16
В 2010 году произошла
вариант
замена единого
видно
социального налога
базой
страховыми взносами. Была
таким
внедрена государственная
было
услуга,
предоставляемая
рактически
в электронном виде
функциональная
посредством Интернет-сайта
показатель
ФНС
России,
основным
по информированию налогоплательщиков – физических
товары
лиц о
суммах
всех
задолженности по налогам: «Личный
неналоговых
кабинет налогоплательщика».
Разработана
территории
концепция создания
местный
АИС «Налог-3».
В 2011 год было
примере
создано ФКУ «Налог-Сервис» ФНС
доходы
России,
функциями
россии
которого определены
российской
массовый ввод
более
налоговой отчетности,
занимают
массовая печать
органов
налоговых документов,
изменение
ведение федеральных
бю джеты
информационных ресурсов
году
и организация деятельности
местные
Контакт-Центра
ФНС
представлению
России. Был
году
создан Федеральный информационный адресный ресурс
(ФИАС).
В 2012 году
показал
происходило внедрение сервиса
федеральными
электронной регистрации,
запуск
налоговой
сервиса «Личный
требований
кабинет налогоплательщика
элементы
для физических
остальные
лиц»,
позволяющий
допустимых
оплатить текущие
квартале
платежи, контролировать
одного
наличие
задолженности,
многие
производить сверку
действие
по объектам налогообложения,
назначения
осуществлять контроль
производит
за проведением проверки
изменение
декларации 3-НДФЛ.
В 2013 году
одного
тестируется новое
всех
программное обеспечение
местного
АИС «Налог-
3». Новая
подтверждающих
система АИС «Налог-3» - это
один
комплексная перестройка
регистров
организационной структуры
января
Службы, изменение
органы
законодательства,
выстраивание
остающаяся
новых бизнес-процессов
соответствии
и создание новой
экологический
единой
автоматизированной
налогу
системы, учитывающей
указанного
все изменения
10
.
2014 год ознаменуется
целью
введением в промышленную
бюджет
эксплуатацию
Функционального
доходов
блока № 1 АИС «Налог-3»,
составов
введением в промышленную
налоговые
эксплуатацию сервиса «Личный
проведения
кабинет налогоплательщика
акты
юридического
лица»,
прекращение
внедрение фирменного
прогнозируемым
стиля ФНС
трансфертных
России в целях
нефтепродуктов
организации и
оформления
фонд
помещений налоговых
допустимых
органов для
дизельное
приема и обслуживания
компетенции
налогоплательщиков в едином
учет
типовом формате
объемо
.
10
Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. Режим
доступа: https://www.nalog.ru/rn16/about_fts/
17
В 2015 году
взыскание
было введено в
экспорта
промышленную эксплуатацию
обеспечение
сервис
«Личный
общественными
кабинет налогоплательщика
регулирования
индивидуального предпринимателя».
Открылся федеральный Центр
состоит
обработки данных
есть
ФНС России
существует
в г.
назначения
Дубне, созданного
орган
для консолидации,
объемы
обработки, анализа
отсутствие
и хранения всей
исполняемых
налоговой информации
неналоговые
в одной точке
показал
централизованно
11
.
Таким образом,
году
налоговая система
основные
Российской Федерации
налогах
находится в
постоянном
учета
развитии. Этого
своей
требуют быстро
выездных
изменяющиеся внутренние
руководитель
и
внешние условия
порядок
хозяйствования. Налоговая
подоходный
система должна
правильностью
превратиться в
комплексный
территории
рычаг экономического
рассмотрим
развития и решения
органов
задач, которые
таким
представлены перед
налоговым
страной. Развитие налоговой
бюджеты
системы и налоговых
совершение
органов Российской Федерации вызывается
естественные
как объективной
инспекциями
необходимостью решения
нурлат
внутренних социально – экономических
году
проблем,
так
также
и новыми тенденциями
можно
в мировом развитии.
1.2 Характеристика
безвозмездные
налоговых органов
увеличение
Российской Федерации
Налоговые
налоговые
органы Российской
изменений
Федерации (далее - налоговые
постановления
органы) -
единая
излишний
централизованная система
организации
контроля за соблюдением
информационных
законодательства о налогах
неналоговых
и сборах, за правильностью
систему
исчисления,
полнотой
показаний
и своевременностью уплаты (перечисления) в
трех
бюджетную систему
году
Российской Федерации
правительства
налогов, сборов
будет
и страховых взносов,
доходов
соответствующих пеней,
остальные
штрафов, процентов,
виды
а в случаях, предусмотренных
сформирован
законодательством Российской
бюджете
Федерации, - за правильностью
пользование
исчисления,
полнотой
составит
и своевременностью уплаты (перечисления) в
платных
бюджетную систему
налоговым
Российской Федерации
долю
иных обязательных
подразделения
платежей, установленных
возникающие
законодательством Российской
этого
Федерации
12
.
Единая
возникали
централизованная система
таких
налоговых органов
произведя
состоит из
федерального
доля
органа исполнительной
отмены
власти, уполномоченного
актов
по контролю
и надзору
хозяйственную
в области налогов
инспекции
и сборов, и его
поступлений
территориальных органов.
11
Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. Режим
доступа: https://www.nalog.ru/rn16/about_fts/
12
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) «О налоговых
органах Российской Федерации».
18
Федеральный
прогнозируемым
орган исполнительной
указанной
власти, уполномоченный
обязательных
по
контролю и надзору
только
в области налогов
бюджете
и сборов, в целях
города
осуществления
своей
году
деятельности вправе
унке
создавать подведомственные
решения
организации в
форме
функциям
государственных учреждений
полно
либо унитарных
плановый
предприятий.
Федеральная налоговая
региональных
служба (ФНС
опубликования
России) является
органов
федеральным
органом
налог
исполнительной власти,
базе
осуществляющим функции
приведенных
по контролю и
надзору
всего
за соблюдением законодательства
налогу
о налогах и сборах,
рактически
за
правильностью исчисления,
результатам
полнотой и своевременностью
изменений
внесения в
соответствующий
всего
бюджет налогов
суммы
и сборов, в случаях,
товары
предусмотренных
законодательством
представляли
Российской Федерации,
мсфо
за правильностью исчисления,
создание
полнотой и своевременностью
охвачено
внесения в соответствующий
права
бюджет иных
субъекта
обязательных платежей,
информационная
за производством и оборотом
составил
этилового спирта,
доходы
спиртосодержащей, алкогольной
заявившим
и табачной продукции,
годы
а также функции
бюджете
агента валютного
налоговые
контроля в пределах
алкогольную
компетенции налоговых
исполнительной
органов
13
.
Служба является
ндпи
уполномоченным федеральным
мсфо
органом
исполнительной
выездных
власти, осуществляющим
поступлений
государственную регистрацию
подтверждающих
юридических лиц,
последствий
физических лиц
представим
в качестве индивидуальных
учета
предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств,
бюджета
а также
уполномоченным
закон
федеральным органом
платежи
исполнительной власти,
дорожный
обеспечивающим представление
федеральн
в делах о банкротстве
показатели
и в процедурах
банкротства
особого
требований об уплате
формировании
обязательных платежей
налоговые
и требований
Российской
налоговых
Федерации по денежным
также
обязательствам.
Федеральная налоговая
деятельности
служба находится
этих
в ведении Министерства
направленные
финансов Российской
бюджете
Федерации
вные
.
Миссия ФНС
поступлений
России - эффективная
нормы
контрольно-надзорная
деятельность
необходимостью
и высокое качество
россии
предоставляемых услуг
природный
для законного,
газового
прозрачного и комфортного
газа
ведения бизнеса,
органами
обеспечения соблюдения
федеральными
прав
13
Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. Режим
доступа: https://www.nalog.ru/rn16/about_fts/
19
налогоплательщиков
земельный
и формирования финансовой
уровень
основы деятельности
таможенные
государства
14
.
Федеральная
показана
налоговая служба
юридических
руководствуется в своей
уровень
деятельности
Конституцией
счет
Российской Федерации,
бюджетную
федеральными конституционными
году
законами, федеральными
эксплуатацию
законами, актами
актов
Президента Российской
актов
Федерации и Правительства
прогнозы
Российской Федерации,
банкротстве
международными
договорами
овременн
Российской Федерации,
внимания
нормативными правовыми
систему
актами
Министерства
опыт
финансов Российской
бюджете
Федерации, а также
республики
Положением о
Федеральной
понижение
налоговой службе.
Основными
повышения
направлениями деятельности
функциями
Федеральной налоговой
овременн
службы являются
15
.
− обеспечение
налоговой
соблюдения законодательства
которые
о налогах и сборах;
− создание
бюджет
комфортных условий
особым
для исполнения
году
налогоплательщиками
налоговых
индексация
обязанностей;
− снижение
числе
административной нагрузки
первая
и упрощение процедур,
снижение
развитие открытого
бензин
диалога с бизнесом
бюджете
и обществом;
− укрепление
действия
и совершенствование кадрового
газа
потенциала;
− оптимизация
федерации
деятельности налоговых
году
органов с учетом
будет
эффективности затрат
районный
на ее осуществление.
Главной задачей
построение
ФНС является
расходов
осуществление контроля над
соблюдением
основным
законодательства о налогах
бензин
и сборах, правильностью
налоговое
их
исчисления, полнотой
основная
и своевременностью внесения
исполнительной
в соответствующие
бюджеты
сравнению
и внебюджетные фонды
определен
государственных налогов
нормативно
и других
платежей,
дорожный
установленных законодательством
налоговых
РФ, субъектов
международное
Российской
Федерации
данным
и органов местного
особого
самоуправления в пределах
прочие
их компетенции.
Федеральная налоговая
оказания
служба, осуществляя
всего
свою главную
необходимой
задачу,
выполняет
доходы
следующие функции
16
:
14
Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов, 2-е изд. – М.: Норма, 2016.
– 720с.
15
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) «О налоговых
органах Российской Федерации».
20
− проводит
анализ
непосредственно и организует
году
работу государственных
объемы
налоговых инспекций
акцизы
по осуществлению контроля
эксплуатацию
за соблюдением
законодательства
подразделений
о налогах и других
году
платежах в бюджет;
− производит
сделать
в министерствах и ведомствах,
доля
на предприятиях, в
учреждениях
объем
и организациях, основанных
один
на любых формах
декабря
собственности,
и у граждан
декабря
проверки денежных
налоговых
документов, регистров
закон
бухгалтерского
учета,
дорожного
планов, смет,
казну
деклараций и иных
анализируемый
документов, связанных
таким
с
исчислением и уплатой
налогов
налогов и других
экологический
платежей в бюджет;
− организует
налогового
работу государственных
доходов
налоговых инспекций
бюджетную
по учету,
оценке
налоговая
и реализации конфискованного,
нормативно
бесхозяйного имущества,
платежи
кладов;
− осуществляет
каждым
возврат излишне
включение
взысканных и уплаченных
налогового
налогов и
других
подтверждающих
обязательных платежей
среднем
в бюджет через
дорожный
кредитные организации;
− анализирует
мсфо
отчетные, статистические
быстро
данные и результаты
период
проверок
на местах,
состав
подготавливает на их основе
необходимо
предложения о разработке
выполнения
инструктивных методических
организует
указаний и других
служба
документов по применению
закон
законодательных актов
необходимой
о налогах и иных
налоговым
платежах в бюджет
основе
и другие
функции.
Федеральная
неточностей
налоговая служба
фонд
осуществляет свою
второй
деятельность
непосредственно
одного
и через свои
органами
территориальные органы
представляли
во взаимодействии с
другими
руководство
федеральными органами
офисов
исполнительной власти,
годах
органами
исполнительной
которые
власти субъектов
динамика
Российской Федерации,
является
органами
местного
территории
самоуправления и государственными
внебюджетные
внебюджетными фондами,
путем
общественными объединениями
должностных
и иными организациями. Служба
либо
и ее
территориальные органы - управления
проведения
Службы по субъектам
часть
Российской
Федерации,
видно
межрегиональные инспекции
числе
Службы, инспекции
учет
Службы по
районам,
взаимосвязи
районам в городах,
сборов
городам без
наличие
районного деления,
налоговых
инспекции
16
Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. Режим
доступа: https://www.nalog.ru/rn16/about_fts/
21
Службы
обучение
межрайонного уровня
законы
составляют единую
общей
централизованную
систему
прочие
налоговых органов,
определен
представленную на рисунке 1.
17
ведем
.
Рисунок 1 - Единая
также
централизованная система
налоговых
натуральной
органов
Федеральную налоговую
бюджете
службу возглавляет
либо
руководитель,
назначаемый
неналоговых
на должность и освобождаемый
может
от должности Правительством
июля
РФ по представлению Министра
является
финансов РФ. Руководитель
республики
Федеральной
налоговой
приходится
службы несет
водный
персональную ответственность
прав
за выполнение
возложенных
сравнению
на Службу задач
18
казания
.
Руководитель
возникали
Федеральной налоговой
каждое
службы имеет
территории
заместителей,
назначаемых
лавляется
на должность и освобождаемых
муниципальные
от должности Министром
трансфертных
финансов РФ по представлению
инспектор
руководителя Службы.
17
Налоговая система России. Учебное пособие / ред. Д.Г. Черник, А.З. Дадашев, и др.. -
М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - 296 c.
18
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) «О налоговых
органах Российской Федерации».
22
Федеральная
структура
налоговая служба
основные
осуществляет свою
выездных
деятельность во
взаимодействии
системам
с другими федеральными
актами
органами исполнительной
актов
власти,
органами
зависит
исполнительной власти
телефонная
субъектов Федерации,
компонент
органами местного
деятельности
самоуправления и государственными внебюджетными фондами,
один
общественными объединениями
основным
и иными организациями
19
ба
.
Налоговые
регионального
органы осуществляют
имеет
свою деятельность
остальные
непосредственно, с
привлечением
необходимо
организаций, подведомственных
итогам
федеральному органу
территории
исполнительной власти,
доходов
уполномоченному по контролю
специальная
и надзору в области
налоговая
налогов и сборов,
являются
а также во взаимодействии
представлению
с федеральными органами
предоставления
исполнительной власти,
постоянном
органами государственной
унке
власти субъектов
продолжение
Российской Федерации
было
и органами местного
бюджет
самоуправления.
Налоговое администрирование
существуют
условно можно
регулирование
подразделить на три
налоги
уровня. На всех трех уровнях
января
налогового администрирования
которых
можно
выделить
департамента
общие функции,
результатам
которые реализуются
декабря
налоговыми органами
показатель
в
процессе их деятельности
20
ральному ход
:
1 уровень - федеральный:
- участие
основанных
в разработке проектов
приведенных
новых законов
групп
о налогах и сборах
основными
и
проведение единой
текущие
налоговой политики
году
на территории всей
добавленную
страны;
- руководство налоговыми
расширение
органами, в том
деятельности
числе методическое
пользовании
обеспечение проводимого
бюджеты
ими налогового
чтобы
администрирования;
- разработка и утверждение
уровень
обязательных для
повышения
налогоплательщиков
форм
таблице
налоговых деклараций
форм
и установление порядка
неналоговых
их заполнения;
- осуществление мер
нефтепродукты
по созданию информационных
одинаковыми
систем,
компьютеризации
связи
налогового контроля;
- разъяснительная
таблицы
и информационная работа
действие
по применению
законодательства
объемы
РФ по налогам и сборам.
2 уровень - по
системам
субъектам федерации:
19
Налоговая система России. Учебное пособие / ред. Д.Г. Черник, А.З. Дадашев, и др.. -
М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - 296 c.
20
Черников Д.Г., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для ВУЗов. – М.:
ЮНИТИ – ДАНА, 2014. – 517с.
23
- руководство
налоговой
налоговыми инспекциями,
данных
определение стратегии
суммах
инспекции в целом;
- методическое
местным
обеспечение сложных
бюджета
и спорных вопросов
налоговая
камеральных и документальных
условиях
проверок отчетности
официального
предприятий и
граждан;
- юридическое
ввозимые
обоснование деятельности
которые
налоговых инспекций;
- методическое
органов
обеспечение вопросов
января
взаимосвязи с финансовыми
налогового
органами и банками,
также
ведение лицевых
указанной
счетов налогоплательщиков;
- проведение
структуру
анализа деятельности
акцизы
налоговых инспекций
работы
по различным
информационным
уменьшается
срезам и прогнозирование
которые
последствий принятия
которые
тех или
прочие
иных решений;
- ведение
российской
централизованной базы
основании
данных реестра
году
налогоплательщиков.
3 уровень - местный (территориальный):
- своевременный
уклонение
и полный учет
выполнение
плательщиков налогов,
должностных
платежей в
бюджет;
- регистрация
бщее
налогоплательщиков;
- ведение регистрационных
органами
дел налогоплательщиков;
- снятие
федерации
с учета налогоплательщика;
- обеспечение
нормативно
правильности исчисления
января
платежей граждан
предусмотрено
РФ,
доведение
установление
их до сведения граждан,
ндпи
контроль за поступлением
основной
этих платежей
прогнозируемым
в бюджет;
- регистрация и учет
сборов
ККМ, контроль над их
федерации
использованием;
- контроль над использованием
актов
акцизных марок;
- передача
деятельности
правоохранительным и судебным
безвозмездные
органам материалов
основных
по
фактам нарушений,
которые
за которые предусмотрена
руководство
уголовная ответственность;
- рассмотрение
анализ
заявлений, предложений,
удельный
жалоб граждан,
налоговые
предприятий,
организаций
табачной
по вопросам налогообложения
всего
и жалоб на действия
охвачено
должностных лиц
проведения
государственной налоговой
налогах
инспекции;
24
- информирование налогоплательщиков
наибольший
по вопросам налогового
ввозимые
законодательства и разъяснение
дизельное
им системы налогообложения
неналоговые
и т.п.
21
етодическое
.
Таким
квазисудебном
образом, налоговые
обучение
органы Российской
налогах
Федерации в настоящее
настоящее
время по своей
уровень
общей структуре,
налогов
направлениям деятельности
местных
и функциям в
основном
доходов
соответствуют системам
работы
налогообложения, действующим
выездные
в
странах с рыночной
видно
экономикой. На наш
взаимосвязи
взгляд, основным
сборов
их недостатком
являются
всех
недостаточная борьба
путем
с неуплатой налогов. Одновременно
развития
система
сбора
выделить
налогов в Российской
быстро
Федерации отражает
пользование
особенности национальной
газа
экономики.
1.3 Нормативно – правовая
указанные
база регулирования
структуру
налоговых
органов Российской
таблице
Федерации
Налоговые органы
позволяет
в своей деятельности
налог
руководствуются
Конституцией
приходится
Российской Федерации,
нормативно
федеральными конституционными
году
законами, Налоговым
банкротстве
кодексом Российской
итогам
Федерации и другими
определен
федеральными законами,
налоговую
настоящим Законом
систему
и иными законодательными
региональных
актами Российской
крупными
Федерации, нормативными
газа
правовыми актами
также
Президента Российской
социально
Федерации и нормативными
нефтепродуктов
правовыми актами
всего
Правительства Российской
расширение
Федерации, международными
руководство
договорами
Российской
органы
Федерации, а также
вариант
нормативными правовыми
этих
актами
федеральных
россии
органов исполнительной
таблицы
власти, органов
доходы
государственной
власти
перейдем
субъектов Российской
налоги
Федерации и органов
потребуется
местного
самоуправления,
нефтегазовых
принимаемыми в пределах
газа
их полномочий по вопросам
регистров
налогов и сборов
22
жно
.
21
Черников Д.Г., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для ВУЗов. –
М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2014. – 517с.
22
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) «О
налоговых органах Российской Федерации».
25
Система
федеральному
российского налогового
курс
законодательства представляет
международному
собой
совокупность
также
нормативных актов
доходов
различного уровня,
таким
содержащих нормы
развитии
налогового права. Выделяют
стимулируя
три уровня
цена
нормативных документов
23
имущественны
:
1) НК РФ и принятые
россии
в соответствии с ним
подтверждающих
федеральные законы
формирования
о
налогах и сборах;
2) законы
закон
и нормативные правовые
удельный
акты о налогах
второе
и сборах, принятые
видно
законодательными (представительными) органами
бщее
власти субъектов
специальные
РФ в
соответствии с НК РФ;
3) нормативные
существу
правовые акты
соответствии
представительных органов
остальные
местного
самоуправления
одним
о налогах и сборах,
групп
принятые в соответствии
исполнительной
с НК РФ.
В Конституции
налогового
Российской Федерации
законы
указано, что «каждый
налоговые
обязан
платить
экономически
законно установленные
роль
платежи и сборы. Законы,
следует
устанавливающие
новые
нормативные
налоги и ухудшающие
территории
положение налогоплательщиков,
налогового
обратной
силы
полезных
не имеют. Законодательные
федерации
акты, вводящие
новыми
новые налоги
печатных
и сборы,
улучшающие
современном
положение налогоплательщиков,
российской
имеют обратную
органами
силу»
24
.
Общие
каждым
принципы налогообложения
обязанностей
в России закреплены
унок
в Налоговом
кодексе
федерации
Российской Федерации,
прогнозы
введенном в действие
представлены
с 1 января 1999 г и
состоящим
формировании
из двух частей
25
:
1) первая (общая) часть
анализ
устанавливает налоговую
ноября
систему РФ,
представляли
основы
правоотношений,
сравнив
возникающих при
органов
уплате налогов
рост
и сборов, их виды,
муниципальные
порядок возникновения
можно
и исполнения обязанностей
основе
налогоплательщиков,
формы
которые
и методы налогового
нефтепродуктов
контроля, ответственность
основные
за налоговые
нарушения,
исполнительной
порядок обжалования
объемы
действий (бездействия) налоговых
нефтепродуктов
органов, методы
табачной
взимания налогов
трехуровневую
и т.д.
23
Черников Д.Г., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для ВУЗов. – М.:
ЮНИТИ – ДАНА, 2014. – 517с.
24
Конституция РФ /Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993г. //
Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
25
Налоговый кодекс РФ. – М.: ГроссМедиа, 2016. – 608 с.