34
общества.
На расчетный счет ООО «Интеком» поступают средства от продажи
товаров и услуг. В свою очередь с него снимаются денежные средства на оплату
счетов за расчетно-кассовое обслуживание банком, отчисления в бюджет, в
фонды социального обеспечения.
Прибыль играет главную роль в системе экономических показателей и
является основным источником финансирования мероприятий по
научно-техническому и социальному развитию предприятия.
Приведем на рисунке 8 динамику прибыли предприятия.
Рисунок 8 - Динамика прибыли предприятия
Величина чистой прибыли в 2017 г. возросла на 278,52% или на 11 706,00
тыс. руб. и составила 15 909,00 тыс. руб. В 2018 г. величина чистой прибыли по
сравнению с 2017 г. увеличилась на 6 366,00 тыс. руб. или на 40,02% и составила
22 275,00 тыс. руб. Стремительный рост чистой прибыли был обусловлен
открытием фирменных магазинов и открытием сервисного центра по ремонту и
техобслуживанию офисных машин и вычислительной оргтехники, а так же в
этот период преобладающее влияние оказывает предоставление банками
льготных потребительских кредитов, что вызвало увеличение клиентской базы
18 342
15 132
4 880
4 365
16 075
22 489
4 203
15 909
22 275
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
2010 2011 2012
Прибыль от реализации, тыс. руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения
Чистая прибыль (убыток)
2016
2017
2018
35
организации.
Положительным фактором роста прибыли до налогообложения явилось
увеличение прибыли от реализации услуг за счет роста объема реализации и
относительного снижения затрат на производство продукции. Так в 2017 г.
прибыль до налогообложения составила 16 075,00 тыс. руб., что на 11 710,00
тыс. руб. или на 268,27% больше, чем в 2017 году. В 2018 г. прибыль до
налогообложения составила 22 489,00 тыс. руб., что на 6 414,00 тыс. руб. или на
39,90% больше, чем в 2017 году.
В 2017 г. прирост прибыли от реализации составил 210,08%, или 10
252,00 тыс. руб., по сравнению с 2016 г. В 2018 г. прирост прибыли от
реализации составил 21,21%, или 3 210,00 тыс. руб., по сравнению с 2016 г.
Сравнивая темпы роста показателей прибыли до налогообложения и
прибыли от реализации, можно видеть, что в 2018 г. значительный рост прибыли
от продаж благоприятно значительно сказался на чистой прибыли предприятия.
Динамика показателей рентабельности отражена на рисунке 9.
Рисунок 9 - Динамика показателей рентабельности
Увеличение рентабельности продаж в 2017 г. относительно 2016 г.
составило 114,94% и определяется величиной 16,98%, это обусловлено
119 608
89 135
61 746
18 342
4 880
15 132
7,90
16,98
15,34
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
120 000
140 000
2010 2011 2012
0,00
5,00
10,00
15,00
20,00
Себестоимость реализации, тыс. руб.
Прибыль от реализации, тыс. руб.
Рентабельность продаж, %
2016
2017
2018
36
увеличением прибыли от реализации услуг на фоне увеличения затрат на
реализуемые услуги.
Уменьшение рентабельности продаж в 2018 г. относительно 2017 г.
составило 9,66% и определяется величиной 15,34%. Такое снижение
рентабельности предприятия обусловлено более высокими темпами роста
себестоимости реализации относительно роста прибыли от реализации.
В условиях рыночной экономики и неограниченном спросе наиболее
важным является показатель реализации услуг. Но по мере насыщения рынка и
усиления конкуренции уже не возможный потенциал предприятия определяет
объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой для
разработки предложения услуг и формирования ассортиментного портфеля
предприятие должно искать возможности для увеличения реализации услуг.
Динамика реализованных услуг показана на рисунке 10.
Рисунок 10 - Динамика затрат на один рубль реализованных услуг
Видно, что за рассматриваемый период также имеет место ежегодное
повышение темпов роста объемов реализации услуг, что связано с открытием
фирменных магазинов и сервисного центра по ремонту и техобслуживанию
137 950
104 267
66 626
61 746
89 135
119 608
0,87
0,93
0,85
0
50 000
100 000
150 000
2010 2011 2012
0,80
0,82
0,84
0,86
0,88
0,90
0,92
0,94
Объем реализованных товаров и услуг, тыс. руб.
Себестоимость реализованных товаров и услуг, тыс. руб.
Затраты на 1 рубль реализованных товаров и услуг, тыс. руб.
2018
2017
2016
37
офисных машин и вычислительной оргтехники, а так же с расширением
клиентской базы, поиском новых покупателей и заключением новых договоров с
прежними заказчиками.
Темп прироста реализованных услуг в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
составил 56,50% или 37 641,00 тыс. руб. В 2018 г. рост составил 32,30% или 33
683 тыс. руб. по сравнению с 2017 г. При этом можно видеть, что темпы роста
реализации услуг в 2017 г. превышают темпы роста себестоимости услуг, а в
2018 г. - не превышают. Это свидетельствует о достаточно неэффективной
политике в области управления оборотными средствами, поскольку данные
показатели должны иметь пропорциональную тенденцию, и показатель затрат на
1 рубль реализованных услуг с ростом объема выручки должен снижаться, как и
происходит в 2017 г., но в 2018 г. данный показатель увеличивается. Следствием
роста реализации услуг является увеличение себестоимости реализации.
Анализируя себестоимость реализованных услуг, можно видеть, что в
2017 г. ее величина увеличилась на 27 389,00 тыс. руб., или 44,36% по сравнению
с 2016 г.
В 2018 г. себестоимость реализованных услуг достигла значения 119
608,00 тыс. руб., соответственно рост, в сравнении с 2017 г., составил 34, 19%,
или 30 473,00 тыс. руб. Так как в этот год наблюдается превышение темпов роста
себестоимости реализованных товаров и услуг над темпами роста выручки от
реализации, поэтому показатель затрат на 1 рубль реализованных услуг в 2018 г.
по сравнению с 2017 г. возрастает на 0,02 тыс. руб.
Динамика стоимости основных производственных фондов и показателей
эффективности использования фондов представлена на рисунке 11.
38
Рисунок 11 - Динамика стоимости и показателей эффективности
использования основных производственных фондов
На предприятии наблюдается положительная динамика изменения
величины среднегодовой стоимости основных фондов.
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. произошло увеличение среднегодовой
стоимости основных фондов, которое составило 40 675,00 тыс. руб. или 82,61%.
В 2018 г. произошло увеличение на 53,43 % (48 038,00 тыс. руб.). Данный рост
стоимости произошел за счет приобретения дополнительного оборудования,
транспорта и других видов основных средств для новых магазинов и сервисного
центра.
Эффективность использования основных фондов выражается
показателями фондоотдачи.
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. показатель фондоотдачи уменьшился с
1,35 до 1,16 руб., тем самым снижение показателя составило 14,07 %. В 2018 г.
показатель фондоотдачи так же снижается на 0,22 руб. или 18,97% по сравнению
с 2017 г. и его значение составило 0,94 руб. Из графика видно, что снижение
фондоотдачи обусловлено превышением темпов роста среднегодовой стоимости
основных производственных фондов над темпами роста объема реализованных
услуг.
66 626
104 267
137 950
147 033
89 912
49 237
0,94
1,16
1,35
0
50 000
100 000
150 000
200 000
2010 2011 2012
0,00
0,50
1,00
1,50
Объем реализованных товаров и услуг, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
Фондоотдача, руб.
2016
2017
2018
39
Для того чтобы определить эффективность использования основных
производственных фондов сравнивают показатели фондовооруженности
персонала и производительности труда.
На рисунке 12 представлена динамика фондовооруженности и
производительности труда организации.
Показатель фондовооруженности ежегодно возрастает: в 2017 г.
наблюдается увеличение величины фондовооруженности на 102,03 тыс. руб.
/чел., или 71,70 %., данную тенденцию можно рассматривать как
положительную. В 2018 г. показатель увеличился на 61,77 % (150,92 тыс. руб.)
по сравнению с 2017 г.
Из рисунка 12 видно, что в 2016 и 2017 гг. наблюдается превышение
среднегодовой выработки работников над их фондовооруженностью, а вот в
2018 г. - наоборот.
Показатель производительности труда в течение рассматриваемого
периода возрастает, так в 2017 г. он составил 283,33 тыс. руб. /чел., что на 47,14%
или на 90,77 тыс. руб. /чел. больше чем в 2016 г. В 2018 г. показатель
производительности труда составил 370,83 тыс. руб. /чел., что на 87,50 тыс. руб.
/чел или на 30,88 % больше чем в 2017 г.
Рисунок 12 - Динамика фондовооруженности и производительности
труда
2010 2011 2012
142,30
244,33
395,25
192,56
283,33
370,83
Производительность труда, тыс. руб. / чел.
Фондовооруженность, тыс. руб. / чел.
2018
2017
2016
40
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня
производительности труда рассматривается в тесной связи с оплатой труда
(рисунок 13).
Рисунок 13 - Динамика средней заработной платы на предприятии
Анализируя рисунок 13, можно заключить, что в период 2016-2018 гг.
произошло увеличение фонда оплаты труда.
В 2017 г. величина ФОТ составил 65 017,00 тыс. руб., при этом
наблюдалось увеличение фонда по сравнению с предыдущим годом на 20,46%
или 11 041,00 тыс. руб. В 2018 г. ФОТ увеличился на 20,00% по сравнению с
2017 г., что составило прирост в 13 003,00 тыс. руб.
Увеличение численности работников в 2016-2018 гг. обусловлено
набором персонала в связи с открытием фирменных магазинов и сервисного
центра по ремонту и техобслуживанию офисных машин и вычислительной
оргтехники.
В 2017 г. среднесписочная численность увеличилась на 22 человека или
на 6,36% и достигла значения в 368 человек. В 2018 г. среднесписочная
численность увеличилась на 1,09% (или на 4 человека) и составила 372 человека.
Рост средней заработной платы работников в течение рассматриваемого
периода осуществляется неравномерно: в 2017 г. он составил всего 13,26 %, в то
53 976,00
65 017,00
78 020,00
209,73
176,68
156,00
372
368
346
0,00
20 000,00
40 000,00
60 000,00
80 000,00
100 000,00
2010 2011 2012
330
340
350
360
370
380
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Средняя зарплата одного рабочего, тыс.руб.
Среднесписочная численность, чел.
2018
2016
2017
41
время как в 2018 г. - 18,71%.
На основе анализа основных технико-экономических показателей
предприятия и их динамики за 2016-2018 гг., можно сделать выводы о том, что в
целом состояние предприятия оценивается положительно. Об этом
свидетельствует динамика основных показателей производства и реализации
услуг ООО «Интеком».
За рассматриваемый период достигнут прирост реализации продукции и
услуг более чем в 2 раза, что обусловлено открытием фирменных магазинов и
сервисного центра по ремонту и техобслуживанию офисных машин и
вычислительной оргтехники, а так же появлением новых заказов в связи с
увеличением платежеспособного потребительского спроса на продукцию
фирмы.
Положительную динамику имеют также показатели прибыли
предприятия.
Подводя итоги, можно сказать, что ООО «Интеком» является на
настоящий момент стабильно работающим предприятием в своей отрасли.
Несмотря на сложные экономические условия, предприятие продолжает
наращивать объемы реализации продукции и услуг, чему способствуют наличие
грамотных специалистов.
42
2.2 Анализ налоговой нагрузки ООО «Интеком»
Задачами анализа взаимоотношения предприятия с бюджетом по налогам
и сборам являются:
формирование полной и достоверной информации о финансовой
деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой
внутренним и внешним пользователям бухгалтерской налоговой отчетности;
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним
пользователям бухгалтерской налоговой отчетности для контроля за
соблюдением налогового законодательства РФ при осуществлении
организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и
движением имущества и обязательств, использованием материальных,
трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,
нормативами и сметами;
предотвращение отрицательных результатов финансовой и хозяйственной
деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов
обеспечения ее финансовой устойчивости, пополнение государственного
бюджета;
контроль за своевременной уплатой в бюджет налогов и сборов.
ООО «Интеком» является плательщиком налогов. Оно начисляет и
перечисляет налоги в бюджеты разных уровней. Основными задачами
налогового учета является формирование полной и достоверной информации о
порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации,
определяющих размер налоговой базы отчетного периода; обеспечение этой
информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом
по налогам.
ООО «Интеком» применяет общий режим налогообложения, применение
которого обязывает организацию платить различные налоги, такие как налоги на
прибыль, на имущество, НДС. Так же предприятие является плательщиком
43
единого налога на вмененный доход. Единый налог применяется в отношении
деятельности предприятия, связанной с розничной торговлей за наличный
расчет.
Для анализа структуры и динамики налоговых платежей целесообразно
рассчитать их удельный вес в общей сумме налогов, подлежащих уплате в
бюджет (таблица 2).
Таблица 2
Состав, структура и динамика налоговых обязательств, подлежащих
уплате в бюджет
Наименование
налога
Сумма налога, подлежащая уплате в
бюджет
Отклонение
2018 г. к
2016 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Налог на имущество
организаций
72
0,75
84
0,62
84
0,50
12
-0,24
Налог на прибыль
873
9,08
3 215
23,62
4 498
27,01
3625
17,93
Единый налог на
вмененный доход
12
0,12
16
0,12
20
0,12
8
0,00
Налог на доходы
физических лиц
7 017
72,96
8 452
62,09
10 143
60,91
3 126
-12,06
НДС
162
1,68
224
1,65
207
1,24
45
-0,44
Другие налоги и
сборы
(транспортный +
земельный)
1 481
15,40
1 621
11,91
1 701
10,21
220
-5, 19
Итого:
9 617
100,0
13612
100,0
16 653
100,0
7036
-
Как видно из таблицы 2 наибольшую долю среди налоговых платежей,
подлежащих уплате в бюджет в 2016 г. составляют налог на доходы физических
лиц (72,96%), другие налоги и сборы (15,40%), налог на прибыль (9,08%) и налог
на добавленную стоимость (1,68%).
Наименьшую долю налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет,
составляют налог на имущество организаций и единый налог на вмененный
доход (не более 1 %).
Наибольшую долю среди налоговых платежей, подлежащих уплате в
бюджет в 2017 г. составляют налог на доходы физических лиц (62,09%), налог на
прибыль (23,62%), другие налоги и сборы (11,91%) и налог на добавленную