54
Таблица 3 – Структура экономических расходов бюджета
Асекеевского района в 2014 – 2016 гг.
В тысячах рублей
Показатели
2014 год
2015 год
2016 год
факт
уд.
вес,
%
факт
уд.
вес,
%
факт
уд.
вес, %
Национальная экономика
49533,9
34,4
21464,5
21,3
23904,8
20,0
Жилищно-коммунальное
хозяйство
45231,5
31,4
33734,0
33,5
49661,1
41,5
Межбюджетные
трансферты общего
характера субъектам
Российской Федераций и
муниципальных
образований
49337,1
34,2
45605,5
45,2
46030,3
38,5
Итого экономических
расходов
144102,5
100,0
100804,0
100,0
119596,2
100,0
В структуре экономических расходов преобладают расходы на
национальную экономику, доля которых за рассмотренный период находилась
в пределах 34,4% - 20,0%. Следует отметить, что при общей тенденции
снижения экономических расходов в 2016 году по рассматриваемой статье
произошло увеличение их объема на 11,4%. Доля расходов на жилищно-
коммунальное хозяйство варьирует от 31,4% в 2014 году до 41,5% в 2016 году.
Следующим шагом рассмотрим группу управленческих расходов бюджета
Асекеевского района, которые предназначены для управления субъектом
Российской Федерации. К данной группе относятся расходы на
общегосударственные вопросы, национальную оборону, а также национальную
безопасность и правоохранительную деятельность, что представлено в таблице
4.
55
Таблица 4 – Структура управленческих расходов бюджета
Асекеевского района в 2014 – 2016 гг.
В тысячах рублей
Показатели
2014 год
2015 год
2016 год
факт
уд.
вес,
%
факт
уд.
вес,
%
факт
уд.
вес, %
Общегосударственные
вопросы
30181,7
89,5
37155,8
91,9
32025,0
89,6
Национальная оборона
1519,0
4,5
1591,7
3,9
1828,8
5,1
Национальная безопасность
и правоохранительная
деятельность
2018,3
6,0
1684,8
4,2
1872,5
5,3
Итого управленческих
расходов
33719,0
100,0
40432,3
100,0
35726,3
100,0
Необходимо отметить, что управленческие расходы занимают третье место
в общей структуре расходов бюджета Асекеевского района. За
рассматриваемый период объем расходов данной группы увеличился с 33719,0
тыс. рублей до 35726,3 тыс. рублей, что составило 5,9%. Удельный вес
управленческих расходов в общих расходах бюджета муниципального
образования «Асекеевский район» увеличился с 6,3% в 2014 году до 7,5% в
2016 году.
В структуре управленческих расходов преобладают расходы на
общегосударственные вопросы (89,5% в 2014 году, 91,9% в 2015 году, 89,6%
в 2016 году), в которые включаются расходы на функционирование
законодательной и исполнительных властей, судебной системы, обеспечение
деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов
финансового надзора, прикладные научные исследования в области
общегосударственных вопросов и другие вопросы. Расходы на данную статью
56
за рассматриваемый период увеличились с 30181,7 тыс. рублей в 2014 году до
32025,0 в 2016 году, что в процентном выражении составило 5,8%.
Расходы на национальную безопасность и правоохранительную
деятельность за рассматриваемый период имеют нестабильную динамику. В
2015 году по сравнению с предыдущим расходы снизилось на 16,4%, в 2016
году по сравнению с 2015 расходы увеличилось на 11,1%, не достигнув уровня
2014 года.
Наименьший удельный вес имеют расходы на национальную оборону,
который составил 4,5% в 2014 году, 3,9% в 2015 году и 5,1% в 2016 году.
Объем рассматриваемой статьи расходов варьирует от 1519,0 тыс. рублей в
2014 году до 1828,8 тыс. рублей в 2016 году, что составляет 20,4%.
В структуре расходов Асекеевского района за исследуемый период
преобладают социальные расходы, которые в среднем занимают 68 %. Заметна
тенденция уменьшения этих расходов с 356985,2 тыс. руб. в 2014 году до
319159,8 тыс. руб. в 2016 году, то есть на 10,6 %. Доля экономических расходов
бюджета за рассматриваемый период варьирует от 21 % до 27 %. Наименьший
удельный вес принадлежит управленческим расходам бюджета, которые за
2014 – 2016 годы увеличились на 6 %.
Относительная стабильность по исполнению расходов наблюдается по
статьям «Образование», «Культура и кинематография», «Физическая культура
и спорт», максимальный разрыв по данным статьям за рассмотренный
составляет менее одного процента. Следует отметить, что в 2016 году
произошел спад как объема расходов по экономическому блоку, так и процента
их исполнения, что объясняется отсутствием расходов на реализацию
дополнительным мер по поддержке отраслей экономики, малого и среднего
предпринимательства, рынка труда и социальной поддержки граждан. С точки
зрения Министерства финансов данная мера является вполне обоснованной и в
среднесрочной перспективе доля расходов на поддержку национальной
экономики будет снижаться. По итогам анализа исполнения расходов бюджета
следует заметить некоторую стабильность по социальному и управленческому
57
блокам в системе исполнения расходов по годам, по блоку экономических
расходов наблюдается недофинансирование в 2016 году.
2.2. Основные направления расходования средств и оптимизация расходов
бюджета муниципального образования «Асекеевский район»
Бюджет муниципального образования «Асекеевский район» составляется на
три года. 2014 год стал переходным годом для формирования бюджета
программным методом.
Бюджет муниципального образования «Асекеевский район» не
распределяется по ведомствам, а формируется согласно муниципальным
программам. Раньше муниципальные программы существовали отдельно от
бюджета и контролировались отдельными ведомствами по конечным целевым
показателям, а теперь управление и контроль осуществляется муниципальными
программами. Такой подход к финансовому обеспечению бюджета и
называется программным бюджетом. Каждое приложение к бюджету по
расходам носят программный характер.
Бюджет по программному принципу формируется на основе муниципальных
программ. Муниципальная программа – система мероприятий,
взаимоувязанных по задачам, ресурсам, срокам и исполнителям, направленных
на достижение конкретных целей, описываемых целевыми показателями
(индикаторами), при исполнении полномочий администрации Асекеевского
района по решению вопросов местного значения и иных вопросов, не
отнесенных к вопросам местного значения и не исключенных из компетенции
администрации Асекеевского района федеральными законами и законами
Оренбургской области, реализации стратегии социально-экономического
развития Асекеевского района, реализуемых за счет средств бюджетов всех
уровней и иных источников финансирования.
Подпрограмма муниципальной программы комплекс взаимоувязанных по
целям, срокам и ресурсам мероприятий, нацеленных на решение конкретных
58
задач в рамках муниципальной программы. Мероприятия муниципальной
программы (подпрограммы) - совокупность взаимосвязанных действий,
направленных на решение соответствующей задачи.
Муниципальный заказчик муниципальной программы (подпрограммы) -
орган администрации муниципального образования «Асекеевский район»,
функции которого обеспечивают реализацию муниципальной программы.
Муниципальная программа разрабатывается на срок не менее 3 лет и
включает в себя подпрограммы и/или отдельные мероприятия. Деление
муниципальной программы на подпрограммы осуществляется исходя из
масштабности и сложности решаемых в рамках муниципальной программы
задач. Мероприятия подпрограмм в обязательном порядке должны быть
увязаны с запланированными результатами подпрограммы.
Муниципальная программа утверждается постановлением администрации
муниципального образования «Асекеевский район».
Муниципальные программы подразумевают строгое соответствие и
ориентирование на достижение целей, задач и показателей.
Цели муниципальной программы должны соответствовать приоритетам
политики органов местного самоуправления в сфере реализации
муниципальной программы и отражать конечные результаты реализации
муниципальной программы.
Цель муниципальной программы Асекеевского района обладают
следующими свойствами:
1. Обеспечение специфичности (цель должна соответствовать сфере
реализации муниципальной программы);
2. Обеспечение конкретности (не должно быть размытых (нечетких)
формулировок, допускающих произвольное или неоднозначное толкование);
3. Обеспечение достижимости (цель должна быть достижима за период
реализации муниципальной программы);
4. Обеспечение релевантности (соответствие формулировки цели
ожидаемым конечным результатам реализации муниципальной программы).
59
Формулировка цели муниципальной программы Асекеевского района
должны быть краткой и ясной и не должна содержать специальных терминов,
указаний на иные цели, задачи или результаты, которые являются следствиями
достижения самой цели, а также описания путей, средств и методов достижения
цели.
Задача муниципальной программы Асекеевского района определяет
конечный результат реализации совокупности взаимосвязанных мероприятий
или осуществления функций в рамках достижения цели (целей) реализации
муниципальной программы.
Сформулированные задачи должны быть необходимы и достаточны для
достижения соответствующей цели.
При постановке целей и задач необходимо обеспечить возможность
проверки и подтверждения их достижения или решения.
Целевые показатели (индикаторы) муниципальной программы
Асекеевского района – количественные или качественные показатели,
позволяющие оценить решение поставленных задач, ход и итоги реализации
программы, в том числе по годам или по этапам реализации, и
характеризующие в числовом виде объем или качество ожидаемых результатов
и эффективность реализации программы.
Целевые показатели и индикаторы муниципальной программы
Асекеевского района количественно характеризуют ход ее реализации,
решение основных задач и достижение целей муниципальной программы, а
также:
Во первых, отражать специфику развития конкретной сферы, проблем и
основных задач, на решение которых направлена реализация муниципальной
программы Асекеевского района;
Во вторых, иметь количественное значение, измеряемое (рассчитываемое)
по прилагаемым методикам или определяемое на основе данных
статистического (ведомственного) наблюдения, в том числе в разрезе
поселений Асекеевского района;
60
В третьих, непосредственно зависеть от решения основных задач и
реализации муниципальной программы Асекеевского района.
Используемые показатели (индикаторы) соответствуют следующим
требованиям:
1) Организация адекватности (показатель должен очевидным образом
характеризовать прогресс в достижении цели или решении задачи и охватывать
все существенные аспекты достижения цели или решения задачи
муниципальной программы);
2) Организация точности (погрешности измерения не должны приводить к
искаженному представлению о результатах реализации муниципальной
программы);
3) Организация объективности (не допускается использование показателей,
улучшение отчетных значений которых возможно при ухудшении реального
положения дел; используемые показатели должны в наименьшей степени
создавать стимулы для исполнителей муниципальной программы,
подведомственных им организаций к искажению результатов реализации
муниципальной программы);
4) Организация достоверности (способ сбора и обработки исходной
информации должен допускать возможность проверки точности полученных
данных в процессе независимого мониторинга и оценки эффективности
муниципальной программы);
5) Организация однозначности (определение показателя должно
обеспечивать одинаковое понимание существа измеряемой характеристики как
специалистами, так и конечными потребителями услуг, включая
индивидуальных потребителей, для чего следует избегать излишне сложных
показателей и показателей, не имеющих четкого, общепринятого определения и
единиц измерения);
6) Организация экономичности (получение отчетных данных должно
проводиться с минимально возможными затратами; применяемые показатели
61
должны в максимальной степени основываться на уже существующих
процедурах сбора информации);
7) Организация сопоставимости (выбор показателей следует осуществлять
исходя из необходимости непрерывного накопления данных и обеспечения их
сопоставимости за отдельные периоды и с показателями, используемыми для
оценки прогресса в реализации сходных (смежных) программ);
8) Организация своевременности и регулярности (отчетные данные должны
поступать со строго определенной периодичностью и с незначительным
временным интервалом между моментом сбора информации и сроком ее
использования (для использования в целях мониторинга отчетные данные
должны предоставляться не реже 1 раза в год).
Программы Асекеевского района, являясь сложным инструментом
бюджетного планирования, требуют тщательной проработки и
высококвалифицированной оценки их содержания как на этапе разработки и
утверждения, так и на этапе оценки достигнутых результатов. Кроме того,
важность решаемых задач и объем распределяемого финансирования требуют,
чтобы принимающий программы орган имел высокий административный
статус, а также мог обеспечить открытость и прозрачность процесса
распределения бюджетных средств между программами.
При использовании программ бюджет исполнен в 2014 году на 1,9%, 2015 год
на 82,6%, 2016 год на 94,2%. Данные тенденции приведены на рисунке 15.
62
Рисунок 20 – Структура расходов программного бюджета
12
В 2015 году были разработаны и утверждены 10 муниципальных
программ, из которых высокоэффективными были признаны 5 программ:
1) Муниципальная программа «Развитие системы образования
Асекеевского района Оренбургской области» на 2015-2020 годы;
2) Муниципальная программа «Управление муниципальными
финансами муниципального образования «Асекеевский район» на 2015-2020
годы»;
3) Муниципальная программа «Развитие культуры и искусства
Асекеевского района на 2015-2020 годы»;
4) Муниципальная программа «Стимулирование развития жилищного
строительства в Асекеевском районе Оренбургской области в 2015-2020 годах»;
12
Источник информации: Годовой отчет финансового отдела администрации муниципального образования
«Асекеевский район» за 2014-2016 годы (Приложение 2)
63
5) Муниципальная программа «Развитие сельского хозяйства и
регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и
продовольствия».
Структура расходов, связанная с реализацией выше перечисленных
муниципальных программ приведена на рисунке 21.
72%
7%
4%
4%
13%
Муниципальная программа «Развитие системы образования Асекеевского района
Оренбургской области» на 2015-2020 годы
Муниципальная программа «Развитие культуры и искусства Асекеевского района на 2015-
2020 годы»
Муниципальная программа «Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков
сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия Асекеевского района на 2013-
2020 годы»
Муниципальная программа «Стимулирование развития жилищного строительства в
Асекеевском районе Оренбургской области в 2015-2020 годах»
Муниципальная программа «Управление муниципальными финансами муниципального
образования «Асекеевский район» на 2015-2020 годы»
Рисунок 21 – Структура расходов по высокоэффективным
программам 2015 года
13
В 2016 году были разработаны и утверждены 13 муниципальных программ:
из которых высокоэффективными были признаны 6 программ:
13
Источник информации: Годовой отчет финансового отдела администрации муниципального образования
«Асекеевский район» за 2014-2016 годы (Приложение 2)