37
Определенными видами деятельности, список которых
устанавливается федеральными законами, общество может осуществлять,
полагаясь на специальное разрешение - лицензию.
Общество оказывает следующие услуги:
- Оказание платных юридических услуг;
- Оказание услуг по таможенному делу;
- Организация протокольной службы, оформление въездных и
выездных документов;
- Посредническая деятельность в различных сферах;
- Осуществление благотворительной деятельности;
- Привлечение иностранных вложений в совместную деятельность
предприятий и организаций региона;
- Осуществление посреднической деятельности в трудоустройстве
российских граждан за рубежом;
- Оказание юридических, консалтинговых, маркетинговых,
бухгалтерских, технических видов услуг организациям и населению;
- Ревизия, услуги по составлению и проверке бухгалтерской и
другой учетной документации;
- Поиск и подбор иностранных партнеров российским
предприятиям;
- Представление интересов иностранных фирм и граждан России в
других странах;
- Осуществление торгово-закупочной деятельности;
- Оказание транспортно - экспедиционных услуг;
- Проектирование, строительство, ремонт, реставрация и
эксплуатация зданий и сооружений;
- Сдача помещений в аренду;
- иные услуги деятельности, которые не противоречат
законодательству Российской Федерации.
38
ООО «Олми-Гарант» - юридическое лицо и в собственности имеет
обособленное имущество, которое числится на его самостоятельном балансе.
Оно имеет право от своего имени осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, исполнять обязанности, представлять свои
интересы в суде (стать истцом или ответчиком).
У организации имеется круглая печать, которая содержит фирменное
наименование на русском языке, а также его местоположение. Предприятие
имеет право самостоятельно решать разного рода проблемы - экономические,
социальные и организационные вопросы, планировать свою деятельность,
решать задачи, рассматривать возможности развития.
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Олми-Гарант»
предоставляет безопасные условия труда для своих работников, несет
полную ответственность в случае причинения вреда работнику,
профзаболеванием, или другими обстоятельствами при исполнении трудовых
обязанностей.
Уставный капитал общества – 22 000000 рублей. Он может изменяться
при перераспределении полученной прибыли.
Компания руководствуется правилами внутренней документации:
свидетельство о регистрации, Устав, коллективный договор, положения об
оплате труда, правила внутреннего трудового распорядка, трудовые
договоры, несет полную ответственность за свои долги и обязательства по
принадлежащему ему имуществу.
Прибыль от функционирования компании идет на возмещение
материальных затрат, погашение обязательных платежей и отчислений
(например, уплата налогов, оплата труда и т.д.). Чистая прибыль, которая в
итоге остается, расходуется на развитие компании.
Организационная структура ООО «Олми-Гарант» устроена по
линейно-функциональному принципу, т.е. отсутствует дублирование усилий
и потребление ресурсов в его функциональных блоках (рисунок 3).
39
Среднегодовая численность работников ООО «Олми-Гарант» за 2017
год равняется 100 человек. Все вопросы по найму сотрудников, увольнению,
а также размер оплаты труда, решает генеральным директором организации,
согласно законодательству РФ.
Схема оплаты труда для сотрудников выстроена путем использования
повременно-премиальной и сдельной формы. Она состоит на должностном
окладе и напрямую зависит от практически отработанного времени и
конечных результатах.
Главный орган управления компании - генеральный директор. В его
компетенции все вопросы руководства по текущей деятельности компании.
Он представляет интересы компании, выступает от ее имени, договаривается
о сделках, подтверждает штатное расписание, подписывает приказы и
раздает указания, которые обязательные для всех работниками, утверждает
внутреннею документацию, и положения о структурных подразделениях
компании.
Рис. 3 – Организационная структура ООО «Олми-Гарант»
Генеральный
директор
Отдел консалтинга
Международные
коммуникации
Управление по работе с
персоналом
Юридическ
ий отдел
Отдел
маркетинга и
продаж
Группа
продаж
Группа
рекламы
Техническая
поддержка
Операционны
й
департамент
Бухгалтери
я
40
Функции и обязанности генерального директора:
- заключать договоры, выдавать доверенности;
- открывать расчетные счета;
- принимать заключительное решение о приеме сотрудников;
- издавать приказы, давать распоряжение, которые являются
обязательными для всех сотрудников компании.
Только генеральный директор может определять структуру
администрации, регулировать аппарат управления, численность компании,
определяет сотрудников на определенные должности, увольняет работников,
заключает с ними контракты.
Полную ответственность за финансово-хозяйственное
функционирование предприятия, соблюдение налогового законодательства,
верность всех исчислений, своевременная оплата, распределение бюджета, и
все остальные обязательные платежи, все это возложено на руководителя и
главного бухгалтера.
Главный бухгалтер напрямую в подчинении у генерального директора
организации, на него возлагается ответственность по формированию учетной
политики компании, им же ведется бухгалтерский учет, и вся
соответствующая отчетность. Помимо этого, он контролирует соответствие
всех хозяйственных операций, согласно законодательству Российской
Федерации, контролирует движение имущества.
Главный бухгалтер ответственен:
- за контроль на счетах бухгалтерского учета всех операций;
- за предоставление необходимой информации;
- за своевременное составление бухгалтерской отчетности;
- за выполнение экономического анализа финансово –
хозяйственной, основываясь на данные бухгалтерского учета и
соответствующей отчетности, для своевременного выявления и мобилизации
внутрихозяйственных запасов.
41
Также как и директор компании, главный бухгалтер подписывает
документы компании, которые служат основанием для приемки и выдачи
товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетных и
кредитных обязательств.
Бухгалтер расчетного отдела занимается нарядами, табелями,
больничными листами сотрудников, начисляет платежную ведомость,
рассчитывает 68 подоходный налог, ведет 76 расчеты с разными дебиторами
и кредиторами, 60 с поставщиками и подрядчиками, 71 расчеты с
подотчетными лицами. Подготавливает отчетность в фонд социального
страхования.
Бухгалтер материально-производственного отдела занимается отчетами
по складам и службам. Заполняет журнал ордер № 6 (по выполненным
работам и условиям), а также журнал ордер № 5 (затраты на производство).
Контролирует налоговый учет, оформляет декларации, подает в налоговую
инспекцию.
Общество с ограниченной ответственностью «Олми-Гарант» -
специализированная компания, которая предоставляет юридические услуги,
консалтинговые услуги в сфере бухгалтерского учета и налогового сервиса,
арендные услуги, как физическим, так и юридическим лицам, не только на
территории Российской Федерации, но и за рубежом. Выполняет задачи,
поставленные генеральным директором, согласно существующим
требованиями нормативно-правовых РФ, которые сложились на рынке
оказания услуг.
В 2016 году ООО «Олми-гарант» оказывало полный спектр услуг
юридического и налогового сервиса, которые необходимы для обеспечения
помощи компаниям и физическим лицам в данных областях. В комплекс
оказанных услуг вошли: юридические услуги, а именно бракоразводные
процессы, наследование, иммиграционные вопросы, адвокатура
(предоставление адвоката в судебных процессах), налоговые услуги (закон об
42
амнистии капиталов), КИК, безналоговая ликвидация, ОДДС, налоговая
декларация 3-НДФЛ; услуги по аренде помещений, и другие услуги.
Производственным потенциалом компании являются люди, которые
задействованы в работе, и нацелены на результат, жилые объекты.
Наряду с компанией ООО «Олми-Гарант» на рынке подобные услуги
оказывают и другие организации. И их достаточное количество, но
преимуществом данной компании является то, что они работают и с
физическими лицами тоже. ООО «Олми-Гарант», в условиях конкуренции
постоянно развивается путем осуществления различных мероприятий
(семинаров, вебинаров), для привлечения большего числа клиентов, путем
расширения штата сотрудников и тем самым охватывая большее число сфер
предоставления услуг в конкретных областях. Услуги за 2016 год были
оказаны более 50 компаниям. Сданы в аренду более 30 объектов на
9постоянной основе. В связи с усилением конкурентной борьбы компаниям
довольно сложно держать умеренную плату за оказываемые услуги. Но это в
свою очередь побуждает компанию развиваться.
В таблице 1 представлены данные о финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Олми-Гарант».
Таблица 1
Результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Олми-
Гарант» за 2015-2017гг.
Показатели
Значение показателя
Абсолютное
отклонение
Темпы
прироста, %
2015г.
2016г.
2017г.
2016 к
2015
2017 к
2016
2016
к
2015
2017 к
2016
Выручка от продажи,
тыс. руб.
22842
23714
19888
872
-3826
3,8
-16,1
Среднесписочная
численность
работающих, чел.
29
30
30
1
0
3,4
0,0
Среднегодовой объем
реализации товаров на
одного работника, тыс.
руб.
787,66
790,47
662,93
2,81
-127,53
0,4
-16,1
Себестоимость продаж,
тыс. руб.,
12735
12081
13052
-654
971
-5,1
8,0
Затраты на 1 руб.
0,56
0,51
0,66
-0,05
0,15
-8,6
28,8
43
реализации, %
Валовая прибыль, тыс.
руб.
10107
11633
6836
1526
-4797
15,1
-41,2
Общая рентабельность,
%
4,5
12,1
-10,5
7,7
-22,6
170,6
-186,1
Фонд оплаты труда,
тыс. руб.
9302
10228
10717
926
489
10,0
4,8
Среднемесячная
заработная плата
одного работника, руб.
26730
28411
29769
1681
1358
6,3
4,8
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
1815
3426
-1574
1611
-5000
88,8
-145,9
Рентабельность продаж,
%
7,9
14,4
-
6,5
-
81,8
-
Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
1025
2880
-2080
1855
-4960
181,0
-172,2
Чистая прибыль, тыс.
руб.
663
2178
-1892
1515
-4070
228,5
-186,9
Рентабельность
деятельности по чистой
прибыли, %
2,90
9,18
-
6,28
-
216,4
-
Таким образом, за период с 2015г. имеет место снижение выручки
организации на 2954 тыс. руб., в основном это произошло в 2017г. за счет
снижения доходов на 3826 тыс. руб.
Себестоимость продаж имела противоположную динамику, в 2016г.
отмечено снижение на 654 тыс. руб., а в 2017г. рост на 971 руб. Частично это
связано с ростом численности работников организации и их среднемесячной
заработной платой, доля которой в общих затратах организации составляет
68%. В результате обозначенных тенденций валовая прибыль снизилась на
3271 тыс. руб., прибыль от продаж на 3389 тыс. руб., а чистая прибыль на
2555 тыс. руб. В результате по итогам 2017г. организацией получен чистый
убыток в размере 1892 тыс. руб.
Снижение финансовых результатов деятельности организации,
динамика которых представлена на рисунке 4, снижению подверглись
показатели рентабельности. Рентабельность продаж имела самый высокий
показатель был в 2016г., так же как и рентабельности деятельности.
44
Рис. 4 - Динамика финансовых результатов деятельности ООО «Олми-
Гарант» за 2015-2017гг.
Таким образом, проанализировав основные показатели деятельности
ООО «Олми-Гарант» можем сделать вывод, что результаты финансово-
хозяйственной деятельности организации снизились, так же имеет место
снижение эффективности ведения бизнеса.
2.2 Анализ налоговой политики и налоговых платежей предприятия
Основные аспекты налоговой политики ООО «Олми-Гарант»
отражены в учетной политике предприятия на 2017 год, закрепленной
Приказом по организации от 30 декабря 2016 года №371.
Учетной политикой ООО «Олми-Гарант» в своей деятельности
руководствуются:
- руководство предприятия;
- работники бухгалтерской службы, отвечающие за своевременное и
качественное выполнение всех видов учетных работ и составление
достоверной отчетности всех видов;
- другие работники согласно их функционалу.
Учетная политика предприятия для целей налогового учета
разработана в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской
Федерации. Целью налогового учета ООО «Олми-Гарант» признается
формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей
-2000
-1000
0
1000
2000
3000
4000
2015г. 2016г. 2017г.
Прибыль от продаж
Чистая прибыль
45
налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение
отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией
внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью,
полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов.
Налоговый учет ведется в ООО «Олми-Гарант» на основе
бухгалтерских регистров, дополняемых регистрами налогового учета, формы
которых утверждены учетной политикой.
Главный бухгалтер предприятия несет личную ответственность за
достоверность ведения налогового учета в ООО «Олми-Гарант».
Организация применяет упрощенную систему налогообложения и
доходы определяет кассовым методом, то есть по фактически поступившим
оплатам.
Важной особенностью учета доходов при кассовом методе является
тот факт, что полученные авансы тоже учитываются как доход. Очевидно,
что аванс может быть возвращен – клиент можете передумать, организация
может не выполнить свои обязательства, то есть ситуация с возвратом аванса
достаточно часто возникает. И в этом случае специально оговорено, что если
аванс впоследствии возвращается, то доход можно уменьшить
Прямыми расходами в ООО «Олми-Гарант» считаются:
– затраты, на приобретение материалов, используемых при
выполнении работ, оказании услуг.
– расходы на оплату труда основного персонала, участвующего в
процессе выполнения работ, оказания услуг.
– страховые взносы, начисленные на оплату труда персонала,
участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг.
– начисленная амортизация по основным средствам, используемым в
процессе выполнения работ, оказания услуг.
В соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ ООО «Олми-Гарант» как
организация, оказывающие услуги, относит сумму прямых расходов,
46
осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на
уменьшение доходов от оказания услуг.
Учет основных средств.
В составе основных средств учитываются объекты, соответствующие
требованиям ст. 256 и 257 НК РФ, срок эксплуатации которых превышает 12
месяцев. Объекты, вводимые в эксплуатацию, учитываются в качестве
основных средств, по которым начисляется амортизация, только если их
первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей. Для начисления
амортизации по всем основным средствам в ООО «Олми-Гарант»
используется линейный метод.
Повышенные и пониженные коэффициенты амортизации основных
средств в организации не применяются.
Учет товарно-материальных ценностей.
При определении величины материальных расходов при списании
сырья и материалов, используемых при выполнении работ, оказании услуг,
ООО «Олми-Гарант» использует метод оценки по средней стоимости.
Формирование резервов.
ООО «Олми-Гарант» в налоговом учете резервов не создает.
Учет прочих доходов и расходов.
Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду считаются доходами
и расходами, связанными с реализацией прочей деятельности.
Исполнение ООО «Олми-Гарант» обязанности по исчислению и
уплате налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с
гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость», а также другими
законодательными и нормативными правовыми актами.
Организация ведет книгу доходов и расходов в электронном виде с
использованием компьютерной технологии обработки учетной информации,
с использованием программного обеспечения «1С Бухгалтерия».