45
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
Наличие собственных оборотных
средств и долгосрочных заемных
источников формирования
оборотных средств
(стр. 3 + стр. 4)
СДИ
2714
3657
4470
Краткосрочные кредиты и займы
КО
-
-
-
Общая величина источников
формирования запасов
(стр. 5 + стр. 6)
ОИФЗ
2714
3657
4470
Общая сумма запасов
З
7251
9295
10890
Излишек (+), недостаток (-)
собственных оборотных
средств(стр. 3 – стр. 8)
ΔСОС
-4537
-5638
-6420
Излишек (+), недостаток(-)
собственных и долгосрочных
заемных источников покрытия
запасов (стр.5- стр.8)
ΔСДИ
-4537
-5638
-6420
Излишек (+), недостаток(-) общей
величины основных источников
финансирования запасов (стр.7-
стр.8)
ΔОИФЗ
-4537
-5638
-6420
Трехфакторная модель типа
финансовой устойчивости
М=ΔСОС
;
ΔСДИ;
ΔОИФЗ
М=(0,0,0)
М=(0,0,0)
М=(0,0,0)
По данным таблицы констатируем кризисное финансовое состояние,
связанное с отсутствием источников формирования запасов и затрат для
формирования запасов, увеличивающимся в динамике. Предприятию
необходимо предпринять действенные меры по сокращению как дебиторской
так и кредиторской задолженности, ликвидации затоваривания, увеличению
объемов продаж.
Для характеристики относительных показателей ликвидности и
финансовой устойчивости организации были использованы следующие
показатели (таблица 6).
46
Таблица 6
Показатели (коэффициенты) ликвидности и платежеспособности
ООО «КБ «Символ-Релеро» за 2015-2016г.г.
Показатели
Норматив
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Общий коэффициент
покрытия (коэффициент
текущей ликвидности)
≥ 2
1,02
1,02
1,03
Коэффициент быстрой
(промежуточной) ликвидности
1 и выше
1,41
3,46
0,36
Коэффициент мгновенной
(абсолютной ликвидности)
0,25 и выше
1,41
3,45
0,36
Общий показатель
платежеспособности
≥ 1
0,03
0,02
0,04
Коэффициент соотношения
денежных средств и чистого
оборотного капитала
От 0 до 1*
0,08
0,15
0,01
* Положительная тенденция - рост показателя в динамике
Как видно по данным таблицы, значение коэффициента текущей
ликвидности показывает неоправданный рост дебиторской задолженности.
Предприятие неспособно погасить текущую задолженность, так как
коэффициент текущей ликвидности в норме должен быть равен двум. На
предприятии же он в 2014г. составил 1,02, в 2015г. – 1,02, а в 2016г. – 1,03.
Предприятие недостаточно обеспечено собственными средствами, активами,
его можно однозначно охарактеризовать как неплатежеспособное (рисунок 6)
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какая часть текущих
активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев, после отчетной даты покрываются
наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами. Этот
коэффициент на протяжении всего анализируемого периода был приделах
рекомендуемого значения и вел себя нестабильно: в 2014 году он был (1,41), в
2015 году резко увеличился (3,46), а в 2016 году снизился почти на треть и
составил 0,36. Можно сделать вывод: предприятие не сможет погасить
обязательства за счет предстоящих денежных поступлений.
47
Рис. 6. Динамика коэффициентов ликвидности ООО «КБ
«Символ-Релеро» за 2015-2016г.г.
Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению величины
наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и
краткосрочных пассивов. Этот коэффициент является наиболее жестким
критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной
задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. По данным
таблицы 7 видно, что предприятие может погасить в 2014 г. – 1,41%, в 2015 г. –
3,45 %, а в 2016 г. – 0,36% краткосрочной задолженности.
Общий показатель платежеспособности позволяет оценить изменение
финансовой ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности. Из таблицы
7 видно, что общий показатель платежеспособности ниже критериального.
Однако данный коэффициент на конец анализируемого периода увеличился на
0,01 пунктов (с 0,03 в 2014г. до 0,04 в 2016г.), что является положительной
динамикой и можно говорить о том, что оцениваемое предприятие на конец
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
коэффициент текущей
ликвидности
Коэффициент быстрой
(промежуточной)
ликвидности
Коэффициент
мгновенной
(абсолютной
ликвидности)
1,02
1,41 1,41
1,02
3,46
3,45
1,03
0,36
0,36
2014 год
2015 год
2016 год
48
отчетного периода с точки зрения ликвидности имеет некоторое улучшение
финансовой ситуации.
Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного
капитала находится в пределах рекомендуемых значений. Рост в динамике (на
31 декабря 2014 года – 0,08, на 31 декабря 2015 года – 0,15, на 31 декабря 2016
года – 0,01) является положительной тенденцией, так как доля денежных
средств в чистом оборотном капитале увеличивается.
Таким образом, по результатам проведенного анализа, можно сделать
вывод, что снижение объемов работ отрицательно сказывается на динамике
прибыли.
Также у ООО КБ «Символ–Релеро» существуют проблемы со сбытом
продукции: резко увеличивается уровень товаров и запасов в основном
производстве, что снижает финансовую устойчивость предприятия. При этом
коэффициенты ликвидности и платежеспособности имеют положительную
динамику и можно судить о некотором улучшении финансовой ситуации.
49
ГЛАВА 3. ОБОСНОВАНИЕ ОПТИМАЛЬНОГО МЕТОДА
ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ В ООО КБ «СИМВОЛ-РЕЛЕРО»
3.1. Особенности ценообразования
ООО «Конструкторское бюро «Символ–Релеро»
На ценообразование ООО «Конструкторское бюро «Сервис-Релеро»
оказывают влияние виды деятельности, тип производства и специфика
выпускаемой продукции.
По типу производства ООО КБ «Символ–Релеро» относится к
единичному и малосерийному производству, которое предусматривает
штучный выпуск изделий разнообразной и непостоянной номенклатуры
ограниченного потребления (электротехническое и электронное оборудование
военного применения). Особенностью данного типа производства является
многономенклатурность выпускаемой продукции, организация рабочих мест с
рабочими высокой квалификации по технологической специализации (участок
сборки), использование универсального оборудования и технологической
оснастки, большая длительность производственного цикла, относительно
большие затраты живого труда. Коэффициент серийности, определяемый
количеством деталеопераций, выполненных в среднем на одном рабочем месте
для индивидуального производства не регламентируется.
Особенностями производства ООО «Конструкторское бюро «Сервис-
Релеро» являются:
- разнообразие изготовляемой продукции, значительная часть
которой не повторяется в последующих периодах и выпускается в небольших
количествах по индивидуальным (отдельным) заказам;
- специализация рабочих мест, в основном, технологическая (по
стадиям процесса) и нет постоянного закрепления производства определенных
деталей за рабочим местом;
- оборудование, как правило, универсальное, могут применяться
виды техники с универсальным программным обеспечением;
- на доводочных, сборочных операциях большой удельный вес
50
ручного труда;
- рабочие, как правило, универсалы с высокой квалификацией;
- длительность производственного цикла относительно большая;
- оперативное руководство производством – децентрализованное.
Результатом деятельности ООО «Конструкторское бюро «Сервис-
Релеро» является продукция производственно-технического назначения
(таблица 7), процесс ценообразования на которую подчиняется общим
закономерностям, однако при этом имеет ряд особенностей, которые связаны:
- с характером продаваемых товаров;
- кругом участников рынка;
- наличием факторов, влияющих на продажи.
Таблица 7
Укрупненные группы товаров ООО КБ «Символ–Релеро»
Группа
товаров
Наименование товаров
A
Телекоммуникационное оборудование, принадлежности
B
Радиоэлектронное оборудование
C
Электрическое и электронное контрольно-измерительное
оборудование различного применения
D
Электротехническое и электронное оборудование военного
применения
E
Проектные разработки, консультанты, инжиниринг в
электротехнике и электронике (услуги)
Характер продаваемых товаров на данном рынке крайне разнообразен,
при этом важное значение заключается в их необходимости для осуществления
технологических процессов при создании товаров или услуг, что определяет
следующие особенности:
- спрос на рынке этой продукции носит производный характер, т.е.
определяется конъюнктурой на рынках товаров, для изготовления которых
используется производственно-техническая продукция;
- некоторые виды продукции используются длительное время,
51
поэтому для покупателя важна не только величина цены, но и последующие
затраты по использованию данной продукции, т.е. суммарные затраты на весь
период эксплуатации;
- полезность продукции для потребителя обычно можно четко
оценить количественно на основе параметров, фиксируемых в технической
документации и поддающихся однозначной проверке.
С точки зрения особенностей ценообразования всю продукцию
производственно-технического назначения можно разделить на две группы:
- товары, приобретаемые однократно. К этой категории относятся
элементы основного капитала, т.е. машины, здания, сооружения, оборудование
и т.п.;
- товары, приобретаемые многократно. Они состоят из трех основных
групп:
1) сырье, т.е. исходное или подвергшееся лишь первичной обработке
природное вещество;
2) материалы, т.е. продукция, используемая для изготовления более
сложных комплексных видов товаров либо непосредственно, либо после
дополнительной переработки (ткани, резинотехнические изделия и т.д.);
3) комплектующие, т.е. продукция, входящая непосредственно в
изделия (крепежные изделия).
С экономической точки зрения продукция производственно-
технического назначения может использоваться:
- для непосредственного изготовления на ее основе конечной
продукции;
- обеспечения условий производственной деятельности;
- формирования производственного (физического) капитала.
Затраты, связанные с использованием продукции первой категории
(сырье и комплектующие), непосредственно входят в состав прямых
переменных затрат, поэтому чувствительность фирм-покупателей к ценам на
такую продукцию самая высокая. Любое повышение цены покупаемых фирмой
52
ресурсов немедленно порождает рост удельных затрат на выпуск собственных
изделий. Чувствительность покупателей к ценам машин и оборудования более
низкая, так как затраты на их приобретение опосредованно входят (через
амортизацию) в затраты на изготовление конечной продукции. Минимальной
является чувствительность покупателей к ценам продукции производственно-
технического назначения, используемой для обеспечения производственной
деятельности.
В соответствии с Уставом основным видом деятельности ООО
«Конструкторское бюро «Сервис-Релеро» является проведение научно-
исследовательских и опытно-конструкторских работ, разработка новых
технологий и их внедрения в производство (НИОКР).
Определение цены на научно-исследовательские и опытно-
конструкторские работы, в том числе при разработке спецтехники также имеет
ряд особенностей:
– НИОКР, как правило, имеют уникальный характер;
– результаты НИОКР могут проявляться сразу во многих
организациях и на предприятиях, при этом их не всегда можно в должной мере
оценить в стоимостной форме;
– наряду с экономическим эффектом результаты НИОКР могут
приносить социальный, экологический, бюджетный эффекты;
– существует вероятность превышения предполагаемых затрат на
выполнение НИОКР вследствие их уникальности, а также вероятность
достижения ожидаемых результатов не в полном объеме или вообще получения
отрицательного результата;
– необходимость экспертным путем определять риски
инновационной деятельности и на основе полученных экспертных оценок
осуществлять корректировку стоимости НИОКР;
– необходимость на основе анализа предполагаемых затрат и
результатов устанавливать целесообразность выполнения НИОКР;
– действующие нормативные документы не могут в достаточной
53
степени способствовать определению стоимости работ.
На сегодняшний день ООО «КБ «Символ-Релеро» в ценообразовании
используются несколько направлений:
- определение начальной (максимальной) цены контракта (далее
НМЦК) при размещении заказов на выполнение работ (оказания услуг);
- определение НМЦК при размещении заказов на выполнение
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
- определение начальной цены государственного контракта (НЦГК) в
ходе размещения государственного оборонного заказа (ГОЗ) путем проведения
торгов в отношении поставок товаров, выполнения работ или услуг, связанных
с проведением фундаментальных, прогнозных и прикладных исследований в
интересах технического оснащения вооруженных сил РФ;
- определение НМЦК, в рамках которого планируется создание
автоматизированных (информационных) систем и программных продуктов, их
внедрение и поддержка.
Для определения НМКЦ в ООО «КБ «Символ-Релеро» используется
методика определения начальной (максимальной) цены государственных
контрактов на выполнение научно-исследовательских, опытно-
конструкторских и технологических работ (в ред. Приказа Минпромторга РФ
от 10.09.2010 N 787).
Данная методика предполагает использование метода аналогов, метода
экспертных оценок или сметнонормативного метода установления НМЦК.
Метод аналогов основан на сравнительном анализе товаров с ценами
товаров, удовлетворяющих аналогичные потребности.
Оценка стоимости НИОКР с помощью метода аналогов может
осуществляться на основе:
- стоимости аналогичных по составу НИОКР, выполняемых ранее;
- аналогичных видов работ согласно техническому заданию (ТЗ).
При использовании метода аналогов выбирается не менее трех аналогов.
В качестве параметров сравнения выступают: тематика работ, вид работ, объект
54
исследования, результат работ, характеристики результата работ, объем
(трудоемкость) работ или другие параметры, самостоятельно определяемые
администратором расходов, в соответствии с утвержденными техническими
требованиями контракта, для которого формируется начальная (максимальная)
цена. НМЦК при использовании метода аналогов рассчитывается как
среднеарифметическая цен контрактов-аналогов.
Преимуществом данного метода является простота и надежность
использования при условии существования достаточного количества аналогов.
Метод экспертных оценок применяется реже, так как НИОКР
спецпродукции является закрытой областью и эксперты чаще всего являются
разработчиками продукции.
Как правило, заказчики и исполнители спецтехники предпочитают при
определении стоимости НИОКР сметно-нормативный (затратный или
ресурсный) метод, который основан на составлении укрупненной сметы затрат
на выполнение работ. Смета затрат для расчета стоимости выполнения работы
складывается из следующей структуры затрат: материалы и комплектующие,
затраты на оплату труда работников, заработная плата которых относится
непосредственно на тему отчисления на социальные нужды, специальное
оборудование, накладные расходы, прочие прямые расходы, соисполнители.
Метод называется нормативным, так как предполагает сравнение затрат
со специальными отраслевыми нормативами, выраженными в объеме
трудозатрат и стоимости. Для оценки единичных нормативов трудозатрат на
вид выполняемой работы и квалификационной сложности отдельных видов
работ могут быть использованы справочники по трудозатратам, либо применен
метод функциональных точек (проведение оценки стоимости работ
посредством нормирования трудозатрат отдельных элементов работ).
При расчете ориентировочной цены по сметно-нормативному методу
используются годовые базовые экономические нормативы на следующие
калькуляционные статьи: основная заработная плата, накладные расходы (% к
основной заработной плате). Трудоемкость работ и стоимость рабочего