32
Рисунок 2.1 - Организационная структура управления ООО «ПрофИнжиниринг»
Организационная структура ООО «ПрофИнжиниринг»
ориентирована функциональное разделение труда и уровень
полномочий работников системы управления.
Структура управления компании по своим характеристическим
показателям определяется связями между ее элементами.
Горизонтальные связи определяются уровнем согласования и
при этом являются, одноуровневыми.
Вертикальные связи рассматриваются с позиции уровня связей
в отношении принципа подчинения.
Кадровый состав компании ООО «ПрофИнжиниринг»
представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Кадровый состав компании ООО «ПрофИнжиниринг», 2016 год
Специалист
Количественный состав,
чел.
Генеральный директор
1
Зам. Генерального директора
3
Менеджер отдела продаж
2
бухгалтер
2
Экономист
1
кадровик
1
Специалист по снабжению
2
Обслуживающий персонал
2
33
Итого
14
ООО «ПрофИнжиниринг» находится на общем режиме
налогообложения с уплатой следующими статьями по налогам:
Налог на добавленную стоимость – 10%;
Налог на прибыль организаций – 20%;
Налог на имущество организаций – 2,2%.
2.2 Анализ налоговой политики и налоговых платежей ООО
«ПрофИнжиниринг»
Определим порядок расчета и уплаты налога на прибыль
организаций ООО «ПрофИнжиниринг».
Налоговой базой в рамках определения налога на прибыль в
ООО «ПрофИнжиниринг» является денежное выражение прибыли,
которая в свою очередь определяется согласно ст.247 НК РФ, по
основным налоговым отчислениям.
Рассмотрим формирование доходов в ООО
«ПрофИнжиниринг» за 2014-2016 года, представленного в таблице
2.2.
Таблица 2.2 - Доходы ООО «ПрофИнжиниринг» за 2014-2016 года
Вид дохода
2014 г.
2015 г.
2016 г.
выручка собственного
производства
198 200
229 350
279 480
выручка от
имущественных прав
5 300
3410
11 020
выручка от прочего
имущества
650
6 890
7 900
Доходы от
реализации
904 160
939 670
998 400
доходы - излишки
материально-
производственных
запасов
620
690
1 140
Доходы предыдущих
периодов
320
0
400
Показатель стоимости
материалов при
ликвидации основных
средств, при ремонте
0
920
1 160
34
Вид дохода
2014 г.
2015 г.
2016 г.
основных средств
Внереализационные
доходы
940
1 610
2 700
Итого доходы
1 110 190
1 182 540
1 302 200
Доходы компании за 2014 – 2016 годы имеют тенденцию на
возрастание:
- в 2014 год общая сумма доходов 1 110 190 тыс. руб.,
основные статьи расходов компании ООО «ПрофИнжиниринг» за
2014 – 2016 годы, более подробно представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Расходы ООО «ПрофИнжиниринг» за 2014 – 2016 годы
Виды расходов
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Прямые расходы
422 300
450 140
469 320
Косвенные расходы по итогу:
78 140
84 490
125 550
Суммарные отчисления по налогообложению
1 560
1 520
2 710
цена приобретения реализованного имущества и
расходы по его реализации
4 890
5 290
5 720
Итого признанных расходов
200 440
234 630
294870
Амортизационные отчисления
200
300
270
Внереализационные расходы по итоговым
расчетам:
1 070
1 960
1 100
расходы по долговым обязательствам, %
90
120
150
Итого расходов
501510
536590
595970
Расходы компании за 2014 – 2016 годы имеют тенденцию на
рост и по количественному показателю составляют:
- 2014 год расходы - 501 510 тыс. руб.;
- в 2015 году – 536 590 тыс. руб.;
- в 2016 году – 595 970 тыс. руб.
В таблице 2.4 представлен расчет налогов на прибыль
организации ООО «ПрофИнжиниринг» за исследуемый период
2014 – 2016 годы.
Таблица 2.4 - Расчет налога на прибыль организаций ООО «ПрофИнжиниринг»
за период 2014 – 2016 годы
Показатели
2014 г.
2015г.
2016 г.
Доходы от реализации
904 160
939 670
998 400
35
Внереализационные доходы
940
1 610
2 700
Расходы, уменьшающие сумму доходов от
реализации
500 440
534 630
594 870
Внереализационные расходы
1 070
1 960
1 100
Налоговая база
403 590
404 690
405 130
Ставка налога, %
20
20
20
Сумма налога на прибыль организаций, руб.
80 718
80 938
81 026
в том числе в федеральный бюджет (2%)
8 072
8 094
8 102
в бюджет субъекта РФ
72 646
72 844
72 924
По результатам расчетов таблицы 2.4., можно сказать, что в
2016 году сумма налога на прибыль составила 81 026 тыс. руб.
В таблице 2.5 представлен порядок уплаты налога на прибыль
компании ООО «ПрофИнжиниринг».
Таблица 2.5 – Порядок уплаты налога на прибыль в компании ООО
«ПрофИнжиниринг» за 2014-2016 годы
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
Сумма начисленных авансовых платежей
80 718
80 938
81 026
в том числе
в федеральный бюджет
8 072
8 094
8 102
в бюджет субъекта РФ
72 646
72 844
72 924
В компании ООО «ПрофИнжиниринг» налоговая база с учетом
НДС непосредственно определяется как стоимостный показатель
товаров с учетом рыночных цен.
Налоговая база в компании определяется на основании
расчета суммы полученной оплаты с учетом налога.
Налоговая ставка по НДС в компании составит 10% в рамках
реализации продукции.
Льгот по НДС в компании не предусмотрено.
Сумма налога определяется на основании расчета налоговой
базы и ставки налога:
Сумма НДС = НБ x 10% (2.1)
где НБ - соответствующая налоговая база.
36
Объектами налогообложения по НДС в компании
непосредственно выступают
- реализованная продукция;
- передача товаров для нужд личного пользования.
Факт определения налоговой базы ООО «ПрофИнжиниринг»
фиксируется ранняя из следующих дат - день сдачи работ и услуг
или непосредственно день оплаты в счет предстоящих поставок
товаров.
Факт начисления налогоплательщиком ООО
«ПрофИнжиниринг» суммы по налоговому платежу зависит от
порядка расчетов.
Начисление суммы НДС в компании ООО
«ПрофИнжиниринг» за 4 квартал 2016 года представлен в таблице
2.7.
Таблица 2.7 - Начисление суммы НДС в ООО «ПрофИнжиниринг» за 4 квартал
2016 года
Сумма НДС по начислению за 4 квартал 2016 года в
организации ООО «ПрофИнжиниринг» определяется с учетом
следующих расчетов:
НДС (Н) = 92 840* 10 % = 9 284 тыс. руб.
НДС (Н) = 64 260 * 10 % = 6 426 тыс. руб.
НДС (Н) = 3 780 * 10 % = 378 тыс. руб.
37
НДС (Н) = 370 * 18 % = 68 тыс. руб.
В соответствии с п. 2 и с п. 1 ст. 167 НК РФ на дату
предоставления аванса в счет предстоящих поставок относительно
товаров налогоплательщик в обязательном порядке исчисляет
сумму налога.
В таблице 2.8 представлены расчетные данные налогового
вычета по НДС за 4 квартал 2016 года в организации ООО
«ПрофИнжиниринг».
Таблица 2.8 - Расчет налогового вычета по НСД ООО
«ПрофИнжиниринг» за 4 квартал 2016 года
НДС (У) = 50 * 0,18 = 9.0 тыс. руб.
НДС (У) = 650*0,18 = 104,0 тыс. руб.
НДС (У) = 160 * 0,18 = 28,8 тыс. руб.
НДС (У) = 25100 * 0,1 = 2510 тыс. руб.
НДС (У) = 36700 * 0,18 = 6606,0 тыс. руб.
НДС (У) = 38200 * 0,18 = 6876,0 тыс. руб.
Расчет суммы НДС в рамках уплаты в бюджет представлен в
таблице 2.9. Таким образом, сумма НДС подлежащий уплате в
бюджет ООО «ПрофИнжиниринг» за 4 квартал 2016 года
составляет 22,2 тыс. руб.
38
Таблица 2.9 - Расчет суммы НДС подлежащей уплате в бюджет ООО
«ПрофИнжиниринг» за 4 квартал 2016 года
Показатели
Тыс.руб.
Итого сумма НДС начисленного
16156,0
Сумма налогового вычета по НДС
16133,8
Сумма НДС, подлежащая уплате
в бюджет
22,2
В состав налоговых обязательств ООО «ПрофИнжиниринг»
вошли:
- налог на транспортные услуги;
- налог на имущество;
- страховые взносы во внебюджетные фонды.
Рассчитаем налога на имущество организаций ООО
«ПрофИнжиниринг» за 2015-20116 гг. (таблица 2.10, 2.11).
Среднегодовая стоимость имущества:
13
13
1
n
n
год
И
И
(2.2)
где Иn– стоимостная оценка имущества организации по
состоянию на 1 число месяца, руб.;
n – месяц в отчетном периоде;
13 – январь следующего периода.
Для компании ООО «ПрофИнжиниринг» налоговая база за
2016 год:
И
год
=280220400/13=21555415 тыс. руб.
Таблица 2.10 - Остаточная стоимость имущества ООО «ПрофИнжиниринг»,
определенная для целей налогового учета за 2016 г.
39
Таким образом, среднегодовая стоимость имущества за
налоговый период – 21555415 руб.
Налоговая база = 21555415 руб.
∑ = 0,022* 21555415= 474219 руб.
Таблица 2.11 - Расчет налога на имущество ООО «ПрофИнжиниринг» за 2016 г.
Показатели
Рублей
Остаточная стоимость имущества
280 220 400
Налоговая база
21 555 415
Ставка налога на имущество организаций,
%
2,2
Сумма налога на имущество организаций
474 219
За отчетные и налоговые периоды компания ООО
«ПрофИнжиниринг» предоставляет в налоговые органы налоговые
расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую
декларацию.
Соответственно расчеты по авансовым платежам
предоставляются компанией не позднее 30 дней после даты
окончания соответствующего отчетного периода, налоговые
декларации подаются не позднее 30 марта года, который
40
непосредственно следует за истекшим налоговым периодом (статья
386 Налогового кодекса).
Основные результаты по расчетам налога на имущество
организаций ООО «ПрофИнжиниринг» за 2014 -2016 гг.
представлено в таблице 2.12.
Таблица 2.12 - Уплата налога на имущество компании ООО
«ПрофИнжиниринг» за 2014 -2016 гг.
Показатели
2014
2015
2016
Темп
роста 2016
к 2015 г.
Начислено
налога на
имущество
495 300
485 200
474 219
95,7
Уплачено
в бюджет
495 300
485 200
474 219
95,7
% уплаты
налога
100
100
100
*
Налог на имущество в 2016 году уплачивается в полном
объеме и задолженности по данному налогу не имеет.
При этом важно отметить, что земельный участок, где
расположены основные застройки компании не является его
собственностью, следовательно, компания ООО
«ПрофИнжиниринг» не платит земельный налог.
Компания ООО «ПрофИнжиниринг» уплачивает основные
виды налогов и сборов, которые непосредственно установлены
законодательством для юридических лиц.
Налоговое бремя - относительный показатель, который
характеризует долю начисленных налогов в брутто-доходах.
Тяжесть налогообложения определяется как налоговым
бременем, так и его снижением.
В таблице 2.17 представлен основной состав начисленных
налогов компании ООО «ПрофИнжиниринг» с установлением
доли каждого налога в общей сумме.
41
Таблица 2.17 - Структура начисленных налоговых платежей и страховых
взносов ООО «ПрофИнжиниринг»
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
2015
2016
2015
2016
НДС
20 780
21 455
3
3
Налог на прибыль
организаций
80 938
81 026
14
14
Налог на имущество
организаций
485 200
474 219
79
79
Транспортный
налог
24 500
25 200
4
4
Итого платежи
611418
601 900
100
100
В 2016 году организацией в бюджетную систему уплачено 601
900 тыс. руб. налогов.
Для определения показателя степени уровня влияния налогов
на деятельность организации принято рассмотрим ряд методик с
определенным базисом.
Методика Министерства финансов РФ (HH), рассматривает
интегральный показатель в расчетах выручки организации.
НН = (НП / (В + ВД)) × 100 %
где НН — налоговая нагрузка на компанию;
НП — итоговая сумма уплаченных налогов;
В — выручка;
ВД — внереализационные доходы
Рассчитаем НН для ООО «ПрофИнжиниринг»:
НН
2015
=(611 418/(1 180 930 + 1610))*100%=51,70%
НН
2016
=(601 900/(1 299 500 + 2700))*100%=46,22%
В 2016 году налоговая нагрузка на организацию составила
46,22%.
За 2015 – 2016 годы наблюдается снижение уровня налоговой
нагрузки компании на 5,48%.