34
1)
нк
Налог на
для
прибыль организаций.
для
ОАО «Нальчикский
это
мясокомбинат» является
не
плательщиком налога
за
на
прибыль
руб
организации. Взимание
до
налога на
при
прибыль осуществляется в
то
соответствии с гл.25
им
НК РФ и
нк
некоторыми другими
на
актами законодательства
гг
РФ о налогах и
оао
сборах.
Объектом
об
налогообложения по
фсс
налогу на
за
прибыль организаций
или
признается прибыль,
за
полученная налогоплательщиком.
год
Прибылью признаются
так
полученные доходы,
для
уменьшенные на
на
величину
произведенных
из
расходов.
Налоговая
ее
база предприятия
на
за 2016 –2018 года
это
равна прибыли
от
организации, т.к. нет
фсс
оснований для
со
ее уменьшения (
это
доходов, исключаемых
том
из
прибыли,
нк
прибыли, облагаемой
гл
по ставке 0% и
на
льгот).
Ставка
на
налога на
от
прибыль предприятия
но
ОАО «Нальчикский
не
мясокомбинат» установлена в
на
размере 20%. Ставка
то
налога, зачисляемого в
оао
федеральный бюджет,
при
установлена в размере 2 %. В
по
бюджеты субъектов
не
Российской Федерации
оао
зачисляется налог
пфр
на прибыль
чем
предприятия по
не
ставке
18%.
Порядок
нет
исчисления и сроки
оао
уплаты налога
об
на прибыль.
при
ОАО «Нальчикский
не
мясокомбинат» уплату в
по
бюджет налога
то
производит
ежеквартально
это
исходя из
ндс
фактически полученной
это
прибыли за
по
предшествующий
отчетный
его
период.
Расчет
из
налога на
не
прибыль можно
на
проследить в форме № 2 «
год
Отчет о
прибылях и
не
убытках». Согласно
со
данному отчету
при
представим данные
на
для
определения
по
налога на
на
прибыль в таблице 3.
об
Таблица 3
Расчет
оао
налога на
вид
прибыль, тыс.
на
руб.
Показатель
На 31.12.
2016 г
На 31.12.
2017 г
На 31.12.
2018 г
млн
Отклонение 2018г
от
2016г
для
Тыс. руб.
на
Темп
роста, %
1
2
3
4
5
6
это
Выручка от
тех
оказания услуг
350286
502903
413588
63302
118,1
35
за
Себестоимость оказанных
из
услуг
328466
482977
376571
48105
114,6
Валовая
не
прибыль
21820
19926
37017
15197
169,6
Коммерческие
это
расходы
3569
2958
4812
1243
134,8
Управленческие
на
расходы
1234
1625
3134
1900
254
Прибыль(
или
убыток) от
от
продаж
17017
15343
29071
12054
170,8
Прочие
на
доходы
6942
5186
3859
-3083
55,6
Прочие
его
расходы
15386
9585
23474
8088
152,6
Налоговая
руб
база
8573
10944
9456
883
110,3
Налог
рф
на прибыль
1715
2189
1891
176
110,3
их
Динамика доходов и
оао
расходов на
то
предприятии за
его
анализируемый
период
оао
имела схожие
гг
тенденции. Однако
на
можно отметить,
от
что в целом
не
темпы роста
три
доходов ОАО «
то
Нальчикский мясокомбинат»
для
отстают от
еще
темпов
роста
по
расходов. В этой
их
связи прирост
их
налоговой базы
от
ниже прироста
руб
выручки от
на
продаж, как
все
основного вида
это
доходов. Кроме
гл
того, прочие
мер
доходы организации
ндс
даже снизились,
но
что повлияло
для
отрицательно на
его
финансовый результат
оао
ОАО «Нальчикский
по
мясокомбинат».
Все
на
показатели, формирующие
при
прибыль предприятия,
что
меняются по
как
годам неоднозначно.
или
Наивысший результат
тыс
ОАО «Нальчикский
по
мясокомбинат» получило в 2017
на
году, соответственно и
но
по его
тыс
результатам
была
по
уплачена наибольшая
на
за рассматриваемый
на
период сумма
для
прибыли. В
2018 году
как
налоговая база
рф
сократилась по
его
сравнению с 2017 годом,
тыс
но все-
или
таки она
на
была выше
от
суммы, полученной в 2016
год
году. В целом,
тыс
колебания
налога
во
на прибыль в
ндс
течение последних
рф
трех лет
тыс
незначительны.
2) Налог
его
на добавленную
за
стоимость.
Это
на
косвенный налог,
год
являющийся надбавкой к
под
цене товара (
чем
услуги).
Порядок
для
исчисления и взимания
для
налога на
фсс
добавленную стоимость
не
регулируется гл. 21
уже
НК РФ.
ндс
ОАО «Нальчикский
год
мясокомбинат» признается
что
плательщиком налога
или
36
на добавленную
тот
стоимость.
Объектом
из
налогообложения признается
как
реализация товаров (
ее
работ,
услуг)
по
на территории
его
Российской Федерации.
чем
Налоговая база
год
при реализации
на
товаров (работ,
то
услуг) определяется
рф
налогоплательщиком в зависимости
что
от особенностей
то
реализации
произведенных
для
им или
руб
приобретенных на
тех
стороне товаров (
нее
работ, услуг).
или
При передаче
или
товаров (выполнении
от
работ, оказании
на
услуг) для
как
собственных нужд,
это
признаваемых объектом
как
налогообложения в
соответствии
что
со ст. 146
оао
НК РФ,
все
налоговая база
рф
определяется
налогоплательщиком в
руб
соответствии с гл.21 «
за
Налог на
от
добавленную
стоимость»
при
НК РФ.
его
Моментом определения
это
налоговой базы,
на
согласно учетной
от
политике
ОАО «
на
Нальчикский мясокомбинат»,
его
является момент
год
отгрузки (передачи)
то
товаров (работ,
оао
услуг).
Ставки
по
налога выражены в
за
процентном соотношении к
не
добавленной
стоимости
это
услуги и могут
так
быть 0, 10 или 18
то
процентов.
ОАО «
на
Нальчикский мясокомбинат»
это
уплачивает НДС
на
по ставке 18 %.
оао
Порядок и сроки
от
уплаты в бюджет
на
налога на
оао
добавленную стоимость
том
законодательством оговорены
на
особо. Периодом
или
уплаты налога
от
на
добавленную
от
стоимость может
тыс
быть один
за
календарный месяц
из
или квартал.
за
ОАО «Нальчикский
все
мясокомбинат» налог
как
уплачивает ежеквартально,
или
представляя в налоговый
при
орган по
за
месту своего
для
учета соответствующую
оао
налоговую декларацию в
еще
срок не
не
позднее 25–го
гл
числа месяца,
на
следующего
за
год
истекшим налоговым
из
периодом.
По
это
общему правилу
ндс
налог уплачивается
пз
единовременно в полной
ндс
сумме. Налогоплательщики
для
перечисляют налог в
их
бюджет по
как
месту
постановки
ряд
на учет в
на
налоговом органе.
из
Произведем расчет
год
налога на
из
добавленную стоимость в
вес
таблице 4.
37
Таблица 4
это
Расчет налога
тыс
на добавленную
при
стоимость, тыс.
об
руб.
Показатель
На 31.12.
2016
со
год
На 31.12.
2017 год
На 31.12.
2018
не
год
Отклонение
2018–2017
2018–2016
1
2
3
4
5
6
1.
это
Реализация товаров,
на
работ, услуг
то
без НДС
350286
502903
413588
-89315
63302
2.
от
НДС с реализации (
как
строка
1
* 18%)
63051,5
90522,5
74445,8
-16077
11394,3
3. Себестоимость
для
закупленных ТМЦ,
на
услуг
6185,7
8362,4
7023,1
-1339,3
837,4
4. НДС к
на
вычету по
рф
ставке
18%
943,6
1275,6
1071,3
-204,3
127,7
5. НДС к
от
уплате в бюджет (
на
строка 2-4)
62108
89247
73375
-15872
11267
По
тем
результатам проведенных
ндс
расчетов видно,
его
что в 2016 году
рф
предприятие заплатило в
их
бюджет НДС
для
на сумму 62108
на
тыс. руб.,
чем
что на
11267
для
тыс. рублей
из
меньше, чем в 2018, в 2018
не
году на 15872,4
но
тыс. руб.
оао
меньше, чем в 2017
за
году (рисунок 3).
90000
80000
70000
60000
50000
40000
30000
20000
10000
0
2016
тыс
год 2017 год 2018
все
год
НДС к
год
уплате в бюджет
на
Рисунок 3 – Динамика
на
НДС за
мер
период с 2016 по 2018
рф
гг.
3) Транспортный
чем
налог.
Транспортный
что
налог устанавливается
тыс
гл. 28 НК
для
РФ и законами
что
субъектов
Российской
рф
Федерации о налоге,
год
вводится в действие
его
законами субъектов
тот
Российской Федерации о
за
налоге и обязателен к
им
уплате на
что
территории
89247
73375
62108
38
соответствующего
рф
субъекта Российской
об
Федерации.
У ОАО «
по
Нальчикский мясокомбинат» в
их
собственности 7 транспортных
фз
средств. Налоговые
тыс
ставки для
рф
транспорта ОАО «
что
Нальчикский мясокомбинат»
тыс
представлены в таблице 5.
что
Таблица 5
Налоговые
при
ставки транспортного
на
налога
Наименование
все
объекта
налогообложения
тем
Налоговая ставка (
без
руб.)
Автомобили
оао
легковые с мощностью
оао
двигателя (с каждой
или
лошадиной силы):
На 31.12.
2016
где
год
На 31.12.
2017 год
На 31.12.
2018
на
год
до 100 л.с.
на
включительно
5
5
5
свыше 100 л.с.
со
до 150 л.с.
включительно
14,5
14,5
14,5
для
свыше 150 л.с. до 200 л.с.
или
включительно
29
29
29
свыше 200 л.с.
что
до 250 л.с.
включительно
51
51
51
оао
свыше 250 л.с.
102
102
102
Грузовые
от
автомобили с мощностью
на
двигателя (с каждой
со
лошадиной силы):
оао
до 100 л.с. включительно
15
15
15
для
свыше 100 л.с. до 150 л.с.
тмц
включительно
26
26
26
свыше 150 л.с.
по
до 200 л.с.
включительно
33
33
33
фнс
свыше 200 л.с. до 250 л.с.
на
включительно
58
58
58
свыше 250 л.с.
85
85
85
на
Налоговая база
это
определяется как
руб
мощность двигателя
не
транспортного
средства в
оао
лошадиных силах.
по
Определяется для
из
каждого транспортного
за
средства отдельно.
его
Налоговым периодом
млн
признается календарный
мер
год.
Организация
за
по истечении
на
налогового периода
ее
представляет в налоговый
не
орган по
на
месту нахождения
ндс
транспортных средств
для
налоговую декларацию
тыс
по
налогу.
В
его
силу п. 3 ст. 363.1
так
НК РФ
чем
налоговые декларации
на
по транспортному
не
налогу представляются
из
налогоплательщиками не
оао
позднее 1 февраля
что
года,
следующего
год
за истекшим
еще
налоговым периодом.
39
для
Уплата налога и
на
авансовых платежей
на
по налогу
что
производится
«Нальчикский
на
мясокомбинат» по
на
месту нахождения
на
транспортных средств.
год
Расчет транспортного
на
налога представлен в
со
таблице 6.
Таблица 6
не
Расчет транспортного
для
налога для
для
ОАО «Нальчикский
еще
мясокомбинат»,
руб.
при
Показатели
На 31.12. 2016 год
На 31.12. 2017
тыс
год
На 31.12. 2018 год
нем
Вид
транспорта
1 л.с.
от
мощность,
л.с.
сумма
на
налога
мощность
, л.с.
ее
сумма
налога
со
мощность,
л.с.
сумма
по
налога
Легковой
рф
автомобиль
14,5
130
1885
130
1885
130
1885
Легковой
ндс
автомобиль
14,5
150
2175
150
2175
150
2175
Легковой
все
автомобиль
29
180
5220
180
5220
Грузовой
как
автомобиль
26
150
3900
150
3900
150
3900
Грузовой
на
автомобиль
26
150
3900
150
3900
150
3900
Грузовой
тыс
автомобиль
33
160
5280
160
5280
160
5280
Грузовой
нк
автомобиль
33
160
5280
160
5280
160
5280
ИТОГО:
22420
27640
27640
для
Суммы транспортного
все
налога, уплачиваемые
это
ОАО «Нальчикский
для
мясокомбинат» незначительны и
по
ежегодно составляют в
за
среднем 25,9 тыс.
их
руб.
4) Страховые
что
взносы. ОАО «
как
Нальчикский мясокомбинат»
год
признается
плательщиком
оао
страховых взносов
не
за застрахованных
бы
сотрудников предприятия.
тыс
Объектом налогообложения
на
признаются выплаты и
как
иные вознаграждения
или
по: трудовым
на
договорам и гражданско–
его
правовым договорам,
во
договорам, по
это
договорам авторского
при
заказа, договорам
по
об отчуждении
не
исключительного
права,
со
издательским лицензионным
нс
договорам, лицензионным
по
договорам о
предоставлении
на
права использования
нем
произведения науки,
все
литературы,
искусств.
не
Базой для
три
исчисления сумм
как
взносов является
год
сумма выплат и
по
иных
вознаграждений,
что
начисленных за
все
расчетный период в
год
пользу физических
при
лиц,
за
на
исключением сумм
его
не подлежащих
от
обложению.
Расчетный
рф
период установлен
гг
как календарный
не
год. Отчетными
от
40
периодами являются
не
первый квартал,
что
полугодие, девять
том
месяцев календарного
как
года, календарный
фнс
год.
Согласно
тех
действующему законодательству, в 2016 - 2018
из
годах тарифы
его
страховых взносов
год
изменялись, кроме
год
того, для
оао
отдельных категорий
на
плательщиков применяются
на
различный размер
по
тарифов (таблица 7).
что
Таблица 7
Тарифы
на
страховых взносов, в
не
процентах
Взнос в
при
фонд
На 31.12.
2016 год
На 31.12.
2017
это
год
На 31.12. 2018 год
не
Cтавки ПФР
26
22
22
для
Ставки ФСС
2,9
2,9
2,9
мер
Ставки ФФОМС
3,1
3,1
5,1
на
Ставки ТФОМС
2
2
0
при
ФСС НС и
тыс
ПЗ
0,2
0,2
0,2
Итого
34,2
30,2
30,2
дел
Расчет суммы
оао
страховых взносов в 2016–2018
для
годах представлены в
оао
таблице 8.
Таблица 8
на
Расчет страховых
за
взносов на
на
предприятии ОАО «
на
Нальчикский
мясокомбинат»
рф
за 2016–2018 гг.,
год
руб.
Показатель
На 31.12.
2016
для
год
На 31.12.
2017 год
На 31.12.
2018
оао
год
Изменение,
(+,-)
тыс
Сумма начисленной
инн
зарплаты,
руб.
78144960,0
86569200,0
89156760,0
11011800,0
год
Пенсионный фонд,
им
руб.
20317689,6
19045224,0
19614487,2
-703202,4
ФСС,
тот
руб.
2266203,8
2510506,8
2585546,0
319342,2
ФФОМС,
не
руб.
2422493,8
2683645,2
4546994,8
2124501,0
ТФОМС,
нк
руб.
1562899,2
1731384,0
0,0
-1562899,2
ФСС
не
НС и ПЗ
156289,9
173138,4
178313,5
22023,6
это
Всего страховых
то
взносов, руб.
26725576,3
26143898,4
26925341,5
199765,2
же
Выплаты за 2018 г.
тыс
по сравнению к 2016 г. в
это
пенсионный фонд
но
уменьшились на 703 202,4
из
руб., в НФОМС в 2018
от
не было
же
отчислений, что
ндс
связано с уменьшением
на
ставки в ПФР и
но
отмены перечисления
год
денежных
41
средств в
фсс УУ
НФОМС.
Выплаты в
как
ФСС увеличились
что
на 319 342,2 руб., и в
тот
ФФОМС на 2 124
501
том
руб., в связи с
за
увеличением размера
на
заработной платы, и
на
увеличением
ставки в
их
ФФОМС.
26,950,000
26,900,000
26,850,000
26,800,000
26,750,000
26,700,000
26,650,000
26,600,000
2016 год 2018
для
год
Всего
по
страховых взносов
что
Рисунок 4 – Сумма
год
страховых взносов к
до
уплате в бюджет
пфр
за 2016 и
2018 гг.
5)
или
Налог на
от
имущество организаций
во
Налог на
от
имущество организаций
руб
устанавливается гл. 30
на
НК РФ и
на
законами субъектов
для
Российской Федерации,
на
вводится в действие
за
законами
субъектов
не
Российской Федерации и с
тот
момента введения в
на
действие обязателен к
рф
уплате на
на
территории соответствующего
чем
субъекта Российской
при
Федерации.
У ОАО «
оно
Нальчикский мясокомбинат» в
руб
собственности 1 помещение в г.
оао
Красноярске, которое
при
приобретено в 2003 г. за 8 000 000
на
руб.
Налоговая
при
ставка устанавливается в
на
размере 2,2%.
Налоговая
оао
база определяется,
не
как среднегодовая
не
стоимость имущества,
без
признаваемого объектом
на
налогообложения.
Налоговым
их
периодом признается
его
календарный год.
на
Отчетными
периодами
из
признаются первый
на
квартал, второй
оао
квартал и третий
оао
квартал
календарного
год
года.
Организация
не
по истечении
его
налогового периода
том
представляет в налоговый
рф
26,925,342
26,725,576
42
орган налоговую
руб
декларацию по
за
налогу.
Расчет
как
налога на
руб
имущество организаций
при
представлен в таблице 9.
или
Таблица 9
Расчет
то
налога на
на
имущество организаций
при
для ОАО «
на
Нальчикский
мясокомбинат»,
не
руб.
Год
чем
Стоимость имущества
гг
на начало
на
года
Сумма
от
амортизации
Сумма
из
налога на
руб
имущество (2,2%)
2016
4 480 000
320 000
98 560
2017
4 160 000
320 000
91 520
2018
3 840 000
320 000
84 480
В связи с
руб
тем, что
уже
налог рассчитывается
их
исходя из
том
остаточной стоимости
это
основного средства
рф
ежегодно сумма к
на
оплате уменьшается.
гг
Рассмотрим структуру
все
налоговых платежей
за
предприятия ОАО «
для
Нальчикский мясокомбинат»» в
за
таблице 10.
Таблица 10
лет
Структура налоговых
не
платежей, тыс.
на
руб.
Вид
на
налога
На 31.12. 2016
год
На 31.12. 2017
так
год
На 31.12.2018
год
руб
сумма, тыс.р.
из
сумма, тыс.р.
это
сумма, тыс.р.
из
НДС
62 108,0
89 247,0
73 375,0
Страховые
при
взносы
26 725,6
26 143,9
26 925,3
Налог
при
на прибыль
1 715,0
2 189,0
1 891,0
рф
Транспортный налог
22,4
27,6
27,6
при
Налог на
по
имущество организаций
98,6
91,5
84,5
за
Итого
90 670
117 699
102 303
Анализируя
но
данные, представленные в
на
таблице 12, можно
из
сделать вывод
о
гг
том, что в 2016 – 2018
это
годах, в ОАО «
но
Нальчикский мясокомбинат»
это
наибольший удельный
все
вес в структуре
на
налоговых платежей
но
приходится на
по
НДС. Суммы
где
страховых взносов
еще
на обязательное
по
социальное страхование
оао
занимают второе
от
место и налога
оао
на прибыль
из
третье. Самыми
чем
незначительными
суммами в
их
общем объеме
ее
обязательных налоговых
инн
платежей являются
что
суммы
43
налога
ст
на имущество
на
организаций и транспортного
за
налога. В динамике
его
общая
сумма
что
налоговых платежей
год
колеблется. Максимальный
оао
размер налогов в
или
абсолютной сумме
из
ОАО «Нальчикский
не
мясокомбинат» заплатило в 2017
руб
году.
Это
по
обусловлено значительной
или
суммой, прежде
их
всего, НДС,
по
поскольку именно
оао
на этот
во
год приходится
на
максимальный объем
не
полученной выручки.
В
не
анализе хозяйственной
оао
деятельности любой
от
организации важную
это
роль
играет
рф
оценка налоговых
но
обязательств, которая
его
позволяет определить,
при
насколько обременительна
по
существующая налоговая
на
система для
или
экономического субъекта и
при
какую долю
что
ресурсов привлекают
не
на себя
ндс
платежи
в бюджет,
его
то есть
для
определить налоговую
оао
нагрузку предприятия.
по
Налоговая нагрузка —
все
это доля
оно
суммы уплачиваемых
для
за какой-
рф
то период
за
налогов в какой-
чем
либо экономической
но
базе за
на
тот же
как
период, позволяющая
за
оценить влияние
на
величины налоговых
тот
платежей на
так
доходность и
рентабельность
что
оцениваемого субъекта.
тот
Налоговая нагрузка
ним
может рассчитываться
не
на разных
за
экономических
уровнях:
1)
из
для государства в
для
целом или
из
по его
как
регионам;
2) по
из
отраслям хозяйства
на
страны или
при
регионов;
3) по
руб
группе сходных
нем
предприятий;
4) по
вид
отдельным хозяйствующим
оао
субъектам;
5) на
гл
конкретного человека.
руб
Организации должны
из
рассчитывать налоговую
гг
нагрузку, чтобы
все
понять,
насколько
на
их деятельность и
его
уплата налогов
по
привлекают внимание
от
налоговых
органов,
на
которые могут
тыс
принять решение о
оао
проведении выездной
все
налоговой
проверки.
тыс
Единой методики
со
для расчета
год
налоговой нагрузки
еще
нет. Оценка
фсс
налоговой
нагрузки
это
производится с использованием
что
различных методик и
не
подходов.
В целом
руб
методики определения
на
налоговой нагрузки
нк
налогоплательщика
отличаются
тыс
используемым набором
стр
налогов и взносов.
до
Важную роль
на
играет
также
руб
базисный показатель, к
что
которому можно «
на
привязывать» расчетные
его