24
6) Выбор
руб
учетной политики
чем
организации – это
оао
значительная часть
не
внутреннего налогового
год
планирования. Учётная
из
политика для
оао
целей
налогообложения
руб
обеспечивает выбор
но
наиболее доступного
об
объяснения
нормативно-
тип
правовых актов и
по
действий в отношении
пфр
ведения бухгалтерского
тыс
учета. Одним
год
из наиболее
сто
известных способов
за
налоговой оптимизации
на
является
понижение
из
налогооблагаемой прибыли и
со
уменьшение налоговой
на
базы по
за
налогу на
им
имущество за
его
счет использования
оао
метода ускоренной
то
амортизации, а
также
на
переоценки основных
что
средств. В Российской
тыс
Федерации способ
как
переоценки основных
руб
средств является
по
наиболее оптимальным, в
не
то время
им
как
возможности
на
использования метода
на
ускоренной амортизации
для
являются
нецелесообразными и
на
возможности для
руб
их применения
все
минимальны.
7) Контрактная
их
схема дает
по
возможность оптимизировать
его
налоговый
режим
не
при заключении
его
конкретного договора и
рф
выполнения обязательств
оао
по
нему.
за
Суть настоящего
оао
метода заключается в
за
использовании
налогоплательщиком в
за
договорах конкретных
им
формулировок, а не
до
принятых
традиционных, а
вид
также в применении
что
нескольких договоров,
три
обеспечивающих
одну
на
сделку. Все
на
это позволяет
для
организовать оптимальный
не
налоговый режим
по
выполнения определенной
от
сделки с учетом
год
графика поступления и
по
издержек
денежных и
год
товарных ресурсов.
8)
на
Налоговые льготы
для
являются одной
на
из главных
чем
деталей налогового
на
планирования. Обычно
на
большая часть
на
льгот предоставляется
год
местным
законодательством,
на
предусматривающим различные
или
льготы. Нельзя
его
не
отметить
из
специальные методы
из
налоговой оптимизации.
или
Ведь об
как
общих
способах
их
знают практически
им
все предприниматели, и
год
воспользоваться ими
на
может большинство
как
предприятий.
К специальным
они
способам относятся
на
следующие:
1) Способ
оно
замены отношений,
от
основанный на
из
разнообразии способов
не
решения хозяйственных
то
проблем в рамках
по
действующего российского
что
законодательства. Субъект
дел
может воспользоваться
что
любым из
для
допустимых
вариантов
на
использования правовых
руб
норм наиболее
тыс
подходящих для
для
25
конкретных условий
так
хозяйствования.
2) Способ
разделения, частично
их
основанный на
или
методе замены
или
отношений. В данном
по
случае хозяйственная
по
операция заменяется
на
не полностью,
от
либо применяется
том
замена одной
его
хозяйственной операции
ним
на несколько
из
аналогичных. Метод
ими
применяется в тех
но
случаях, когда
из
полная замена
на
не
позволяет
для
достичь ожидаемого
об
результата.
3) Способ
на
отсрочки налогового
руб
платежа основан
или
на возможности
нк
переносить момент
или
возникновения налогового
руб
обязательства на
за
следующий
календарный
оао
период. В соответствии с
во
налоговым законодательством
по
Российской Федерации,
не
срок уплаты
не
большинства налогов
при
тесно связан с
сто
моментом возникновения
на
объекта налогообложения и
для
календарным периодом.
4)
все
Способ прямого
их
сокращения объекта
ни
налогообложения имеет
млн
целью уменьшения
оао
размера объекта
при
или замену
что
этого объекта
на
иным, который
на
облагается более
как
низким налогом
на
или не
не
облагаемым им
оао
вовсе. Объектом
на
могут
быть
за
как хозяйственные
за
операции, так и
оао
имущество, причем
не
сокращение не
год
должно оказать
год
отрицательного влияния
фсс
на деятельность
фсс
предприятия. Для
за
Российской Федерации
из
наиболее приемлемым
все
способом налоговой
на
оптимизации считаются
оао
выбор учетной
не
политики организации,
на
позволяющий
минимизировать
не
налоговую базу с
то
помощью использования
или
метода переоценки
от
основных средств.
на
Одним из
год
актуальных методов
оао
оптимизации
налогообложения
все
для российских
по
предприятий является
оао
метод отсрочки
все
налогового платежа,
нем
так как с
год
его помощью
ее
возможен перенос
по
возникшего
налогового
пз
обязательства на
на
следующий календарный
это
период, что
то
позволяет
усовершенствовать
из
управление оборотными
как
активами предприятия. [44,С.47].
как
Итак, каждое
на
предприятие, стремящееся к
как
увеличению прибыли
как
должно
вести
все
налоговое планирование,
руб
разрабатывать и вводить
за
способы налоговой
от
оптимизации. Если у
на
руководителей организации
от
отсутствуют знания в
на
сфере
нормативно-
из
правовой базы
или
налогового законодательства,
при
то это
для
может
привести к
оао
тому, что
во
предприятие в условиях
рф
жесткой конкурентной
то
среды не
год
сможет занять
фсс
лидирующие позиции
вид
на рынке и
том
уступит свое
его
место более
не
26
конкурентоспособному предприятию.
от
Но при
на
этом следует
руб
помнить, что
как
минимизация налогообложения
при
должна применяться в
как
разумных границах.
по
Для этого
не
применяются легальные
из
льготы и налоговые
ндс
освобождения,
разрешенные
за
законодательством. Такие
его
действия не
на
влекут за
все
собой взыскание
из
пени, налоговые
до
санкции и доначисление
за
налогов. Важно
что
применять
комплексный
от
подход, где
еще
затраты на
под
оптимизацию должны
на
быть значительно
не
ниже, чем
они
прибыль от
не
нее. В практике
по
использования оптимизации
руб
налогообложения необходимо
его
следовать определенным
по
принципам, которые
не
имеют не
так
только финансово-
за
экономическую, правовую,
млн
но и нравственную
на
природу. К примеру,
за
невозможно при
во
планировании налоговой
нее
оптимизации
основываться
от
только на
как
пробелах в законодательстве[42,С.54].
на
Необходимо принимать
два
во внимание
на
все политические
что
аспекты, а также
тыс
роль, которое
что
играет предприятие в
как
пополнении бюджета,
тем
поэтому, при
не
осуществлении оптимизации
на
налогообложения следует
ндс
придерживаться
принципа
что
комплексного расчета
по
экономии и убытков. В
за
настоящее время в
как
ситуации изменяемой
год
российской экономики
ими
прекращение попыток «
что
творческой неуплаты
их
налогов» абсолютно
но
правомерно и возведено в
по
ранг
государственной
не
налоговой политики.
гл
Государство регулярно
это
осуществляет
борьбу с
так
хозяйствующими субъектами,
на
которые стремятся
оао
уклониться от
до
уплаты налогов.
чем
Это проявляется в
не
административной и судебной
руб
защите
интересов
из
бюджета. Применяя
на
основные принципы
оао
налоговой оптимизации,
не
исследуя нормативную
из
базу, предприятие
чем
может достичь
тыс
наилучшего
результата
из
от законной
или
экономии на
из
налогах.
Выводы по 1 главе.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов,
установленных государством. Именно функциональные задачи государства
определяют необходимость установления налоговой системы. На каждом этапе
исторической эволюции предопределяется соответствующий ему этап развития
налоговой системы. Таким образом, государственное и экономическое развитие
страны определяет организацию налоговой системы.
27
Налоговое планирование - это реализация налогоплательщиком своего
права использовать все возможные средства для уменьшения возложенного на
него государством налогового бремени, основывающаяся на принципах
законности, оперативности и оптимальности. Очевидно, что целью налогового
планирования является уплата налогоплательщиком минимально возможной
суммы налогов в максимально возможный срок при абсолютном соблюдении
закона. В этой связи следует отметить, что налоговая оптимизация лежит в
основе налогового планирования. В процессе налогового планирования можно
использовать все методы оптимизации: как внутренние, так и внешние, а также
формировать налоговую политику не только по каждому отдельному налогу,
сделке, но и бизнесу в целом. При этом оптимизировать следует налоговую
нагрузку организации, под которой понимается количественная
характеристика, показывающая влияние регулярных обязательных платежей
налогового характера, взимаемых в пользу государства, на финансовое
положение предприятия и определяемая с помощью отдельных показателей или
их совокупности.
Итак, каждое
на
предприятие, стремящееся к
как
увеличению прибыли
как
должно
вести
все
налоговое планирование,
руб
разрабатывать и вводить
за
способы налоговой
от
оптимизации. Если у
на
руководителей организации
от
отсутствуют знания в
на
сфере
нормативно-
из
правовой базы
или
налогового законодательства,
при
то это
для
может
привести к
оао
тому, что
во
предприятие в условиях
рф
жесткой конкурентной
то
среды не
год
сможет занять
фсс
лидирующие позиции
вид
на рынке и
том
уступит свое
его
место более
не
конкурентоспособному предприятию.
от
Но при
на
этом следует
руб
помнить, что
как
минимизация налогообложения
при
должна применяться в
как
разумных границах.
по
Для этого
не
применяются легальные
из
льготы и налоговые
ндс
освобождения,
разрешенные
за
законодательством. Такие
его
действия не
на
влекут за
все
собой взыскание
из
пени, налоговые
до
санкции и доначисление
за
налогов.
28
Глава 2. Анализ налогообложения ОАО «Нальчикский
мясокомбинат»
2.1 Организационно – экономическая характеристика
предприятия
то
Компания зарегистрирована 9
для
июня 2004 года.
на
Полное название: «
руб
Нальчикский мясокомбинат»,
за
Открытое акционерное
год
общество, ОГРН:
1040700251514,
как
ИНН: 0701011184. Регион:
том
Кабардино-Балкарская
на
республика.
Фирма
на
ОАО «Нальчикский
от
мясокомбинат» расположена
оао
по адресу: 361534,
по
республика Кабардино-
за
Балкарская, город
ндс
Баксан, проспект
по
Ленина, 132.
Основным
на
видом деятельности
по
является переработка и
по
консервирование
мяса.
из
Директор Шанков
по
Арсен Баширович.
или
Общество является
на
юридическим лицом,
при
имеет в собственности
оао
обособленное имущество,
по
учитываемое на
нк
самостоятельном балансе,
на
может от
том
своего имени
для
приобретать и осуществлять
вид
имущественные и личные
от
неимущественные права,
как
нести обязанности,
так
быть истцом и
же
ответчиком в судах
при
общей юрисдикции,
что
Третейском и Арбитражном
не
судах, открывать
по
банковские
счета
все
на территории
до
Российской Федерации и
на
за ее
по
пределами.
Общество
без
также вправе
не
иметь штампы и
по
бланки со
по
своим фирменным
что
наименованием, собственную
не
эмблему, а также
им
зарегистрированный в
установленном
год
порядке товарный
на
знак и другие
что
средства индивидуализации.
по
Общество имеет
по
гражданские права и
ст
несет гражданские
при
обязанности,
необходимые
по
для осуществления
что
любых видов
ним
деятельности, не
за
запрещенных
законом.
так
Уставный капитал
вид
Общества определяет
за
минимальный размер
на
имущества, гарантирующий
тех
интересы его
для
кредиторов. Уставный
том
капитал
Общества
руб
состоит из
на
номинальной стоимости
не
доли его
так
Единственного
участника.
из
Размер уставного
рф
капитала Общества
на
составляет 10 000 (десять
из
тысяч)
29
рублей и
до
принадлежит Единственному
тыс
участнику Общества,
что
номинальная
стоимость
для
доли в уставном
за
капитале равна 10 000 (
на
десять тысяч)
ндс
рублей, что
за
составляет 100% (Сто
на
процентов) уставного
из
капитала Общества.
на
Организационная структура
тот
отражена на
руб
рисунке 1.
Рисунок 2 –
им
Организационная структура
оао
ОАО «Нальчикский
рф
мясокомбинат»
Организация
со
заключает различные
что
договора с другими
руб
организациями, с
поставщиками,
на
заказчиками, государственными
так
структурами.
Взаимоотношения с
на
партнерами строятся
их
только на
по
основе договоров и
от
контрактов, в которых
от
оговариваются все
руб
условия сделки, в т.ч. и
оао
обязательства
сторон, и
рф
штрафные санкции
для
за нарушение
за
условий контракта.
для
Договор является
тыс
основным документом,
на
регулирующим отношения
из
сторон в процессе
их
выполнения предусмотренных в
по
нем обязательств.
на
Условия
договора
или
отражают частные
из
особенности деятельности
по
его участников и
на
отношений между
не
ними, которые
это
не могут в
нк
полной мере
на
регулироваться
обобщенными
ндс
положениями законодательных и
при
нормативных актов.
оао
Наличие
договора
не
при строительстве
его
объектов является
что
основанием защиты
под
прав
30
хозяйствующих
как
субъектов. При
лет
заключении договора
как
стороны, кроме
его
прав,
закрепленных
на
за ними в
за
Гражданском кодексе,
но
приобретают обязанности,
на
определенные в договоре,
или
исходя из
для
признания прав
на
каждой из
это
сторон. Договор
руб
подписывается сторонами в
на
количестве экземпляров,
тыс
необходимых для
из
каждой
стороны (
тыс
не менее
так
двух). Договор
не
имеет типовую
от
форму. Все
пз
договора
заключаются
оао
на основе
на
Гражданского кодекса
как
РФ и действующего
как
законодательства РФ.
пз
Рассмотрим состав
за
имущества общества в
за
таблице 1.
Таблица 1
год
Состав имущества
оао
ОАО «Нальчикский
их
мясокомбинат», тыс.
по
руб.
Актив
том
Абсолютные величины
не
на конец
его
года
Изменения
из
за три
руб
года
На 31.12.
2016г.
На31.12.
2017
На31.12.
2018
Изменения
(+,-)
Тепм роста,
в %
Внеоборотные
по
активы
58608
68049
80518
21910
37,4
Запасы и
что
затраты
218929
88794
147663
-71266
-32,6
Денежные
но
средства,
расчёты и
на
прочие
активы
45872
102896
70534
24662
53,8
в
что
том числе:
это
дебиторская
задолженность
рф
денежные средства и
со
краткосрочные
финансовые
но
вложения
42129
3743
100243
2653
68606
1928
26477
-1815
62,8
-48,5
Всего
323409
259739
298715
-24694
-7,6
по
Имущество ОАО «
по
Нальчикский мясокомбинат»
при
представлено как
как
внеоборотными активами,
что
так и оборотными.
оао
Большую часть
на
имущества в
общей
оао
структуре занимают
за
запасы и затраты.
что
Меньше приходится
руб
на
внеоборотные
не
активы и самая
на
меньшая часть
ндс
это денежные
нс
средства, расчеты и
то
прочие активы.
фсс
Общая стоимость
при
имущества предприятия
год
сократилась за
его
анализируемый
период
ст
более чем
мер
на 24 млн.
ее
руб. такая
как
динамика связана
руб
со значительным
им
уменьшением величины
не
запасов и затрат.
тыс
ОАО «Нальчикский
руб
мясокомбинат»
31
значительно (
рф
на 71 млн.
год
руб.) сократило
на
число оборотных
год
материальных
ресурсов,
не
различных расходных
со
материалов, тем
или
самым проводя
или
политику
экономного
из
их расходования и
или
хранения.
Вместе с
или
тем произошел
для
рост стоимости
на
внеоборотных активов и
по
денежных активов,
стр
который позволил
как
компенсировать столь
при
значительное
уменьшение
из
величины оборотных
тыс
материальных запасов. В
по
результате общее
что
сокращение стоимости
на
имущества стало
на
менее существенным.
со
Наименьшая
величина
как
имущества ОАО «
не
Нальчикский мясокомбинат»
дел
отмечается в 2017
году. В
со
сравнении с ним в 2018
их
году наблюдается
ндс
рост.
2.2 Анализ финансового состояния и оценка уровня банкротства
предприятия
Финансовое
то
положение любого
тыс
предприятия оценивается,
ни
прежде всего, с
на
точки зрения
на
его способности
на
своевременно рассчитываться
руб
по долгам
за
перед
бюджетом и
не
внебюджетными фондами,
на
поставщиками, своими
фсс
сотрудниками.
Финансовая
ее
ситуация ОАО «
как
Нальчикский мясокомбинат»
гг
характеризуется неустойчивостью,
на
тип финансовой
так
ситуации проанализирована
в
как
приложении А.
В 2016 году
для
финансовое состояние
год
ОАО «Нальчикский
тыс
мясокомбинат»
было
на
наихудшим за
на
рассматриваемый период и
как
являлось кризисным.
это
Запасы и
затраты
это
не были
тмц
обеспечены ни
для
одним из
как
возможных источников
год
их
финансирования.
все
Сокращение величины
это
запасов и затрат,
руб
рассмотренное в
предыдущей
за
таблице, позволило
тот
ОАО «Нальчикский
том
мясокомбинат» выйти
при
из
кризисного
лет
финансового положения и
при
за последние
руб
два года
на
финансовая
ситуация
фсс
перешла в разряд
нет
неустойчивого состояния.
под
Предприятие теперь
или
имеет возможность
это
обеспечивать свои
для
запасы и затраты
оао
общей суммой
по
источников их
для
формирования: в совокупности
для
собственными и заемными.
по
Финансовое положение
том
ОАО «Нальчикский
или
мясокомбинат»
характеризуется
или
показателями платежеспособности,
на
приведенными в таблице 2.
ним
32
Таблица 2
Коэффициенты
по
платежеспособности предприятия
№
п/п
на
Показатели
На31.12.
2016
На
31.12.
2017
На
31.12.
2018
Нормативное
на
значение
1.
Общая
тот
сумма текущих
за
активов, тыс.
за
руб.
264801
191690
218197
2.
Сумма
по
денежных средств,
оао
краткосрочных финансовых
оао
вложений и дебиторской
то
задолженности, тыс.
ндс
руб.
45872
102896
70534
3.
Сумма
их
денежных средств и
по
краткосрочных финансовых
мер
вложений, тыс.
как
руб.
3743
2653
1928
4.
Краткосрочные
руб
обязательства, тыс.
за
руб.
253395
185855
170924
5.
Коэффициенты
по
ликвидности:
а) текущей (
на
строка 1/4)
1,05
1,03
1,28
> 2,0
б) быстрой (
за
строка 2+3+4/1)
1,14
1,52
1,12
> 1,0
в) абсолютной (
гл
строка
2+3/1)
0,19
0,56
0,33
> 0,2
Коэффициенты
по
быстрой и абсолютной
руб
ликвидности выше
на
нормативных значений,
гг
характеризуется возможностью
это
компании погашать
руб
свои текущие
для
обязательства.
Общая
от
сумма текущих
то
активов на
из
конец 2018 года
ее
превышает сумму
это
краткосрочных обязательств
все
только в 1,28 раза,
из
что недостаточно
тыс
для
обеспечения
по
общего покрытия
как
этих обязательств, в
на
связи с чем
за
коэффициент текущей
это
ликвидности не
за
превышает нормативное
руб
значение.
Результативность
от
деятельности характеризуется
как
показателями
рентабельности,
тыс
представленными в приложении Б.
оао
Деятельность ОАО «
из
Нальчикский мясокомбинат»
на
является
эффективной,
нк
поскольку каждый
три
из анализируемых
по
лет предприятие
от
получало положительный
на
финансовый результат.
его
Наиболее высокий
не
уровень прибыльности
как
отмечается в 2017 году,
инн
соответственно коэффициенты
нет
рентабельности меняются
на
по годам
чем
неоднозначно. В 2017 году
руб
большинство показателей
это
рентабельности выше
оао
показателей 2016 года и 2018
не
года.
33
В 2018 году в
что
сравнении с 2016 годом
что
увеличилась только
до
рентабельность
всех
как
активов и текущих
гл
активов. Причем
что
рост рентабельности
или
обеспечен не
то
увеличивающейся прибылью, а
для
сокращением суммы
его
всех видов
при
активов ОАО «
оао
Нальчикский мясокомбинат».
для
Снижается при
ни
этом эффективность
на
использования инвестиций,
что
собственного капитала,
по
реализуемой продукции и
на
затрат. Это
для
обусловлено
непропорциональным
не
ростом суммы
или
прибыли и используемых
при
предприятием
ресурсов.
год
Прибыль растет
при
более медленными
на
темпами, чем
от
возрастает сумма
год
осуществляемых инвестиций,
их
собственного капитала,
лет
затрат и выручки
как
от
продаж.
ее
Поэтому соотношение
его
между ними
лет
сокращается, на
при
каждый рубль
для
вложенных активов и
как
капитала ОАО «
еще
Нальчикский мясокомбинат»
их
получает
меньше
ими
прибыли. Соответственно
но
снижаются показатели
чем
рентабельности
названных
или
ресурсов.
Таким
по
образом, в целом,
не
деятельность объекта
все
исследования можно
на
охарактеризовать положительно,
его
предприятие в состоянии
на
планомерно
оплачивать
все
свои обязательства,
как
постепенно расширяет
на
масштабы своей
это
деятельности.
2.3 Анализ налоговой
на
нагрузки ОАО «
на
Нальчикский
мясокомбинат»
В
ним
целях определения
из
налоговой нагрузки,
год
прежде всего,
на
целесообразно
рассмотреть
со
более детально
оао
систему налогообложения
не
на предприятии в 2016 –
2018
ее
годах. ОАО «
на
Нальчикский мясокомбинат»
тыс
применяет общую
что
систему
налогообложения.
на
Таким образом, в 2016 –2018
руб
годах ОАО «
или
Нальчикский
мясокомбинат»
руб
является плательщиком
или
следующих налогов:
или
налог на
на
прибыль организаций;
для
транспортный налог;
все
страховые взносы;
за
налог на
при
добавленную стоимость;
со
налог на
за
имущество организаций.