний и других хозяйствующих субъектов на
морском транспорте, базирующихся в порту Петропавловск-Камчатский,
45
вспомогательным морским транспортом в соответствии с задачами,
поставленными генеральным директором, существующими требованиями
нормативно-правовых и нормативно-технических актов РФ на морском
транспорте, сложившимися условиями на рынке оказания услуг,
оказывающими значительное влияние на состав флота, его эффективную
эксплуатацию и конечные финансово-экономические показатели.
В 2017 году ООО «Вектор Инк» оказывало полный комплекс услуг
портового и служебно-вспомогательного флота, необходимых для
обеспечения непрерывной и безопасной обработки заходящих торговых
судов в порт Петропавловск-Камчатский. В комплекс оказанных услуг
вошли: буксирные услуги по обеспечению швартовных операций судов;
услуги по установке (снятию) боновых заграждений; бункеровка судов
топливом (мазутом, дизельным топливом); бункеровка судов водой; услуги
по обеспечению пожарной безопасности (в т.ч. по постоянному обеспечению
безопасной стоянки); природоохранные услуги (прием льяльных, сточных
вод, услуги по обходу и сбору плавающего мусора с акватории, услуги по
сбору и очистке плавающих нефти и нефтепродуктов, обеспечение
экологической безопасности при проведении бункерных операций); услуги
катеров; прочие услуги.
В производственный потенциал Общества вошли: 2 буксира
мощностью от 208 до 5712 л. с.; 1 специализированное пожарное судно; 1
судно нефтеналивного флота грузоподъемностью до 2800 т.; 8 судов
вспомогательного флота (природоохранные, водолеи, сборщики льяльных
вод, пассажирские, лоцманские катера).
Наряду с бункерным флотом ООО «Вектор Инк» на рынке бункеровки
порта Петропавловск-Камчатский присутствуют еще 5 независимых
бункеровочных компаний, обладающих 26 судами-бункеровщиками общим
дедвейтом более 50 тыс. тонн. ООО «Вектор Инк», в условиях конкуренции
осуществил поставку нефтепродуктов за отчетный период в объеме 327 316
тонн, что составило 18% от общего рынка бункеровки. В связи с усилением
46
конкурентной борьбы за клиента уменьшилась средняя цена реализации, что
в свою очередь, стало причиной увеличения емкости бункерного рынка.
Основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном
году на финансовые результаты деятельности Общества (таблица 1).
Таблица 1
Объем услуг по видам деятельности и географические рынки
сбыта
Покупатели
Ед.
изм.
2016
г.
Доля,
%
2017г
Доля,
%
Отклонение
Ф 2017 г./ Ф
2016г.
(+/.)
%
Объем перевозок
тыс.то
нн
7 282,6
6561,5
-721,1
-10
- сухогрузы
внутренние
3 960,0
54
3
636,1
55
-323,9
-8
- сухогрузы
экспортные
3 322,6
46
2
925,4
45
-397,2
-12
Грузооборот
млн.тк
м
8 928,2
8
237,0
-691,2
-8
- сухогрузы
внутренние
4 124,1
46
4
012,4
49
-111,7
-3
- сухогрузы
экспортные
4 804,1
54
4
224,6
51
-579,5
-12
В 2017 году ООО «Вектор Инк» оказало услуги по обслуживанию
судов в 69 заказчикам. Большинство из них имеют долгосрочные отношения
с Обществом.
За навигационный период 2017 года грузовым флотом перевезено 6
561,5 тыс. тонн с грузооборотом 8 237,0 млн. ткм. По сравнению с 2016
годом объем перевозки сократился на 721,1 тыс. тонн (-10%), грузооборот на
691,2 млн. ткм (-8%).Основными причинами отклонения показателей явились
погодные условия, изменение корреспонденции перевозок, связанное с
изменением конъюнктуры рынка, смешение срока начала погрузки серы на
10 суток. Соотношение объема внутренних перевозок и перевозок грузов на
экспорт за 2017 г. (в соответствии с номенклатурой грузов) составило
соответственно 55 % и 45 %, за аналогичный период 2016 года соотношение
было 54 % и 46 %.Объем перевозок грузов на экспорт с перевалкой составил
2 925,4 тыс. тонн. По сравнению с 2016 годом уменьшение объема перевозок
составляет 397.2 тыс. тонн (- 12 %). Грузооборот составил 4 224,6, млн. ткм с
уменьшением к факту 2016 года на 579,5 млн. ткм (-12%).
47
В 2017 году объем перевозки грузов между пунктами, расположенными
на внутренних водных путях, составил 3 636,1 тыс. тонн с грузооборотом 4
012.4 млн. ткм.По сравнению с 2016 годом объем внутренних перевозок
уменьшился на 323,9 тыс. тонн (-8%), грузооборот на 111,7 млн. ткм (-3%).В
навигацию 2017 года Обществом обеспечено выполнение всех заключенных
договоров по доставке грузов.
По состоянию на 31.12.2017 года: коэффициент износа основных
средств составил 0,20; коэффициент обновления основных средств составил
0,02: коэффициент выбытия основных средств составил 0,01.В составе
основных средств находится имущество, износ по которому начислен в
размере 100%, восстановительной стоимостью 93 061 тыс. руб.
За 2017 год произошло увеличение стоимости основных средств на
сумму 111 707 тыс. руб. в том числе:
- В результате ввода в эксплуатацию зданий и сооружений на
сумму 34 905 тыс. руб., в т.ч. приобретение имущественного комплекса
транспортного отдела на сумму 32 125 тыс. руб.
- В результате приобретения земли под имущественный комплекс
в сумме 25 449 тыс. руб.
- В результате ввода в эксплуатацию оборудования арендованного
флота на сумму 18 261 тыс. руб.
- В результате ввода в эксплуатацию оборудования судов на сумму
6 496 тыс. руб.
- В результате ввода в эксплуатацию оборудования на сумму 4 836
тыс. руб.
- В результате модернизации судов на сумму 13 329 тыс. руб.
- В результате ввода в эксплуатацию прочего оборудования и
инвентаря на сумму 8 431 тыс. руб.
За 2017 год произошло изменение стоимости основных средств, по
которой они были приняты к бухгалтерскому учету, в результате
48
модернизации и переоборудования на сумму 13 767 тыс. руб.Переоценка
основных средств в 2017 году не проводилась.
По состоянию на 31.12.2017г. размер добавочного капитала, связанного
с переоценкой внеоборотных активов составил 405 337 тыс. руб., что на 2
тыс. руб. меньше аналогичного показателя за прошлый год. Данное снижение
произошло в связи со списанием на нераспределенную прибыль суммы
переоценки по выбывшим основным средствам. Величина резервного
капитала по сравнению с 31.12.2017 г. не изменилась. Резервный капитан
сформирован полностью в размере 5 % от Уставного капитала Общества и
составляет 50 078 тыс. руб.
Сумма нераспределенной прибыли на 31.12.2017 г. составила 3 244 355
тыс. руб., что больше указанного показателя по состоянию на 31.12.2016 г. на
348 137 тыс. руб.
Данная разница образовалась следующим образом:
- сумма нераспределенной прибыли увеличена на сумму чистой
прибыли по результатам работы за отчетный период в размере 416 874 тыс.
руб.
- на увеличение нераспределенной прибыли отнесены суммы
переоценки по выбывшим основным средствам в размере 2 тыс. руб.;
- на уменьшение нераспределенной прибыли отнесены суммы
корректировок отложенных налоговых активов и обязательств в размере 416
тыс. руб.
На 31.12.2017г. задолженность Общества по полученным кредитам и
займам составила 1 587 270 тыс.руб.
Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов,
включают: проценты по кредитам и займам -236 559 тыс. руб.Так как
полученные кредиты и займы не связаны с формированием инвестиционного
актива, затраты по ним включены в операционные расходы организации (
Отчет о финансовых результатах «Проценты к уплате» - 237 272 тыс. руб.).