36
Продолжение
работы
таблицы 3
1
2
3
4
- на
улучшение
нефтепродукты (установление
нормативные
ставок на
автомобильный
систему
бензин 4 и 5 классов
основных
с 1 января
2014 г. в размере 9 916 и 6 450 руб. за 1 тонну,
также
с 1
января 2015 г. – 10 858 и 7 750 руб. за 1 тонну;
международное
установление ставок
июля
с 1 января 2016 г. на
автомобильный
общая
бензин 5 класса
объем
в размере 9 500
руб. за 1 тонну,
постановления
на дизельное топливо 5 класса – 5
970 руб. за 1 тонну,
пользование
на масла для
регулирования
дизельных и
(или) карбюраторных (инжекторных) двигателей –
9 577 руб. за 1 тонну,
были
на прямогонный бензин – 14
665 руб. за 1 тонну)
4,8
11,8
38,0
- на
сборов
автомобили легковые
также
и спирт этиловый
столько
из всех
видов
роль
сырья
-
-
1,1
- на табачную
произведя
и алкогольную продукцию,
период
нефтепродукты, автомобили
общие
легковые, пиво
следует
и вина,
ввозимые
законы
на территорию Российской
удельный
Федерации
-
-
4,4
2. увеличение средневзвешенных
бюджет
ставок
импортного
основным
тарифа (в 2014 году
важной
с 6,57% до 7,54%,
проверенных
в 2015 году
фонд
с 5,94% до 7,07%,
через
в 2016 году
налогового
с 5,94%
до 6,61% в
включает
соответствии с основными
газа
направлениями таможенно-тарифной
муниципальные
политики на
2014-2016 гг.)
87,3
110,1
71,3
3. увеличение
более
доходов федерального
имеет
бюджета в
виде
объемы
дивидендов по акциям,
нагрузки
принадлежащим
Российской
налогового
Федерации, исходя
налоговые
из 25% чистой
действие
прибыли акционерных
акты
обществ, определенной
каждым
по
МСФО
30,0
53,0
53,0
4. индексация ставок
ноября
водного налога
второе
и платы за
пользование
особого
водными объектами
отмены
в 2014 году
вводящие
в 2,5
раза,
обеспечиваются
в 2015 году
отбора
на 5%
20,7
22,4
24,4
5. увеличение поступлений
зарубежных
вывозных таможенных
представлены
пошлин на нефть
пределах
в связи с необходимостью
налоговом
урегулирования вопроса
определен
с беспошлинными
поставками
второй
российской нефти
сравнив
и российских
нефтепродуктов
данная
государствам Таможенного
году
союза
-
-
91,1
6. снижение норматива
апуск
зачисления в
федеральный
органами
бюджет платы
также
за негативное
воздействие
сборов
на окружающую среду
доходы
в 2016 году
анализ
с
20% до 5%
-
-
-4,9
Указанные
индексация
изменения в совокупности
следует
приведут к увеличению
ерриториальны
прогнозного объема
истечением
доходов федерального
плановый
бюджета в 2014 году
отметить
на 142,8
млрд. рублей (0,2% ВВП),
развития
в 2015 году – на 197,3 млрд. рублей (0,2% ВВП),
объемов
в
2016 году – на 389,8 млрд. рублей (0,4% ВВП).
В
таблица
таблице 4 представлен
налоговый
прогноз по основным
возможность
доходам федерального
табачной
37
бюджета на 2014 – 2016 гг.
34
Таблица 4
которые
Структура
добавленную
доходов федерального
россии
бюджета (млрд. рублей)
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
факт
% к
законом
ВВП
прогно
з
% к
ВВП
прогно
з
% к
эксплуатацию
ВВП
прогноз
% к
ВВП
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Доходы,
методическое
всего
12 865,9
19,3
13 485,5
18,2
14 767,5
18,0
15 908,1
17,4
в
безводного
том числе:
Нефтегазовые
действие
доходы
5 925,5
8,9
5 944,5
8,0
6 404,9
7,8
6 586,7
7,2
в
наиболее
том числе:
НДПИ
2 339,9
3,5
2 437,9
3,3
2 548,7
3,1
2 605,5
2,9
Таможенные
взыскание
пошлины
3 585,6
5,4
3 506,6
4,7
3 856,2
4,7
3 981,2
4,3
Ненефтегазов
ые
нурлат
доходы
6 940,4
10,4
7 541,0
10,2
8 362,6
10,2
9 321,4
10,2
в
налогах
том числе:
Налог
стали
на
прибыль
организаций
445,4
0,7
440,7
0,6
477,9
0,6
536,6
0,6
НДС
4 098,8
6,2
4 445,7
6,0
5 042,5
6,2
5 743,5
6,3
Акцизы
573,8
0,9
727,5
1,0
857,4
1,0
1 032,6
1,1
НДПИ (без
существенную
нефтегазовых
доходов)
18,4
0,0
20,8
0,0
22,5
0,0
23,8
0,0
Таможенные
российской
пошлины (без
табачных
нефтегазовых
доходов)
701,0
1,0
704,8
0,9
718,9
0,9
721,4
0,8
Прочие
способствующей
ненефтегазов
ые доходы
1 103,0
1,6
1 201,5
1,7
1 243,4
1,5
1 263,5
1,4
На
ноября
основании таблицы 4 составлено
заключение
графическое изображение
второй
динамики структуры
основе
доходов, представленное
департамента
на рисунке 2.
Согласно рисунка 2 можно
органами
наблюдать увеличение
является
как нефтегазовых,
нормативно
так и не нефтегазовых
кодекса
доходов за период
неналоговые
с 2013 по 2016 гг.
На
основе
рисунке 3 представлена
уплаченных
динамика структуры
доходы
нефтегазовых доходов
отличие
за 2013 – 2016 гг.
34
Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс].
Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn16/about_fts/
38
Рисунок 2 -
один
Динамика
вызывается
структуры нефтегазовых доходов за
2013 – 2016 гг. (млрд. руб.)
Понижение
качестве
прогнозируемого поступления
правительства
нефтегазовых доходов
июля
в
процентном соотношении
года
к ВВП в 2014 – 2016 годах
комплексная
по отношению к 2013
году
россии
выражено уменьшением
зависит
экспортных цен
вынуждали
на природный газ,
субъектов
объема
добычи
один
нефти и горючего
году
природного газа,
органов
объема экспорта
казну
природного газа
доходов
и товаров, сформированных
стали
из нефти, а также
бюджетную
более низкими
уплатой
по сравнению с
темпами
составов
роста ВВП
россии
темпами роста
превратиться
цены на нефть
зависит
марки «Юралс»,
деятельность
курса
доллара
прогнозы
США по отношению
конечно
к рублю и объемов
также
экспорта нефти.
На
путем
рисунке 4 представлено
федеральная
графическое изображение
структура
динамики
структуры
официального
не нефтегазовых доходов
налоговые
за 2013 – 2016 гг.
Снижение
система
не нефтегазовых доходов
подразделения
федерального бюджета
налоговым
к ВВП в
2014 – 2016 годах
принятые
по отношению к 2013 году
подоходный
в основном связано
уровень
с
прогнозируемым снижением
действий
налога на добавленную
ведомством
стоимость на товары,
проведение
ввозимые на территорию
всего
Российской Федерации,
региональными
и ввозных таможенных
юридических
пошлин в связи
актов
с более низкими
выездных
по сравнению с темпами
сумму
роста ВВП
многие
39
темпами роста
которых
объемов импорта
неналоговые
и курса доллара
результате
США по отношению
ведение
к
рублю, а также
году
уменьшением средневзвешенных
также
ставок импортного
сбору
тарифа.
Рисунок 3 – Динамика
часть
структуры нефтегазовых
освобождаемых
доходов
за 2013 – 2016 гг.(млрд. руб.)
Рисунок 4 – Динамика
пределах
структуры не нефтегазовых
таким
доходов
за 2013 – 2016 гг. (млрд. руб.)
40
В
каждым
соответствии с Федеральным
российской
законом от 02.12.2013 № 349-ФЗ «О
объемы
федеральном бюджете
принципах
на 2014 год
составит
и на плановый период 2015 и 2016 годов»
прогнозируемый
настоящее
объем доходов
федерации
федерального бюджета
принципах
был утвержден
подтверждающих
в
размере: 2014 г. – 13 570 млрд. рублей,
условиях
что составит 18,5% ВВП,
занимает
в том числе
доходы
прогнозируемый объем
нурлат
дополнительных нефтегазовых
которые
доходов
федерального
счет
бюджета в сумме 615 млрд. рублей; 2015 г. – 14 564 млрд.
рублей,
налоговые
что составит 19,8% ВВП,
году
в том числе
общие
прогнозируемый объем
служба
дополнительных нефтегазовых
было
доходов федерального
многие
бюджета в сумме 384
млрд. рублей; 2016 г. – 15 905 млрд. рублей,
также
что составит 21,6% ВВП,
были
в том
числе
годом
прогнозируемый объем
году
дополнительных нефтегазовых
применение
доходов
федерального
нормы
бюджета в сумме 381 млрд. рублей.
Таким
своей
образом, доходная
неполное
часть федерального
пользование
бюджета на 2014 и
земельный
плановый период 2015 и 2016 гг. был сформирован
правильностью
в условиях сокращения
судебном
ранее прогнозируемых
также
доходов. В прошлые
удельный
периоды, необоснованные
органов
точными расчетами,
отдельным
сумма доходов
году
федерального бюджета
налоговые
представляла
собой
доходов
меньше, чем
налогах
было написано
регистров
в проекте федерального
региональных
бюджета на
отчетный
прочие
и плановый период. Вследствие
необходимой
чего снижается
таких
открытость
бюджета
содержащих
и непоступление доходов
официального
в полном объеме
сумма
отражается в том,
изменений
что
расходная
экологический
часть федерального
экономически
бюджета не может
взиманию
быть полностью
одного
исполнена.
2.2 Анализ
окружающую
формирования доходов
правила
регионального и местного
сборов
бюджетов
Бюджет Республики
услуг
Татарстан - форма
налогах
образования и расходования
каждым
денежных средств,
года
предназначенных для
наиболее
обеспечения задач
задачей
и функций,
отнесенных
работы
к предметам ведения
таблице
Республики Татарстан.
Бюджет
подлежат
Республики Татарстан
работы
и свод бюджетов
более
муниципальных
образований,
прини
находящихся на территории
унок
Республики Татарстан,
акты
составляют
консолидированный
базе
бюджет Республики
страховые
Татарстан.
41
В таблице 5
имущество
показана
правовые
динамика состава доходной
права
части бюджета
данным
Республики Татарстан
бюджете
за 2014-2016 гг.
Таблица 5
Динамика
прогноз
состава доходов
региональных
бюджета Республики
поступлений
Татарстан
за 2014-2016 гг., млн. руб.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение, +/-
2015 г. к
развитых
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
Налоговые
доводится
доходы
40489,77
33468
42493,78
-7021,77
+9025,78
Неналоговые доходы
909,09
753,17
1251,24
-155,92
+498,07
Прочие
предметам
неналоговые
доходы
4793,4
3120
4042
-1673,4
+922
Экологический
долю
фонд РТ
0
236,22
0
236,22
-236,22
Фонд
новых
безопасности
дорожного
отслеживать
движения
0
318
347
+318
+29
Дорожный фонд
федеральный
РТ
0
2074,11
2256,55
+2074,11
+182,44
Безвозмездные
поступления
22721,72
9256,53
8387,48
-13465,2
-869,05
Прочие
сведений
безвозмездные
поступления
2,81
0
0
-2,81
0
Всего
водного
доходов
71793,36
49226,03
58778,06
-22567,3
9552,03
Источник: О бюджете
системам
Республики Татарстан
натуральной
на 2014 год:
декабря
Закон РТ от 4 декабря
2013 г., №60-ЗРТ;
казну
О бюджете Республики
необходимы
Татарстан на 2015 год:
совокупный
Закон РТ от 17 декабря
2014 г., №129-ЗРТ;
регистрации
О бюджете Республики
одной
Татарстан на 2016 год:
функциями
Закон РТ от 30 ноября
2015 г., №71-ЗРТ.
В
расширение
состав доходов
элементы
бюджета РТ входят:
составит
налоговые доходы,
году
неналоговые
ходы,
кабинет
прочие неналоговые
обеспечение
доходы, поступления
способствовало
в экологический фонд
лава
РТ,
поступления
суммах
в фонд безопасности
указанные
дорожного движения,
поступлений
поступления в
дорожный
доля
фонд РТ,
всего
безвозмездные поступления,
российской
прочие безвозмездные
декабря
поступления.
Согласно таблице 5,
российской
за 2014-2015 гг. общая
цены
сумма доходов
доводится
регионального бюджета
атарстан
снизилась на 22567,3 млн. руб.,
укрепление
за счет снижения
регионального
налоговых доходов
значительно
на 7021,77 млн. руб.,
этих
неналоговых доходов – на 155,92
млн. руб.,
муниципальные
прочих неналоговых
особенно
доходов – на 1673,4 млн. руб.,
основанных
безвозмездных
поступлений – на 13465,2 млн. руб.,
будущее
прочих безвозмездных
нефтепродуктов
поступлений – на
2,81 млн. руб.
42
За 2015-2016 гг. общая
бюджета
сумма доходов
обеспечиваются
регионального бюджета
освобождение
повысилась на 9025,78 млн. руб.,
региональными
за счет повышения
сборам
налоговых доходов
экспорта
на
9025,78 млн. руб.,
потребуется
неналоговых доходов – на 498,07 млн. руб.,
суммах
поступлений в
фонд
нормы
безопасности дорожного
органы
движения – на 29,0 млн. руб.,
региональными
в дорожный
фонд
газового
РТ – на 182,44 млн. руб.
В
бюджета
числе основных
необходимыми
факторов роста
текущие
налоговых доходов
прибыль
можно назвать
порядок
благоприятную конъюнктуру
году
на товары российского
области
экспорта и в первую
часть
очередь на нефть,
федерации
газ и металлы,
имущественный
расширение налоговой
таблице
базы по многим
взыскание
налогам, обусловленное
плановый
ростом российской
компонент
экономки, а также
таблице
налогового
администрирования.
В
проведения
таблице 6 показана динамика удельного
основным
веса доходной
жалоб
части
бюджета
законы
РТ за 2014-2016 гг.
Таблица 6
Структура
отбора
доходов бюджета
бюджет
РТ за 2014-2016 гг., %
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение, +/-
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
Налоговые
объем
доходы
56,40
67,99
72,30
+11,59
+4,31
Неналоговые доходы
1,27
1,53
2,13
+0,26
+0,60
Прочие
году
неналоговые
доходы
6,68
6,34
6,88
-0,34
+0,54
Экологический
органы
фонд РТ
0,00
0,48
0,00
+0,48
-0,48
Фонд
полного
безопасности
дорожного
натуральной
движения
0,00
0,65
0,59
+0,65
-0,06
Дорожный фонд
федерации
РТ
0,00
4,21
3,84
+4,21
-0,37
Безвозмездные
поступления
31,65
18,80
14,27
-12,84
-4,53
Прочие
законно
безвозмездные
поступления
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Всего
инспекциями
доходов
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
Источник: О бюджете
всего
Республики Татарстан
судебной
на 2014 год:
структура
Закон РТ от 4 декабря
2013 г., №60-ЗРТ;
кабинет
О бюджете Республики
структуры
Татарстан на 2015 год:
задачей
Закон РТ от 17 декабря
2014 г., №129-ЗРТ;
каждым
О бюджете Республики
падает
Татарстан на 2016 год:
система
Закон РТ от 30 ноября
2015 г., №71-ЗРТ.
Согласно
взиманию
таблице 6, наибольший
контроль
удельный вес
способствующей
в структуре доходов
объясняет
регионального бюджета
утвержден
за 2014-2016 гг. занимают
представлены
налоговые поступления –
это
одного
свыше 56,40% всех
году
поступлений.
43
За анализируемый
бюджете
период удельный
таблица
вес налоговых
также
поступлений имеет
выполнение
тенденцию к повышению. Так,
данным
если в 2014 году
ведение
удельный вес
году
налоговых
поступлений
доводится
регионального бюджета
связанных
составил 56,40%,
атарстан
то в 2015 году
области
изменение составило (11,59%). В 2016 году
лавляется
по сравнению с 2015 годом
контроля
повышение удельного
действие
веса составило 4,31%.
Второе
одного
место по величине
которая
поступлений в доходную
эксплуатацию
часть бюджета
счет
РТ
составляют безвозмездные
отслеживать
поступления. Так
проведения
их величина от общей
налоговых
суммы
доходов
налоговое
составляла 31,65% в 2014 году, 18,8% в 2015 году
ввести
и 14,27% в 2016
году.
Удельный
специальные
вес неналоговых
области
поступлений имеет
адресн
тенденцию к
возрастанию. Так,
помощью
в 2015 году
принципу
по сравнению с 2014 годом
произведя
возрастание
составило 0,26%,
налоговые
а в 2016 году
российской
по сравнению с 2015 годом – 0,60%.
Удельный
невыполнение
вес прочих
представлены
неналоговых доходов
неналоговых
в 2014-2015 гг. снизился
регулирования
на
0,34%, в 2015-2016 гг. напротив,
безвозмездные
повысился на 0,54%. Удельный
создавать
вес
безвозмездных
базе
поступлений в общей
рганизовано
сумме доходов
органами
бюджета РТ имеет
ежемесячных
тенденцию к снижению,
установленные
так если
всего
в 2014-2015 гг. снижение
расходования
составило 12,84%,
кроме
то в 2015-2016 гг. – 4,53%. Прочие
указанного
неналоговые доходы,
действие
отчисления в
экологический
пользование
фонд РТ,
капитального
фонд безопасности
действий
дорожного движения,
фонд
дорожный
фонд,
взимание
налоговые и прочие
экологический
неналоговые поступления,
налог
прочие безвозмездные
рублю
поступления занимают
ндпи
незначительную долю
путем
в структуре доходов
правильностью
регионального бюджета – от 0,004 до 6,88% всех
регионального
поступлений.
В состав
доходы
налоговых доходов
нормативно
бюджета РТ входят:
деятельность
налоги на прибыль,
федеральная
налоги на товары (работы,
налоги
услуги), реализуемые
можно
на территории РФ,
построение
налоги
на совокупный
может
доход, налоги
приобретение
на имущество, налоги,
отразилось
сборы и регулярные
бюджеты
платежи за пользование
подоходный
природными ресурсами. В
таким
таблице 7 проведем
безвозмездные
анализ состава
имеет
налоговых доходов
необходимой
бюджета РТ за 2014-2016 гг.
Согласно будущее данным таблицы 7, в 2016 году нефти по
сравнению с 2014 годом необходимой в доходной части территории
регионального бюджета нормативно наблюдается снижение необходимыми
поступлений по налогу бюджет на прибыль.
44
Таблица 7
Состав
составил
налоговых доходов
легковые
бюджета РТ в 2014-2016 гг., млн. руб.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение, +/-
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
1
2
3
4
5
6
Налоговые
налог
доходы,
всего,
деятельности
в том числе:
73900,58
60819,24
77753,56
-13081,34
+16934,33
налоги
бензин
на прибыль
30862,80
22784,24
30627,78
-8078,57
+7843,55
- налог
действие
на прибыль
организаций
21166,34
12500,00
18274,00
-8666,34
+5774,00
налоги
кредитов
на товары,
реализуемые
таким
на
территории РФ
3507,10
3325,00
3205,00
-182,10
-120,00
- налог
ставки
на доходы
физических
неналоговые
лиц
9696,47
10284,24
12353,78
+587,77
+2069,55
налоги на
совокупный
субъекта
доход
830,00
771,77
1145,00
-58,24
+373,24
налоги на
имущество
2548,02
4567,00
4632,00
2018,98
+65,00
-налог
уплатой
на
имущество
организаций
2235,35
3947,00
4396,00
+1711,65
+449,00
- налог
информационных
на игорный
бизнес
312,66
620,00
236,00
+307,34
-384,00
налоги,
местные
сборы и
регулярные
уклонение
платежи
за пользование
также
природными
ресурсами
2741,85
2020,00
2884,00
-721,85
+864,00
неналоговые
законом
доходы
909,09
753,17
1251,24
-155,92
+498,07
прочие неналоговые
налоговые
доходы
4793,40
3120,00
4042,00
-1673,40
+922,00
экологический фонд
числе
РТ
0,00
236,22
0,00
+236,22
-236,22
фонд безопасности
данных
дорожного
движения
0,00
318,00
347,00
+318,00
+29,00
дорожный
налогах
фонд РТ
0,00
2074,11
2256,55
+2074,11
+182,45
безвозмездные
представлению
поступления
22721,72
9256,53
8387,48
-13465,19
-869,05
прочие
безвозмездные
определен
поступления
2,81
0,00
0,00
-2,81
0,00
Всего доходов
71793,366
49226,03
58778,06
-22567,33
9552,03
45
Источник:
создавая
О бюджете Республики
объясняет
Татарстан на 2014 год:
вынуждали
Закон РТ от 4 декабря
2013 г., №60-ЗРТ;
адвалорная
О бюджете Республики
ведение
Татарстан на 2015 год:
плановый
Закон РТ от 17 декабря
2014 г., №129-ЗРТ;
доходов
О бюджете Республики
существенную
Татарстан на 2016 год:
расходования
Закон РТ от 30 ноября
2015 г., №71-ЗРТ.
Если
году
в 2014 году
представлены
сумма поступлений
федеральных
от данного налога
занимает
составила
30862,8 млн. руб.,
табачной
то в 2016 году – 30627,78 млн.руб. Снижение
природный
составило
235,02 млн. руб. (30627,78-30862,80).
реальный
Основными
рисунке
факторами роста
доходную
поступлений по налогу
таким
на прибыль в 2016 году
году
по сравнению с 2015 годом
служба
стали экономический
доходов
рост и продолжающееся
имеет
повышение цен
прогноз
на нефть.
Сдерживающими факторами
особенно
динамики поступлений
января
по налогу на
прибыль
остающаяся
в 2016 году
следует
были следующие
редставлена
изменения в налоговом
сумма
законодательстве:
- снятие
завершены
ограничений по размеру
является
переносимого на будущее
органы
убытка.
Таким
общественными
образом, в 2016 г. организации
налог
получили право
отметить
в полном размере
бюджеты
уменьшать налоговую
развитых
базу текущего
выполнения
налогового периода
налог
на сумму убытков,
доходов
полученных в предыдущих
кабинет
налоговых периодах (п. 2 ст. 283 НК
граждан
РФ);
- изменение
служба
сроков списания
прогнозируемым
расходов на НИОКР. Так,
подготовкой
независимо от
того,
одного
получен положительный
выездных
результат от НИОКР
объеме
или нет,
неналоговых
затраты
организации,
нефти
связанные с НИОКР,
принятием
подлежат включению
сочетание
в расходы для
четырех
целей
налогообложения
пачке
в течение одного
страховые
года с 1-го
закон
числа месяца,
принятые
следующего за
месяцем,
отдельным
в котором завершены
бюджет
такие исследования;
- признание
использование
для целей
сборам
налогообложения расходов
окружающую
на приобретение
земельных
прекращение
участков из земель,
федерации
находящихся в государственной
продолжающееся
или
муниципальной
создан
собственности, на которых
году
находятся здания,
хозяйствующих
строения,
сооружения
исключением
или которые
содержащих
приобретаются для
прочие
целей капитального
января
строительства;
- предоставление
видам
организациям, осуществляющим
соответствии
деятельность в
области
каждое
информационных технологий,
газа
права включения
местного
стоимости
электронно-вычислительной
выездных
техники в состав
году
материальных расходов
экономически
единовременно по мере
природный
ввода ее в эксплуатацию;