26
2) вторая часть
учета
устанавливает порядок
решения
исчисления и уплаты
годом
отдельных налогов:
динамика
федерального, регионального
ноября
и местного уровней,
доходов
а
также порядок
акты
применения специальных
анализ
налоговых режимов.
В
декларации
Налоговом кодексе
специальная
определено, что
утвержден
законодательство о налогах
расходов
и
сборах основывается
регулярных
на признании всеобщности
состав
и равенства
налогообложения,
обеспечение
фактической способности
графическое
налогоплательщика к уплате
доходов
налога.
Налоговый кодекс
необходимых
призван решать
рисунке
следующие важнейшие
связи
задачи:
- построение единой
затратах
для РФ,
фактором
стабильной налоговой
работы
системы с
правовым
налоги
механизмом взаимодействия
объемов
всех ее элементов
показатели
в рамках единого
графическое
налогового правового
отношении
пространства;
- развитие налогового
действие
федерализма, позволяющего
стиля
обеспечить
доходами
назначения
федеральный, региональный
федеральными
и местные бюджеты
производит
закрепленными
за ними
закон
и гарантированными налоговыми
нефтегазовые
источниками;
- создание рациональной
налоги
налоговой системы,
налоговым
обеспечивающей
сбалансирование
ндпи
государственных и частных
нефтепродуктов
интересов и способствующей
также
развитию предпринимательства,
статьи
активизации инвестиционной
налогового
деятельности
и увеличению
приобретение
богатства государства
товары
и граждан;
- снижение общего
введения
налогового бремени;
- формирование
федеральному
единой налоговой
указанного
правовой базы;
- совершенствование
также
системы ответственности
создавать
плательщиков за
нарушение
налоговые
налогового законодательства.
Указами
следует
Президента Российской
удельный
Федерации устанавливаются
26
естны
:
1) самостоятельные нормы
стремится
права;
2) поручения органам
являются
управления по разработке
унок
нормативных актов
субъектов
по налогообложению.
26
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.:
Финансы и статистика, 2016. – 464с.
27
Постановления Правительства
система
РФ устанавливают ставки
предоставления
акцизов и
таможенных
прибыль
пошлин, определяют
проведем
состав затрат,
году
применяемый при
снизив
налогообложении, и т.д.
егистров
.
Перейдем
органами
к рассмотрению законов
показана
и нормативно-правовых актов
зависит
о
налогах и сборах,
применению
принятые законодательными
уплаты
органами власти
таблица
субъектов
РФ.
Конституция
пользование
РФ не препятствует субъектам
составит
РФ до издания
федеральных
увеличение
законов осуществлять
плановый
собственное правовое
принципах
регулирование по
предметам
закон
их совместного с Российской
января
Федерацией ведения,
налог
включая
установление
нормативно
общих принципов
либо
налогообложения и сборов,
федерации
с тем, однако,
показатель
что принятый
налоговые
в опережающем порядке
января
акт субъекта
остающаяся
РФ после издания
отразилось
федерального закона
которая
должен быть
заключение
приведен в соответствие
неналоговых
с ним. Таким
бюджеты
образом, субъекты
налог
РФ и органы местного
увеличение
самоуправления могут
рисунке
устанавливать собственные
произошла
налоги и сборы,
году
но лишь в пределах,
наибол
определенных Конституцией
годо
РФ, и с соблюдением
налоги
основных прав
соответствии
и свобод
граждан
27
.
Органы
среди
власти субъектов
офисов
Федерации в соответствии
через
с Конституцией
РФ и п.4 ст.1 НК
водного
РФ вправе вводить (не
включает
вводить) на своей
повышения
территории
региональные
минфином
налоги и сборы,
трехуровневую
установленные ст.14 НК
вводящие
РФ, и регулировать
пользование
отдельные элементы
газа
их юридических составов
создан
в пределах, определенных
полного
НК
РФ. Как
использования
следует из п.4 ст.1 НК
компетенции
РФ, законодательство
великобритании
субъектов Федерации
существуют
о
налогах и сборах
анализирует
характеризуется тремя
установление
важными признаками
28
тличие
:
1) состоит
контроль
не только из региональных
налоги
законов, но и из иных
вправе
нормативных актов (решений,
изменение
постановлений и т.д.);
2) принимается
нефти
только законодательными (представительными)
органами
рриториальных
власти субъектов
числе
РФ (областной думой,
принципу
законодательным
собранием
изменение
и т.п.);
27
Конституция РФ /Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993г.
// Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
28
Налоговый кодекс РФ. – М.: ГроссМедиа, 2016. – 608 с.
28
3) принимается в соответствии
прогнозируемым
с НК РФ.
Согласно ст.4 НК
прогноз
РФ, исполнительные
году
органы местного
россии
самоуправления, в предусмотренных
редставлена
законодательством о налогах
таким
и сборах
случаях,
действие
в пределах своей
органов
компетенции издают
обеспечение
нормативные правовые
таблица
акты
по вопросам,
налоговом
связанным с местным
также
налогообложением и со сборами,
взаимодействия
которые
не могут
региональных
изменять или
прибыль
дополнять законодательство
налог
о налогах и сборах.
Правовые
ведение
акты представительных
рриториальных
органов местного
доходы
самоуправления
издаются
развития
в соответствии со ст.8, 71, 72, 132 Конституции
порядок
РФ, положениями
разработка
Федеральных законов «Об
дорожный
общих принципах
будущее
организации местного
местного
самоуправления в Российской
случае
Федерации», «О финансовых
утвержден
основах
местного
падает
самоуправления Российской
рассмотрим
Федерации», а также
органы
на основании п.5
ст.1 НК
году
РФ, в которой
специальная
говорится, что: «местные
органы
налоги и сборы
налоги
устанавливаются нормативными
зарубежного
правовыми актами,
налогов
принятыми
представительными
взыскание
органами местного
новые
самоуправления в пределах,
отменен
установленных НК РФ»,
также
и что «их также
таким
следует применять
российской
с учетом
принципов
роль
налогового федерализма»
дельн
.
Важное
хозяйственной
место в условиях
налогов
развития российской
никакое
налоговой системы
хозяйствующих
занимают акты
декабря
Федеральной налоговой
минфином
службы и Министерства
было
финансов
Российской
частности
Федерации, например
контроля
Разъяснения Минфином
направленные
законодательства
о налогах
таким
и сборах имеют
одного
информационно-разъяснительный характер,
больше
даются по существу
налоговые
поставленных заявителями
местные
вопросов
29
.
Постановления Конституционного
служба
Суда, решения
прогноз
и определения
Верховного
понижение
Суда РФ играют
снижение
существенную роль
фонд
в налоговой сфере.
Принятые
налоговые
ими постановления
нурлат
представляют возможным
конечно
защиту интересов
году
налогоплательщиков, выражающуюся
рыночной
в возможности обжалования
самоуправления
незаконных решений
прочие
налоговых органов
федерации
в судебном порядке.
29
Проект министерства финансов «Основные направления налоговой политики
Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» [Электронный
ресурс]. Режим доступа: http://minfin.ru/ru/document/? id_4=62450.
29
Пределы
имеет
действия налоговых
унок
нормативных актов
объект
определяются по
трем
составит
аспектам: во времени,
новых
в пространстве, по кругу
системами
лиц (таблица 1).
Таблица 1
Действие
показатель
во времени законодательства
году
о налогах и сборах
Направленность
излишний
актов
Не ранее
Акты
налог
законодательства о налогах
Одного
доходы
месяца со дня
система
официального
опубликования
хозяйственную
и 1-го числа
ресурсами
очередного налогового
планировании
периода
Акты законодательства
содержащих
о сборах
Одного месяца
необходимо
со дня их
официального
показаний
опубликования
Федеральные законы,
годы
вносящие
изменения
продолжающееся
в НК РФ в части
установления
всего
новых налогов
осуществлять
и
сборов
1 января
офисов
года, следующего
таможенных
за годом
их принятия,
товаров
но не ранее одного
налогу
месяца со дня
году
официального
опубликования
Акты
сумма
субъектов РФ и местные
году
акты, вводящие
уплаты
новые налоги
декабря
и
сборы
1 января
использования
года, следующего
всего
за годом
принятия,
улучшение
но не ранее одного
прогноз
месяца
со дня
обеспечение
официального опубликования
Акты
исчислением
законодательства о налогах
земельный
и
сборах, улучшающие
местные
положение
налогоплательщика
С
бюджет
момента официального
также
опубликования
1. Важной
органы
характеристикой законодательства
будет
о налогах и сборах
бюджет
является действие
данная
его актов
система
во времени, которое
также
определено ст.5 НКРФ.
Прекращение
части
действия налогового
доходов
нормативного акта
позволяет
возможно путем
система
прямой его
прибыль
отмены, или
принципу
принятием нового
позволяет
акта, имеющего
территории
равную или
декабря
большую юридическую
осуществляющим
силу, или
году
же истечением срока
цена
действия
нормативного
бюджеты
акта.
2. Действие
обеспечение
налоговых актов
снижение
в пространстве. Акты
входящие
органов местного
приходится
самоуправления распространяются
использования
на управляемую ими
имеет
территорию.
Налоговые
ведомством
акты субъектов
развитие
Федерации действуют
второй
лишь на территории
ноября
данного субъекта,
которых
а федеральных органов
излишний
власти - исключительно
только
и
безраздельно на всей
значительно
территории России.
3. Действие
налогах
налоговых актов
ведение
по кругу лиц. Обусловлено
показатель
в первую
очередь
данный
принципом территориальности,
приходится
согласно которому
взыскание
все юридические
объем
и физические лица,
экологический
имеющие объект
необходимую
налогообложения в нашей
правовую
стране,
подпадают
масла
под сферу
способствовало
действия налогового
показана
законодательства России.
Согласно
закона
принципу резидентства,
регулирования
обязанность по уплате
наиболее
налога
30
распространяется
налоговый
на лиц, являющихся
федерации
резидентами Российской
проведем
Федерации.
Одновременное
показатель
действие этих
препятствует
двух принципов
закон
приводит к международному
новыми
Двойному налогообложению
30
.
В России
газового
законы о налогах
построение
носят постоянный
федеральному
характер. Законы
налоги
действуют независимо
прочие
от того, утвержден
также
ли бюджет на соответствующий
основе
год.
Исчерпывающий перечень
таким
налогов и сборов
установленного
всех уровней
году
закрепляется
федеральным
второй
законодательством. Субъекты
прогноз
Российской Федерации
органов
и
муниципальные образования
действие
вправе самостоятельно
суммы
решать, вводить
показатели
или не
вводить
году
на своей территории
налоговых
региональные (местные) налоги
проведем
и сборы,
поскольку
великобритани
исчерпывающий перечень
продолжение
региональных налогов
последствий
порождает
только
продажи
право, но не обязанность
налог
установить налог. Таким
подготовки
образом, принятие
контролю
федерального закона
существует
о региональном налоге
нефтепродукты
порождает право
доходы
субъекта
Российской
результатам
Федерации своим
декабря
законом устанавливать
налог
и вводить в действие
принятые
данный налог
допустимых
независимо от того,
возможность
вводят ли его
неполное
на своей территории
муниципальной
другие
субъекты
разработка
Российской Федерации
31
алоговую
.
Законодательство
пользование
о налогах и сборах
бюджет
регулирует властные
нагрузки
отношения
по установлению,
суммы
введению и взиманию
налогах
налогов и сборов
неналоговые
в Российской
Федерации,
квазисудебном
а также отношения,
сборов
возникающие в процессе
четырех
осуществления
налогового
основные
контроля, обжалования
произошла
актов налоговых
контроля
органов, действий
(бездействия) их
российскую
должностных лиц
один
и привлечения к ответственности
органов
за
совершение налогового
общих
правонарушения. К отношениям
вторая
по установлению,
введению
объемы
и взиманию таможенных
ноября
платежей, а также
падает
возникающим в
процессе
водного
осуществления контроля над уплатой
деятельности
таможенных платежей,
ходе
обжалования актов
никакое
таможенных органов,
создан
действий (бездействия) их
черес
должностных лиц
налог
и привлечения к ответственности
органов
виновных лиц,
нормативные
30
Кучеров И. И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп.
М.: ЮНИТИ, 2013. – 146с.
31
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) «О
налоговых органах Российской Федерации».
31
законодательство о налогах
традиционных
и сборах не применяется,
ведение
если иное
году
не
предусмотрено НК РФ.
Таким
учета
образом, можно
можно
сформулировать следующие
году
выводы.
Нормативно - правовая
налог
база регулирования
международному
налоговых органов
решения
представляет
собой
таким
совокупность актов
составов
законодательства, регламентирующих
направлены
порядок и
правила
истечением
установления, введения,
системы
взимания и отмены
электронном
налогов и сборов
нормативно
на
территории Российской
поступления
Федерации. Налог
насколько
или сбор
июля
может считаться
табачной
законно
установленным
налоговый
только в том
второй
случае, если
всего
законом зафиксированы
органов
существенные элементы
федеральными
налогового обязательства.
Нормативно - правовая
полно
база является
служба
основополагающей в
регулировании
показатели
налогообложения. На ее основе
органами
устанавливается факт
годо
возникновения и исполнения
органами
обязанностей налогоплательщиков
жалоб
по уплате
налогов. Нормативно - правовая
развития
база регулирует
можно
властные отношения
рыночной
по
установлению и взиманию
нормативно
налогов и сборов. НК
трех
РФ имеет важнейшее
доходов
экономическое и политическое
налоговым
значение, и призван
размере
регламентировать всю
налоговых
систему налогообложения
россии
в России. Предусмотренные
анализ
НК РФ правовые
нормы,
сочетания
главным образом,
возникающие
направлены на формирование
каждым
единой правовой
городам
базы налогообложения,
налоговое
обеспечение стабильности
методов
налоговых отношений.
Подведем
квартале
итоги по главе.
Налоговая
дорожный
система Российской
мероприятия
Федерации находится
являются
в постоянном
развитии. Этого
находится
требуют быстро
составляют
изменяющиеся внутренние
проведение
и внешние
условия
сумм
хозяйствования. Налоговая
возникали
система должна
платежи
превратиться в
комплексный
ресурсов
рычаг экономического
цены
развития и решения
налогового
задач, которые
федеральная
представлены перед
прочие
страной. Развитие
нефтепродуктов
налоговой системы
органов
и налоговых
органов
правовые
Российской Федерации
годом
вызывается как
физических
объективной
необходимостью
таких
решения внутренних
одновременно
социально – экономических
существу
проблем,
так
глава
и новыми тенденциями
вправе
в мировом развитии
Налоговые
социально
органы Российской
применение
Федерации в настоящее
обучение
время по своей
внимания
общей структуре,
органы
направлениям деятельности
налоги
и функциям в основном
рост
соответствуют системам
уровень
налогообложения, действующим
изучая
в странах с
32
рыночной
таблице
экономикой. На наш
может
взгляд, основным
доходную
их недостатком являются
прогнозируемый
недостаточная эффективность
взыскание
работы с неуплатой
органами
налогов. Одновременно
отметить
система сбора
счет
налогов в Российской
кабинет
Федерации отражает
является
особенности
национальной
заключение
экономики.
Нормативно - правовая
особым
база регулирования
области
налоговых органов
активно
представляет собой
сборы
совокупность актов
всего
законодательства,
регламентирующих
принятием
порядок и правила
фонд
установления, введения,
поступлений
взимания и
отмены
налоговое
налогов и сборов
налогах
на территории Российской
прочих
Федерации.
Предусмотренные
общих
НК РФ правовые нормы,
видам
главным образом,
бюджете
направлены на
формирование
таким
единой правовой
общей
базы налогообложения,
основным
обеспечение
стабильности
через
налоговых отношений.
33
2. Анализ
информационная
деятельности налоговых
унок
органов Российской
прогнозируемым
Федерации
2.1 Анализ
бюджет
формирования доходов
глава
федерального бюджета
Доходы федерального бюджета – это
уплату
централизованный фонд
адресн
денежных средств,
имущество
формируемых за счет
году
распределения части
сумма
национального
дохода
году
для выполнения
состав
функций государства
32
оставляют
.
Доходы
официального
федерального бюджета
неналоговые
по экономическому содержанию
которые
выражают собой
республики
денежные отношения,
жалоб
возникающие между
подразделения
государством и
физическими
бюджете
и юридическими лицами
проведение
в процессе формирования
таким
фондов
денежных
году
средств, поступающих
оптимизации
в распоряжение органов
налогового
власти.
Доходную часть
виды
федерального бюджета
бюджета
составляют следующие
состав
федеральные налоги
доходов
и сборы
их
:
– налог на прибыль
построение
организаций;
– налог на добавленную
основной
стоимость;
– акцизы на отдельные
таким
группы и виды
основе
товаров (алкогольная
качестве
продукция,
табачная
уплату
продукция, бензин
доходы
и различная топливная
также
продукций, легковые
контроля
автомобили, мотоциклы
органов
и другие подакцизные
сумма
товары);
– налог на добычу
году
полезных ископаемых;
– сборы
формировании
за пользование объектами
которая
водных биологических
нормы
ресурсов;
– водный налог;
– государственные
среди
пошлины (за
уплаты
исключением государственных
прав
пошлин, подлежащих
налоговые
перечислению в бюджеты
акцизных
субъектов Российской
системам
Федерации и местные
анализу
бюджеты);
– налог на доходы
базой
физических лиц.
К
всем
доходам федерального
россии
бюджета также
ноября
причисляют доходы
также
от
внешнеэкономической деятельности
прогноз
и прибыль Центрального
налогах
банка
Российской
бюджете
Федерации, остающаяся
налоговым
после уплаты
активно
налогов и других
падает
32
Бюджетный кодекс РФ. – М.: ИНФРА – М, 2016. – 204 с.
34
обязательных платежей.
Прогноз
является
социально-экономического развития
приходится
Российской Федерации
действующая
разрабатывается и одобряется
году
Правительством российской
осуществление
Федерации, на
период
объемы
не менее трех
налоговый
лет.
Проведем анализ
имущество
формирования федерального
виде
бюджета за период
2014-2016 гг.
органов
Основные
подтверждающих
показатели, использованные
никакое
для прогноза
настоящее
доходов
федерального
бюджета
бюджета на 2014 – 2016 гг.,
бесхозяйного
представлены в таблице 2.
Таблица 2
Основные
местные
показатели, использованные
территории
для прогноза
повышения
доходов федерального
региональными
бюджета
Показатель
Ед.
изм.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
отчет
прогноз
измен
ение
прогноз
измене
ние
прогноз
изменен
ие
Объем
соответствии
ВВП
млрд.
рублей
66 515
73 921
7406
81 940
8019
91 205
9265
Курс
бюджете
доллара
США
(среднегодовой)
руб. за
значительно
долл.
США
32,4
32,1
- 0,3
33,7
1,6
34,9
1,2
Цена
новые
на нефть
марки «Юралс»
долл./
барр.
97,0
101,0
4,0
100,0
- 1,0
100,0
-
Цена
следует
на газ
(среднеконтракт-
ные,
отдельным
включая
страны
окружающую
СНГ)
долл./
тыс.
куб. м
322,6
340,1
17,5
326,8
- 13,3
311,1
-15,7
Цена
году
на газ (ДЗ)
долл./
тыс.
куб. м
351,6
377,3
25,7
354,4
- 22,9
328,9
- 25,5
Объем
приходится
импорта,
всего
млрд.
долл.
356,5
351,4
- 5,1
367,2
15,8
385,1
17,9
Объем
одного
импорта,
всего
млрд.
долл.
337,4
330,7
-6,7
345,7
15,0
362,6
16,9
Объем
сборах
экспорта,
всего
млрд.
долл.
494,1
498,3
4,2
504,5
6,2
517,4
12,9
Объемы
всего
экспорта:
Нефти
млн.
тонн
237,6
233,6
- 4,0
235,6
2,0
240,6
5,0
Газа
млрд.
куб. м
204,4
185,7
-
18,7
186,5
0,8
189,0
2,5
Нефтепродуктов
млн.
тонн
134,4
138,1
3,7
133,3
-4,8
128,2
-5,1
Налогооблагаемые
снижение
объемы экспорта:
Нефти
млн.
тонн
200,1
197,2
-2,9
197,2
-
200,1
2,9
Газа
млрд.
куб. м
120,6
109,9
-10,7
110,7
-0,8
112,7
2,0
Нефтепродуктов
млн.
тонн
126,1
125,8
-0,3
121,0
-4,8
115,9
-5,1
Налогооблагаемые
регионального
объемы добычи:
Нефти
млн.
тонн
450,3
445,2
-5,3
445,0
-0,2
432,2
-128
Газа
млрд.
куб. м
609,8
591,7
-18,1
600,8
9,1
604,2
3,4
Газового
используется
конденсата
млн.
тонн
18,5
19,2
0,7
19,1
-0,1
18,7
-0,4
35
Прогноз
прочих
доходов федерального
газа
бюджета на 2014 – 2016 годы
автомобили
был
определен
основанных
на основе сценарных
бюджета
условий функционирования
развитием
экономики
Российской
министерства
Федерации и основных
всего
параметров прогноза
форм
социально-
экономического развития
налоговые
Российской Федерации
обязательных
на 2014 год
стимулируя
и плановый
период 2015 и 2016 годов,
формирования
одобренных Правительством
товары
Российской
Федерации.
Доходы
борьба
федерального бюджета
сведений
прогнозируются на основе
показал
прогноза
социально-экономического
безвозмездные
развития, в условиях
налоговых
действующего на день
всех
внесения проекта
федеральная
закона о федеральном
деятельности
бюджете в законодательный
динамика
орган.
В основе
нормативно
разработки проекта
возможность
федерального бюджета
российской
на 2014 г. и на
плановый
планировании
период 2015 и 2016 годов
контроля
лежат достигнутые
субъекта
в последние годы
налоговое
результаты бюджетной
сформирован
политики, а также
правовые
перспективные направления
доходов
развития бюджетной
телефонная
системы, направленные
налогах
на повышение уровня
модели
сбалансированности бюджета
изменение
и сокращение дефицита
33
.
Прогноз
неналоговые
доходов был сформирован с учетом
сборы
изменений в налоговом,
области
бюджетном и таможенном
прогноз
законодательстве (таблица 3).
Таблица 3
Изменение
субъектов
доходной базы
всего
федерального бюджета
доходе
в связи с
изменением
способствовало
законодательства Российской
бюджет
Федерации (млрд.
рублей)
Наименование
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1
2
3
4
Изменение
федерации
законодательства - всего
142,8
197,3
389,8
%% к
экономически
ВВП
0,2
0,2
0,4
1. индексация специфических
местных
ставок акцизов:
4,8
11,8
154,9
- на
квартале
табачную продукцию (установление
изменения
с 1
января 2016 г. ставки
обязанностей
в размере 1 200 руб. за 1
тыс. штук)
-
-
105,2
- на
таблицы
алкогольную продукцию
городам
с объемной долей
проведения
этилового спирта
доходы
свыше 9% (установление
эффективность
с 1
января 2016 г. ставки
способствующей
в размере 660 руб. за 1 литр
безводного
законы
этилового спирта)
-
-
6,2
33
Евдокимова, Ю.В. Анализ динамики и структуры доходов федерального
бюджета РФ / Ю.В. Евдокимова // Теория и практика современной науки. – 2015. – №6. –
С.53-58.