35
показателей бюджетов и ключевых показателей деятельности до подразделений
и обеспечение оперативного контроля над их выполнением;
- контроль над соблюдением финансовой дисциплины,
своевременным и полным выполнением договорных обязательств, расходами и
поступлением доходов;
- предоставление оперативной, регулярной и аналитической
финансовой информации внутренним и внешним пользователям;
- комплексный экономический и финансовый анализ деятельности
Общества, разработка мероприятий по повышению эффективности управления
финансами, снижению финансовых рисков и увеличению прибыльности
Общества;
- разработка предложений по ценообразованию;
- внедрение передовых информационных систем по управлению
финансами в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового,
статистического и управленческого учета, контроль над достоверностью
информации;
- участие в организации и проведении тендеров.
Основные экономические показатели ООО «КБ «Символ–Релеро» за
2015-2016 гг. приведены в таблице 1.
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности
ООО «КБ «Символ–Релеро»
Показатель
Значение
Изменение
2015 г.
2016 г.
абсо-
лют.
(+/-)
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
Выручка от продажи товаров,
работ, услуг, тыс. руб.
17054
14051
-3003
-17,6
Полная себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг,
тыс. руб.
12870
10398
-2472
-19,2
Валовая прибыль, тыс. руб.
4184
3653
-531
-12,7
Управленческие расходы, тыс.
руб.
3674
3194
-480
-13,1
36
Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
5
Прибыль (убыток) от продажи
товаров, продукции, работ, услуг,
тыс. руб.
510
459
-51
-10,0
Проценты к получению, тыс. руб.
14
14
-
-
Прочие доходы, тыс. руб.
65
-65
-100,0
Прочие расходы, тыс. руб.
103
40
-63
-61,2
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
486
433
-53
-10,9
Текущий налог на прибыль, тыс.
руб.
98
83
-15
-15,3
Чистая прибыль, тыс. руб.
388
350
-38
-9,8
Численность работников, чел.
25
25
-
-
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
5837
5519
-318
-5,4
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
9004,9
8271,1
-734
-8,1
Производительность труда, тыс.
руб./чел.
682,2
562,0
-120
-17,6
Среднемесячная заработная
плата, руб./чел.
30016
27570
-2446
-8,1
Затраты на рубль выручки от
реализации, руб./руб.
0,755
0,740
-0,015
-1,9
Фондоотдача, руб./ руб.
2,92
2,55
-0,38
-12,9
Фондовооруженность, тыс. руб./
чел.
233,48
220,76
-12,72
-5,4
Рентабельность производства, %
4,0
4,4
0,4
11,4
Для ООО «КБ «Символ-Релеро» в 2016 г. объем реализации продукции
(работ, услуг) по сравнению с 2015 г. снизился на 3 млн. руб. или 17,6 %. При
этом себестоимость сократилась на 2,5 млн. руб. или 19,2%. Данные изменения
связаны с сокращением объемов продаж товаров и выполненных работ.
В тоже время, поскольку темп снижения себестоимости был выше темпа
снижения выручки, спад валовой прибыли составил 12,7%.
При этом затраты на один рубль реализации снизились с 0,755 и 0,74
копеек на каждый рубль реализованной продукции. Получается, что в 2016 г.
затраты на один рубль реализации понизились по сравнению с 2015 г. на 1,9%,
что положительно характеризует систему управления затратами.
37
За счет достаточно стабильной суммы управленческих расходов в
размере более 3 млн. руб. прибыль от продаж в 2016 году составила 459 тыс.
руб., что на 51 тыс. руб. или 10 % ниже уровня 2015 г.
Незначительная сумма процентов к получению (14 тыс. руб.) и
отсутствие прочих доходов в 2016 году (в 2015 году они составляли 65 тыс.
руб.), несмотря на снижение прочих расходов до 40 тыс. руб. привело к
снижению прибыли до налогообложения до 433 тыс. руб. (на 10,9%). После
уплаты налога на прибыль в размере около 90 тыс. руб. чистая прибыль ООО
«КБ «Символ-Релеро» в 2016 году составила 350 тыс. руб., что ниже уровня
2015 года на 9,8%.
Снижение производительности труда на 17,6% связано со снижением
выручки от реализации при постоянной численности работников, что
отразилось на прибыли от продаж, снижение по которой составило в 2016 г. 51
тыс. руб. В тоже время снижение средней заработной платы в 2016 году
составило 8,1% при среднемесячной заработной плате 27570 руб., что выше
среднерыночной заработной платы, сложившейся в регионе. По превышению
темпов снижения производительности труда над темпом сокращения
заработной платы можно судить о неэффективности использования персонала
общества.
Показатели использования основных средств также имеют
отрицательную динамику: на фоне снижения фондоотдачи на 12,9%,
опережения темпов снижения производительности труда (17,6%) над темпом
сокращения фондовооруженности (5,4%) можно говорить о снижении
эффективности использования основного капитала общества.
Однако за счет снижения затрат на рубль продукции производственная
деятельность ООО «КБ «Символ-Релеро» рентабельна и ее изменение носит
положительный характер (рост рентабельности производства до 4,4%).
Таким образом, по результатам анализа можно сделать вывод, что при
отрицательной динамике основных экономических показателей,
производственная деятельность ООО «КБ «Символ–Релеро» остается
38
рентабельной, а, следовательно, в целом дает положительный эффект.
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Конструкторское бюро
«Символ-Релеро»
На основе документов бухгалтерской финансовой отчетности
(приложение 4, 5) в таблице 2 был проведен анализ структуры доходов и
расходов компании.
Таблица 2
Структура доходов и расходов ООО «КБ «Символ-Релеро»
Показатель
Значение
Удельный вес, %
Абсол.,
+ / -
Темп
роста,
%
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
Доходы от
основной
деятельности, тыс.
руб.
17054
14051
99,5
99,9
-3003
-17,61
Проценты к
получению, тыс.
руб.
14
14
0,1
0,1
-
0,00
Прочие доходы,
тыс. руб.
65
0,4
-65
-100,00
Итого доходов,
тыс. руб.
17133
14065
100,0
100,0
-3068
-17,91
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
12870
10398
77,3
76,3
-2472
-19,21
Управленческие
расходы, тыс. руб.
3674
3194
22,1
23,4
-480
-13,06
Прочие расходы,
тыс. руб.
103
40
0,6
0,3
-63
-61,17
Итого расходов,
тыс. руб.
16647
13632
100,0
100,0
-3015
-18,11
Анализ данных, приведенных в таблице, показал, что в структуре
доходов организации основную часть составляют доходы по основным видам
деятельности (в 2015 году- 99,5%, в 2016 году – 99,9%) (рисунок 1). Доля
процентов к получению стабильна и составляет 0,1%, а прочие доходы в 2016
году отсутствуют.
39
Рис. 1. Структура доходов ООО «КБ «Символ-Релеро»
Основную долю расходов составляет себестоимость продаж, доля
которой снизилась 2016 году на 1% по отношению к 2015 году (рисунок 2).
Рис. 2. Структура расходов ООО «КБ «Символ-Релеро»
При этом удельный вес управленческих расходов вырос до 23,4%, что
99%
99%
100%
100%
100%
2015 год 2016 год
99,5
99,9
0,1
0,1
0,4
Прочие доходы, тыс. руб.
Проценты к получению, тыс.
руб.
Доходы от основной
деятельности, тыс. руб.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2015 год 2016 год
77,3
76,3
22,1
23,4
0,6
0,3
Прочие расходы, тыс. руб.
Управленческие расходы, тыс.
руб
Себестоимость продаж, тыс.
руб.
40
необходимо учитывать при разработке стратегии ценообразования. Прочие
расходы составляют незначительный удельный вес в общей сумме расходов и
снижаются в 2016 году до 0,3%.
Дополнительно рассмотрим динамику и структуру затрат на
производство, представленные в таблице 3
Таблица 3
Динамика и структура затрат на производство
ООО «КБ «Символ-Релеро» за 2015-2016г.г.
Показатель
Значение,
тыс. руб.
Изменение
Структура,
%
2015
г.
2016
г.
Абсол.
Темп
роста,
%
2015
г.
2016
г.
Материальные
затраты
1719
355
-1364
-79,3
9,9
2,7
Расходы на оплату
труда
9005
8271
-734
-8,2
51,7
61,9
Отчисления на
социальные нужды
2281
1985
-296
-13,0
13,1
14,9
Амортизация
492
495
3
0,6
2,8
3,7
Прочие затраты
3912
2256
-1656
-42,3
22,5
16,9
Итого по элементам
17409
13362
-4047
-23,2
100,0
100,0
За рассматриваемый период затраты на производство снизились на 4
млн. руб. или 23,2%. (рис. 3)
При этом материальные затраты сократились на 79,3%, что еще раз
подтверждает вывод о снижении объемов работ. Прочие затраты сократились
на 42,3%. Расходы на амортизацию стабильны и составляют около 500 тыс. руб.
расходы на заработную плату снизились на 8,2%, а на отчисления на
социальные нужды на 13%, что может быть связано с желанием сохранить
высококвалифицированный коллектив компании, несмотря на снижение
объемов работ.
41
Рис. 3. Динамика затрат на производство
ООО «КБ «Символ-Релеро» за 2015-2016г.г.
Изменения в динамике отразились на структурных сдвигах (рис. 4).
Рис. 4. Структура затрат на производство
ООО «КБ «Символ-Релеро»
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
10000
Материальные
затраты
Расходы на
оплату труда
Отчисления на
социальные
нужды
Амортизация Прочие затраты
1719
9005
2281
492
3912
355
8271
1985
495
2256
тысяч рублей
2015 год
2016 год
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Материальные
затраты
Расходы на
оплату труда
Отчисления на
социальные
нужды
Прочие
затраты
9,9%
52%
13%
23%
2,7%
61,9%
14,9%
16,9%
2015 г.
2016 г.
42
Так удельный вес материальных затрат и так незначительный,
сократился с 9,9% в 2015 году до 2,7% в 2016 году. Снизился и удельный вес
прочих затрат с 22,5 % до 16,9%. Резко увеличилась доля затрат на оплату
труда, несмотря на их отрицательную динамику. В 2016 году удельный вес
расходов на оплату труда с учетом отчислений на социальные нужды составил
76,8%, против 64,8% в 2015 году. Удельный вес амортизационных отчислений
незначителен (3,7%).
Изменения в динамике и структуре прибыли анализируются с
использованием методов горизонтального и вертикального анализа и
представлены в таблице 4.
Таблица 4
Динамика прибыли ООО «КБ «Символ-Релеро» за 2015-2016г.г
Показатель
Значение
Изменение
Удельный вес
в прибыли до
налогообложе
ния, %
2015 г.
2016
г.
Абсол
ют.
Относ
ит.,%
2015
г.
2016
г.
1
2
3
4
5
6
7
Прибыль (убыток) от
продажи товаров,
продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
510
459
-51
-10,0
104,9
106,0
Прибыль от
финансовых
операций, тыс. руб.
14
14
-
-
2,9
3,2
Прибыль от прочих
операций, тыс. руб
-38
-40
-2
5,3
-7,8
-9,2
Прибыль (убыток) до
налогообложения,
тыс. руб.
486
433
-53
-10,9
100,0
100,0
Чистая прибыль, тыс.
руб.
388
350
-38
-9,8
79,8
80,8
Данные таблицы позволяют сделать вывод об отрицательной динамике
прибыли, в том числе и наличии убытков от прочих операций в размере 40 тыс.
руб. Графически данные таблицы можно представить в виде диаграммы
(рисунок 5).
Если исходить из оценки «качества» структурных изменений прибыли,
43
то здесь преобладают отрицательные тенденции, выражающиеся в увеличении
удельного веса убытков от прочей реализации, которые покрываются за счет
прибыли от продаж.
Рис. 5. Динамика прибыли ООО «КБ «Символ-Релеро»
за 2015-2016г.г
В 2016 году наблюдается уменьшение общей суммы бухгалтерской
прибыли на 53 тыс. рублей, а также ее составляющих в виде прибыли от
продаж (уменьшилась на 51 тыс. руб.).
В тоже время, несмотря на уменьшение чистой прибыли, ее удельный
вес в общей сумме бухгалтерской прибыли увеличился с 79,8% до 80,8%.
Для оценки спроса на продукцию оценим динамику оборотных активов
(Приложение 6)
По данным, представленным в таблице, можно судить о достаточно
стабильном объеме оборотных активов предприятия (рост не более 2 % в год).
0
100
200
300
400
500
600
Прибыль (убыток)
от продажи
товаров,
продукции, работ,
услуг
Прибыль от
финансовых
операций
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
Чистая прибыль
510
14
486
388
459
14
433
350
тысяч рублей
2015 год
2016 год
44
При этом основную их долю занимает дебиторская задолженность, которая
увеличивается более медленными темпами, в результате чего ее удельный вес
на 31.12.16 года снизился с 91,4% до 87,7%. Но остается значительным. В тоже
время констатируем отсутствие как просроченной, так и долгосрочной
дебиторской задолженности.
В тоже время денежные средства практически отсутствуют у
предприятия (58 тыс. руб. на 31.12.16 года) и происходит увеличение запасов
на 28,2% в 2015 году и на 17,2% в 2016 году.
Вывод о проблемах со сбытом продукции отражает динамика элементов
запасов, так при достаточно стабильном уровне материалов (4659 тыс. руб.)
резко увеличивается уровень товаров с 653 тыс. руб. до 2 109 тыс. руб. и
запасов в основном производстве более чем вдвое. Так доля товаров в общем
объеме запасов возросла с 9% до 19,4%, а удельный вес запасов в основном
производстве увеличился с 26,5% до 37,9%.
Следовательно, предприятие не находя рынка сбыта наращивает
элементы запасов, что снижает финансовую устойчивость предприятия. Оценка
финансовой устойчивости приведена в таблице 5
Таблица 5
Абсолютные показатели финансовой устойчивости
ООО «КБ «Символ-Релеро» за 2015-2016г.г., тыс. руб.
Показатели
Условные
обознач.
01.01.
2015 г.
31.12.
2015 г.
31.12.
2016 г.
1
2
3
4
5
Источники формирования
собственных средств организации
(собственный капитал)
СК
4917
5305
5664
Внеоборотные активы
ВА
2203
1648
1194
Собственные оборотные средства
(стр. 1 – стр. 2)
СОС
2714
3657
4470
Долгосрочные обязательства
ДО
-
-
-