38
В 2017 году финансовое состояние ООО «Люкс» было наихудшим за
рассматриваемый период и являлось кризисным. Запасы и затраты не были
обеспечены ни одним из возможных источников их финансирования.
Проанализированная величина запасов и предоставленных затрат,
которые указаны в таблице, позволяют предприятию ООО «Люкс», не
допустить не стабильности и выйти из кризиса, однако, за последние два года,
финансовое положение не корректировалось. В данный момент, предприятию
есть возможность определить запасы, и контролировать затраты, с помощью
общей суммы имеемых средств, которые формируются по совокупности с
собственными и заемными средствами.
Финансовое положение ООО «Люкс» характеризуется показателями
платежеспособности, приведенными данными в таблице 2.
Таблица 2
Коэффициенты платежеспособности предприятия
Показатели
2017
2018
2019
Нормативное
значение
Общая сумма текущих активов,
тыс.руб.
264801
191690
218197
Сумма денежных средств,
краткосрочных финансовых
вложений и дебиторской
задолженности
45872
102896
70534
Сумма дебиторской
задолженности, тыс.руб.
3743
2653
1928
Краткосрочные обязательства,
тыс.руб.
253395
185855
170924
Коэффициенты ликвидности:
Текущей (строка ¼)
1,05
1,03
1,28
≥ 2,0
Быстрой (строка 2+3+4/1)
1,14
1,52
1,12
≥ 1,0
Абсолютной (строка 2+3/1)
0,19
0,56
0,33
≥ 0,2
Коэффициенты быстрой и абсолютной ликвидности выше нормативных
значений, характеризуется возможностью компании погашать свои текущие
обязательства. Рассмотрим графически данные коэффициенты на рисунке 6.
39
Рисунок 6 - Коэффициенты платежеспособности предприятия
2017-2019гг., тыс.руб., %
Общая сумма текущих активов, на конец 2019 года превышает сумму
краткосрочных обязательств только в 1,28 раза, что недостаточно для
обеспечения общего покрытия этих обязательств, в связи, с чем коэффициент
текущей ликвидности не превышает нормативное значение.
Результативность деятельности характеризуется показателями
рентабельности, представленными в приложении Б.
Деятельность ООО «Люкс» является эффективной, поскольку каждый
из анализируемых лет предприятие получало положительный финансовый
результат.
Надо отметить, что значительная степень прибыли обозначена в 2018
году, следовательно, коэффициент основополагающей рентабельности
предприятия, менялся каждый год разнообразно. Поскольку, в 2018 году
многие показатели хозяйственной рентабельности, выше, чем показатели 2017
и 2019 года.
По сравнению с 2017 годом, в 2019 году повысилась лишь прибыльность
всех текущих активов, повышение рентабельности заключается не в росте
прибыли, а в виду сокращения суммы всех активов предприятия ООО «Люкс».
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
264801
45872
3743
253395
1,05 1,14 0,19
191690
102896
2653
185855
1,03 1,52
0,56
218197
70534
1928
170924
1,28 1,12
0,33
2017
2018
2019
40
Снизились также суммы вкладов и инвестиций, которые причисляются
к эффективности собственного капитала и реализуются на продукцию и
соответствующие затраты. Это говорит о непропорциональном ведении
хозяйства, о том, что не рационально используются предприятием ресурсы.
Из-за роста суммы осуществляемых вкладов, прибыльность не высокая,
увеличивается медленными темпами, поскольку, взаимодействия между ними
на каждый рубль вложенного капитала, уменьшается, предприятие ООО
«Люкс», приобретает меньше дохода, следовательно, показатели на
применяемые ресурсы также понижаются.
Таким образом, учитывая степень деятельности предприятия, можно
сказать, что в целом основополагающие показатели и рентабельность
предприятия положительная, и в состоянии по плану оплачивать свои
налоговые обязательства, последовательно расширяя свою деятельность.
2.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия
В целях определения налоговой нагрузки, прежде всего, целесообразно
рассмотреть более детально систему налогообложения на предприятии за
2017-2019 года.
Предприятие ООО «Люкс» использует основную систему по
налогообложению. Соответственно, 2017-2019 года, предприятие является
налогоплательщиком по сборам налогов на:
- на прибыльность предприятия;
- на страховые взносы;
- налог на эксплуатацию транспорта;
- на добавленную стоимость;
- на имущественные другие средства организации.
1) Налог на прибыль организаций.
41
ООО «Люкс» является плательщиком налога на прибыль организации.
Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с гл.25 НК РФ и
некоторыми другими актами законодательства РФ о налогах и сборах.
Налоговая база предприятия за 2017 - 2019 года равна прибыли
организации, т.к. нет оснований для ее уменьшения (доходов, исключаемых из
прибыли, прибыли, облагаемой по ставке 0% и льгот).
Ставка налога на прибыль предприятия ООО «Люкс» установлена в
размере 20%. Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет,
установлена в размере 2 %. В бюджеты субъектов Российской Федерации
зачисляется налог на прибыль предприятия по ставке 18%.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль. ООО «Люкс»
уплату в бюджет налога производит ежеквартально исходя из фактически
полученной прибыли за предшествующий отчетный период.
Расчет налога на прибыль можно проследить в форме «Отчет о
Финансовых результатах». Согласно данному отчету представим данные для
определения налога на прибыль в таблице 3.
Таблица 3
Расчет налога на прибыль ООО «Люкс», тыс. руб.
Показатель
2017г.
2018г.
2019г.
Отклонение 2019г. от
2017г.
Тыс.руб.
Темп
роста,%
Выручка от оказания
услуг
350286
502903
413588
63302
118
Себестоимость
оказанных услуг
328466
482977
376571
48105
114
Валовая прибыль
21820
19926
37017
15197
169
Коммерческие расходы
3569
2958
4812
1243
134
Управленческие
расходы
1234
1625
3134
1900
254
Прибыль (убыток) от
продаж
17017
15343
29071
12054
170
Прочие доходы
6942
5186
3859
-3083
55
Прочие расходы
15386
9585
23474
8088
152
Налоговая база
8573
10944
9456
883
110
Налог на прибыль
1715
2189
1891
176
110
42
Динамика доходов и расходов на предприятии за анализируемый период
имела схожие тенденции. Однако можно отметить, что в целом темпы роста
доходов ООО «Люкс» отстают от темпов роста расходов. В этой связи прирост
налоговой базы ниже прироста выручки от продаж, как основного вида
доходов. Кроме того, прочие доходы организации даже снизились, что
повлияло отрицательно на финансовый результат ООО «Люкс». Рассмотрим
графически финансовые показатели на рисунке 7.
Рисунок 7 - Расчет налога на прибыль ООО «Люкс», 2017-
2019гг., тыс. руб.
Все показатели, формирующие прибыль предприятия, меняются по
годам неоднозначно. Наивысший результат ООО «Люкс» получило в 2018
году, соответственно и по его результатам была уплачена наибольшая за
рассматриваемый период сумма прибыли. В 2019 году налоговая база
сократилась по сравнению с 2018 годом, но все-таки она была выше суммы,
полученной в 2017 году. В целом, колебания налога на прибыль в течение
последних трех лет незначительны.
2) Налог на добавленную стоимость.
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
2017г.
2018г.
2019г.
43
Это косвенный налог, являющийся надбавкой к цене товара (услуги).
Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость
регулируется гл. 21 НК РФ. ООО «Люкс» признается плательщиком налога на
добавленную стоимость.
Моментом определения налоговой базы, согласно учетной политике
ООО «Люкс», является момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).
Порядок и сроки уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость
законодательством оговорены особо. Периодом уплаты налога на
добавленную стоимость может быть один календарный месяц или квартал.
Произведем расчет налога на добавленную стоимость в таблице 4.
Таблица 4
Расчет налога на добавленную стоимость, тысяч рублей
Показатель
2017г.
2018г.
2019г.
Отклонение
2019-
2018
2019-
2017
Реализация товаров, работ
услуг без НДС
350286
502903
413588
-89315
63302
НДС с реализации
63051,
5
90522,
5
74445,
8
-16077
11394,3
Себестоимость закупленных
ТМЦ, услуг
6185,7
8362,4
7023,1
-1339,3
837,4
НДС к вычету
943,6
1275,6
1071,3
-204,3
127,7
НДС к уплате в бюджет
62108
89247
73375
-15872
11267
По результатам проведенных расчетов видно, что в 2017 году
предприятие заплатило в бюджет НДС на сумму 62108 тыс. руб., что на 11267
тыс. рублей меньше, чем в 2019, в 2019 году на 15872,4 тыс. руб. меньше, чем
в 2018 году.
Рассмотрим графически на рисунке 8 данный расчет.
44
Рисунок 8 - Расчет налога на добавленную стоимость, 2017-
2019гг., тысяч рублей
3) Транспортный налог.
Транспортный налог устанавливается гл. 28 НК РФ. У предприятия ООО
«Люкс» в собственности 7 транспортных средств. Налоговые ставки для
транспорта, ООО «Люкс» представлены в таблице 5.
Таблица 5
Налоговые ставки транспортного налога
Наименование объекта
налогообложения
Налоговая ставка (руб.)
Легковые автомобили
2017г.
2018г.
2019г.
До 100 л.с. включительно
5
5
5
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно
14,5
14,5
14,5
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно
29
29
29
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно
51
51
51
Свыше 250 л.с.
102
102
102
Грузовые автомобили
До 100 л.с. включительно
15
15
15
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно
26
26
26
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно
33
33
33
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно
58
58
58
Свыше 250 л.с.
85
85
85
350286
63051,5
6185,7
943,6
62108
502903
90522,5
8362,4
1275,6
89247
413588
74445,8
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
2017г.
2018г.
2019г.
45
Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного
средства в лошадиных силах. Определяется для каждого транспортного
средства отдельно.
Расчет транспортного налога представлен на рисунках 9-11.
Рисунок 9 - Расчет транспортного налога для ООО «Люкс»,
руб., за 2017 год
Рисунок 10 - Расчет транспортного налога для ООО «Люкс»,
руб., за 2018 год
14,5
14,5
29
26
26
33 33
130
150
150
150
160
160
1885
2175
3900 3900
5280 5280
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
1 л.с.
Мощность, л.с.
Сумма налога
14,5
14,5
29
26
26
33 33
130
150
180
150
150
160
160
1885
2175
5220
3900 3900
5280 5280
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
1 л.с.
Мощность, л.с.
Сумма налога
46
Рисунок 11 - Расчет транспортного налога для ООО «Люкс»,
руб., за 2019 год
Налоговым периодом признается календарный год. Организация по
истечении налогового периода представляет в налоговый орган по месту
нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
В силу п. 3 ст. 363.1 НК РФ налоговые декларации по транспортному
налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога и авансовых
платежей по налогу производится «Люкс» по месту нахождения транспортных
средств.
Суммы транспортного налога, уплачиваемые ООО «Люкс»
незначительны и ежегодно составляют в среднем 25,9 тыс. руб.
4) Страховые взносы. ООО «Люкс» признается плательщиком
страховых взносов за застрахованных сотрудников предприятия.
Расчетный период установлен как календарный год. Отчетными
периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного
года, календарный год.
Согласно действующему законодательству, в 2017 - 2019 годах тарифы
страховых взносов изменялись, кроме того, для отдельных категорий
плательщиков применяются различный размер тарифов (таблица 7).
14,5
14,5
29
26
26
33 33
130
150
180
150
150
160
160
1885
2175
5220
3900 3900
5280 5280
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
1 л.с.
Мощность, л.с.
Сумма налога
47
Расчет суммы страховых взносов в 2017-2019 годах представлены в
таблице 6.
Таблица 6
Расчет страховых взносов на предприятии ООО «Люкс» за
2017–2019 гг., руб.
Показатель
2017г.
2018г.
2019г.
Изменение,
(+,-)
Сумма начисленной
зарплаты, руб.
78144960,0
86569200,0
89156760,0
11011800,0
Пенсионный фонд, руб.
20317689,6
19045224,0
19614487,2
-703202,4
ФСС, руб.
2266203,8
2510506,8
2585546,0
319342,2
ФФОМС, руб.
2422493,8
2683645,2
4546994,8
2124501,0
ТФОМС, руб.
1562899,2
1731384,0
0,0
-1562899,2
ФСС НС и ПЗ
156289,9
173138,4
178313,5
22023,6
Всего страховых
взносов, руб.
26725576,3
26143898,4
26925341,5
199765,2
Выплаты за 2019 год по сравнению к 2017 года в пенсионный фонд
уменьшились на 703 202,4 руб., в ТФОМС в 2019 не было отчислений, что
связано с уменьшением ставки в ПФР и отмены перечисления денежных
средств в ТФОМС.
Выплаты в ФСС увеличились на 319 342,2 руб., и в ФФОМС на 2 124 501
руб., в связи с увеличением размера заработной платы, и увеличением ставки
в ФФОМС. Общие полученные данные отразим на рисунке 12.
Рисунок 12 – Сумма страховых взносов к уплате в бюджет за
2017-2019гг.
5) Налог на имущество организаций
26725576
26143898
26925341
25600000
25800000
26000000
26200000
26400000
26600000
26800000
27000000
Всего страховых
взносов, руб.
2017г
2018г
2019г