36
Общая сумма текущих активов на конец 2017 года превышает сумму
краткосрочных обязательств только в 1,28 раза, что недостаточно для
обеспечения общего покрытия этих обязательств, в связи с чем коэффициент
текущей ликвидности не превышает нормативное значение.
Результативность деятельности характеризуется показателями
рентабельности, представленными в приложении Б.
Деятельность ООО «Саян-Алко» является эффективной, поскольку
каждый из анализируемых лет предприятие получало положительный
финансовый результат.
Наиболее высокий уровень прибыльности отмечается в 2016 году,
соответственно коэффициенты рентабельности меняются по годам
неоднозначно. В 2016 году большинство показателей рентабельности выше
показателей 2015 года и 2017 года.
В 2017 году в сравнении с 2015 годом увеличилась только рентабельность
всех активов и текущих активов. Причем рост рентабельности обеспечен не
увеличивающейся прибылью, а сокращением суммы всех видов активов ООО
«Саян-Алко».
Таким образом, в целом, деятельность объекта исследования можно
охарактеризовать положительно, предприятие в состоянии планомерно
оплачивать свои обязательства, постепенно расширяет масштабы своей
деятельности.
2.2 Анализ налогообложения ООО «Саян-Алко»
В целях определения налоговой нагрузки, прежде всего, целесообразно
рассмотреть более детально систему налогообложения на предприятии в 2015 –
2017 годах. ООО «Саян-Алко» применяет общую систему налогообложения.
37
Таким образом, в 2015 –2017 годах ООО «Саян-Алко» является плательщиком
следующих налогов:
налог на прибыль организаций;
транспортный налог;
страховые взносы;
налог на добавленную стоимость;
налог на имущество организаций.
1) Налог на прибыль организаций.
ООО «Саян-Алко» является плательщиком налога на прибыль
организации. Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с
гл.25 НК РФ и некоторыми другими актами законодательства РФ о налогах и
сборах.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается
прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину
произведенных расходов.
Налоговая база предприятия за 2015 –2017 года равна прибыли
организации, т.к. нет оснований для ее уменьшения (доходов, исключаемых из
прибыли, прибыли, облагаемой по ставке 0% и льгот).
Ставка налога на прибыль предприятия ООО «Саян-Алко» установлена в
размере 20%. Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена
в размере 2 %. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог
на прибыль предприятия по ставке 18%.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль.
ООО «Саян-Алко» уплату в бюджет налога производит ежеквартально
исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный
период.
38
Расчет налога на прибыль можно проследить в форме № 2 «Отчет о
прибылях и убытках». Согласно данному отчету представим данные для
определения налога на прибыль в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Расчет налога на прибыль, тыс. руб.
Показатель
2015 г
2016 г
2017 г
Отклонение 2017г
от 2015г
Тыс.
руб.
Темп
роста, %
1
2
3
4
5
6
Выручка от оказания услуг
350286
502903
413588
63302
118,1
Себестоимость оказанных
услуг
328466
482977
376571
48105
114,6
Валовая прибыль
21820
19926
37017
15197
169,6
Коммерческие расходы
3569
2958
4812
1243
134,8
Управленческие расходы
1234
1625
3134
1900
254
Прибыль(убыток) от продаж
17017
15343
29071
12054
170,8
Прочие доходы
6942
5186
3859
-3083
55,6
Прочие расходы
15386
9585
23474
8088
152,6
Налоговая база
8573
10944
9456
883
110,3
Налог на прибыль
1715
2189
1891
176
110,3
39
Рисунок 5 - Расчет налога на прибыль, тыс. руб
Динамика доходов и расходов на предприятии за анализируемый период
имела схожие тенденции. Однако можно отметить, что в целом темпы роста
доходов ООО «Саян-Алко» отстают от темпов роста расходов. В этой связи
прирост налоговой базы ниже прироста выручки от продаж, как основного вида
доходов. Кроме того, прочие доходы организации даже снизились, что
повлияло отрицательно на финансовый результат ООО «Саян-Алко».
2) Налог на добавленную стоимость.
Это косвенный налог, являющийся надбавкой к цене товара (услуги).
Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость
регулируется гл. 21 НК РФ.
ООО «Саян-Алко» признается плательщиком налога на добавленную
стоимость.
40
ООО «Саян-Алко», является момент отгрузки (передачи) товаров (работ,
услуг).
Ставки налога выражены в процентном соотношении к добавленной
стоимости услуги и могут быть 0, 10 или 18 процентов.
ООО «Саян-Алко» уплачивает НДС по ставке 18 %.
ООО «Саян-Алко» налог уплачивает ежеквартально, представляя в
налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую
декларацию в срок не позднее 25–го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
По общему правилу налог уплачивается единовременно в полной сумме.
Налогоплательщики перечисляют налог в бюджет по месту постановки на учет
в налоговом органе.
Произведем расчет налога на добавленную стоимость в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Расчет налога на добавленную стоимость, тыс. руб.
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2017–
2016
2017–
2015
1
2
3
4
5
6
1. Реализация товаров,
работ, услуг без НДС
350286
502903
413588
-89315
63302
2. НДС с реализации
(строка 1
* 18%)
63051,5
90522,5
74445,8
-16077
11394,3
3. Себестоимость
закупленных
ТМЦ, услуг
6185,7
8362,4
7023,1
-1339,3
837,4
4. НДС к вычету по ставке
18%
943,6
1275,6
1071,3
-204,3
127,7
5. НДС к уплате в бюджет
(строка 2-4)
62108
89247
73375
-15872
11267
По результатам проведенных расчетов видно, что в 2015 году
предприятие заплатило в бюджет НДС на сумму 62108 тыс. руб., что на 11267
41
тыс. рублей меньше, чем в 2017, в 2017 году, на 15872,4 тыс. руб. меньше, чем
в 2016 году (рисунок 2).
Рисунок 6 – Динамика НДС за период с 2015 по 2017 гг.
3) Транспортный налог.
Транспортный налог устанавливается гл. 28 НК РФ и законами субъектов
Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов
Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории
соответствующего субъекта Российской Федерации.
У ООО «Саян-Алко» в собственности 7 транспортных средств.
Налоговые ставки для транспорта ООО «Саян-Алко» представлены в таблице
2.5.
Таблица 2.5
Налоговые ставки транспортного налога
Наименование объекта налогообложения
Налоговая ставка (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
2015 год
2016 год
2017 год
до 100 л.с. включительно
5
5
5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно
14,5
14,5
14,5
42
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно
29
29
29
свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно
51
51
51
свыше 250 л.с.
102
102
102
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. включительно
15
15
15
свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно
26
26
26
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно
33
33
33
свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно
58
58
58
свыше 250 л.с.
85
85
85
Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного
средства в лошадиных силах. Определяется для каждого транспортного
средства отдельно.
Расчет транспортного налога представлен в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Расчет транспортного налога для ООО «Саян-Алко», руб.
Показатели
2015 год
2016 год
2017 год
Вид
транспорта
1
л.с.
мощность,
л.с.
сумма
налога
мощность
, л.с.
сумма
налога
мощность,
л.с.
сумма
налога
Легковой
автомобиль
14,5
130
1885
130
1885
130
1885
Легковой
автомобиль
14,5
150
2175
150
2175
150
2175
Легковой
автомобиль
29
180
5220
180
5220
Грузовой
автомобиль
26
150
3900
150
3900
150
3900
Грузовой
автомобиль
26
150
3900
150
3900
150
3900
Грузовой
автомобиль
33
160
5280
160
5280
160
5280
Грузовой
автомобиль
33
160
5280
160
5280
160
5280
ИТОГО:
22420
27640
27640
Суммы транспортного налога, уплачиваемые ООО «Саян-Алко»
незначительны и ежегодно составляют в среднем 25,9 тыс. руб.
43
4) Страховые взносы. ООО «Саян-Алко» признается плательщиком
страховых взносов за застрахованных сотрудников предприятия.
Согласно действующему законодательству, в 2015 - 2017 годах тарифы
страховых взносов изменялись, кроме того, для отдельных категорий
плательщиков применяются различный размер тарифов (таблица 2.7).
Таблица 2.7
Тарифы страховых взносов, в процентах.
Взнос в фонд
2015 год
2016 год
2017 год
Cтавки ПФР
26
22
22
Ставки ФСС
2,9
2,9
2,9
Ставки ФФОМС
3,1
3,1
5,1
Ставки ТФОМС
2
2
0
ФСС НС и ПЗ
0,2
0,2
0,2
Итого
34,2
30,2
30,2
Расчет суммы страховых взносов в 2015–2017 годах представлены в
таблице 2.8.
Таблица 2.8
Расчет страховых взносов на предприятии ООО «Саян-Алко» за
2015–2017 гг., руб.
Показатель
2015 год
2016 год
2017 год
Изменение,
(+,-)
Сумма начисленной
зарплаты, руб.
78144960,0
86569200,0
89156760,0
11011800,0
Пенсионный фонд, руб.
20317689,6
19045224,0
19614487,2
-703202,4
ФСС, руб.
2266203,8
2510506,8
2585546,0
319342,2
ФФОМС, руб.
2422493,8
2683645,2
4546994,8
2124501,0
ТФОМС, руб.
1562899,2
1731384,0
0,0
-1562899,2
ФСС НС и ПЗ
156289,9
173138,4
178313,5
22023,6
Всего страховых взносов,
руб.
26725576,3
26143898,4
26925341,5
199765,2
44
Выплаты за 2017 г. по сравнению к 2015 г. в пенсионный фонд
уменьшились на 703 202,4 руб., в ТФОМС в 2017 не было отчислений, что
связано с уменьшением ставки в ПФР и отмены перечисления денежных
средств в ТФОМС.
Выплаты в ФСС увеличились на 319 342,2 руб., и в ФФОМС на 2 124 501
руб., в связи с увеличением размера заработной платы, и увеличением ставки в
ФФОМС.
5) Налог на имущество организаций
У ООО «Саян-Алко» в собственности 1 помещение в г. Красноярске,
которое приобретено в 2003 г. за 8 000 000 руб.
Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2%.
Расчет налога на имущество организаций представлен в таблице 2.9
Таблица 2.9
Расчет налога на имущество организаций для ООО «Саян-Алко»,
руб.
Год
Стоимость имущества
на начало года
Сумма амортизации
Сумма налога на
имущество
(2,2%)
2015
4 480 000
320 000
98 560
2016
4 160 000
320 000
91 520
2017
3 840 000
320 000
84 480
В связи с тем, что налог рассчитывается исходя из остаточной стоимости
основного средства ежегодно сумма к оплате уменьшается.
Рассмотрим структуру налоговых платежей предприятия
ООО «Саян-Алко»» в таблице 2.10.
45
Таблица 2.10
Структура налоговых платежей, тыс. руб.
Вид налога
2015 год
2016 год
2017 год
сумма, тыс.р.
сумма, тыс.р.
сумма, тыс.р.
НДС
62 108,0
89 247,0
73 375,0
Страховые взносы
26 725,6
26 143,9
26 925,3
Налог на прибыль
1 715,0
2 189,0
1 891,0
Транспортный налог
22,4
27,6
27,6
Налог на имущество
организаций
98,6
91,5
84,5
Итого
90 670
117 699
102 303
Анализируя данные, представленные в таблице 2.12, можно сделать
вывод о том, что в 2015 – 2017 годах, в ООО «Саян-Алко» наибольший
удельный вес в структуре налоговых платежей приходится на НДС. Суммы
страховых взносов на обязательное социальное страхование занимают второе
место и налога на прибыль третье. Самыми незначительными суммами в общем
объеме обязательных налоговых платежей являются суммы налога на
имущество организаций и транспортного налога. В динамике общая сумма
налоговых платежей колеблется. Максимальный размер налогов в абсолютной
сумме ООО «Саян-Алко» заплатило в 2016 году. Это обусловлено значительной
суммой, прежде всего, НДС, поскольку именно на этот год приходится
максимальный объем полученной выручки.
2.3Анализ налоговой нагрузки ООО «Саян-Алко»
В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль
играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить,
насколько обременительна существующая налоговая система для