33
В 2019 году за счет превышения прироста чистой прибыли над приростом
стоимости фондов их рентабельность выросла на 7,23%. Эффективность
использования основных фондов увеличилась с 13,31% до 20,54%.
Фондоотдача за счет превышения темпа роста объема выручки от продаж
над темпом роста стоимости основных средств закономерно увеличилась в 2019
году по сравнению с 2018 годом на 18,23% или на 32 коп. на рубль выручки.
Она составляла 1,77 руб./руб. в 2018 году и 2,09 руб./руб. в 2019 году.
Фондовооруженность за счет увеличения стоимости основных фондов на
фоне неизменной численности работников выросла в 2019 году по сравнению с
2018 годом на 5,68% или на 8 тыс.руб./чел. - с 135 тыс.руб./чел. до 143
тыс.руб./чел.
За счет увеличения нераспределенной прибыли стоимость собственного
капитала предприятия выросла в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 88
тыс.руб. или на 27,90%, а динамика чистой прибыли привела к увеличению
рентабельности собственного капитала на 4,71%.
Стоимость оборотного капитала сократилась в 2019 году по сравнению с
2018 годом на 20 тыс.руб. или на 4,27%, в основном, следуя динамике
дебиторской задолженности. Соответственно, рентабельность оборотного
капитала и выросла в 2019 году на 8,11%, в том числе и за счет роста чистой
прибыли.
ИП Задоркин М.Ю. несет ответственность по своим долгам и своим
обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Прибыль от
деятельности используется на возмещение материальных затрат,
осуществление обязательных платежей и отчислений. Оставшаяся чистая
прибыль направляется на развитие и расширение предприятия, и другие цели
по усмотрению предпринимателя.
Организационная структура ИП Задоркин М.Ю. выглядит следующим
образом:
Директор - ключевой сотрудник интернет-бизнеса. От его видения
зависит стратегия и тактика развития проекта. Он организует бюджетирование,
34
стратегическое планирование, разрабатывает ассортиментную политику.
ИП Задоркин М.Ю. ориентируется в основах IT-технологий, SEO, WEB-
дизайне, нюансах интернет-эквайринга, особенностях работы контент-
менеджеров и логистов. Также он совмещает техническую работу:
программиста (развитие и поддержка существующих сервисов интернет-
магазина, а также борьба с различными чрезвычайными ситуациями –
отключение сервера, хакерская атака), IT, WEB-дизайнера.
Маркетолог занимается SEO (Search Engine Optimization)-продвижением
(увеличение релевантного трафика и, следовательно, увеличение продаж,
посредством оптимизации внутренней и внешней сред сайта), SMO (Social
Media Optimization)-продвижением (ведение блога), контент-менеджера. В его
функции входит детальный анализ внешней среды сайта (включая
всесторонний анализ сайтов конкурентов), планирование маркетинговой
стратегии развития интернет-ресурса, планирование трафика, объема продаж и
бюджета продвижения, развитие различных инструментов стимулирования
продаж посредством работы с внешней и внутренней средой сайта и, наконец,
контроль эффективности работы сайта.
Третий сотрудник в силу образования совмещает должности бухгалтера и
юриста, также ведет складскую документацию, контактирует с логистами.
Интернет-магазин ИП Задоркин М.Ю. имеет небольшой склад, откуда (за
отдельную плату от заказчика) курьерская служба забирает товары. На складе
организован четкий учет и контроль выдачи товара, осуществляется
планирование складских остатков, закупок и, наконец, продаж.
Применяется системой бухгалтерского и складского учета в России с
помощью программы 1С: Бухгалтерия и 1С: Склад. Информационная система,
установленная на складе, синхронизирована с сайтом, и на сайте можно видеть
действительно находящийся на складе или у поставщика товар.
Обобщая вышеизложенное, можно отметить, основные показатели
экономической деятельности ИП Задоркин М.Ю. демонстрировали стабильные,
улучшающиеся в динамике результаты. За счет существенного прироста
35
объемов продаж на фоне снижения издержкоемкости в 2019 году по сравнению
с 2018 годом улучшились финансовые результаты. Рентабельность издержек и
продаж выросла. По отличной от основной деятельности предприятие также
действовало успешно и чистая прибыль выросла. В результате можно
констатировать увеличение эффективности использования основных средств
предприятия, его оборотного и основного капитала. Опережающий рост
производительности труда в сравнении с ростом трудового вознаграждения
говорит о повышении эффективности использования персонала.
2.2. Имущественный анализ субъекта малого бизнеса
Анализ активов и источников формирования имущества организаций
любых форм собственности являются важной частью анализа финансового
состояния организации на основе данных бухгалтерской отчетности.
Имущество предприятия характеризуется суммой хозяйственных средств
предприятия и источников их образования в целом и по их видам, то есть
финансовые ресурсы (капитал) предприятия, инвестированные в долгосрочные
и краткосрочные (оборотные) активы.
Для оценки имущественного положения на данных субъекта малого
бизнеса определяются сумма по каждой группе хозяйственных средств и
источников образования финансовых ресурсов, а также их доля к общей сумме
капитала на начало и конец отчетного периода.
Вначале необходимо рассмотреть динамику имеющихся активов и
пассивов ИП Задоркин М.Ю. за 2018-2019 годы на основе данных таблицы 2.
Таблица 2
Динамика активов и пассивов ИП Задоркин М.Ю. за 2018-2019гг.
Показатели
Значение, тыс.руб.
Отклонения 2019
к 2018гг.
2018г.
2019г.
+,-
%
Внеоборотные активы
462
456
-6
-1,30
Оборотные активы
468
448
-20
-4,27
Итого активов
930
904
-26
-2,80
Собственный капитал
315
403
88
27,90
Заемный капитал
0
0
0
х
36
Кредиторская
задолженность
615
501
-114
-18,54
Итого пассивов
930
904
-26
-2,80
По данным таблицы 2 видно, что имущество субъекта малого бизнеса ИП
Задоркин М.Ю. состоят из внеоборотных и оборотных активов. В 2019 году по
сравнению с 2018 годом внеоборотные активы сократились на 6 тыс.руб. или на
1,30%, а оборотные активы – на 20 тыс.руб. или на 4,27%.
Источники формирования имущества субъекта малого бизнеса ИП
Задоркин М.Ю. состоят из собственного капитала и кредиторской
задолженности. В 2019 году по сравнению с 2018 годом кредиторская
задолженность уменьшилась на 114 тыс.руб. или на 18,54%, а собственный
капитал вырос на 88 тыс.руб. или на 27,90%.
Динамика структуры активов исследуемого субъекта малого бизнеса ИП
Задоркин М.Ю. за рассматриваемый период за 2018-2019 годы показана на
рисунке 6.
435
440
445
450
455
460
465
470
2018 2019
внеоборотные
активы
оборотные
активы
Рисунок 6 – Динамика структуры активов ИП Басиров Р.М.
за 2018-2019 гг., %
По данным рисунка 6 видно, что основную долю в структуре активов в
2018 году занимали оборотные активы с долей 50,32%, а в 2019 году –
оборотные активы занимали меньшую долю в 49,56%, - сокращение доли
составило 0,77%. А внеоборотные активы занимали долю в 49,68% в 2018 году
и 50,44% в 2019 году. Увеличение доли внеоборотных активов в составе
имущества – негативная тенденция, говорит об ухудшении баланса оборотного
37
и внеоборотного имущества исследуемого субъекта малого бизнеса ИП
Задоркин М.Ю.
Внеоборотные активы ИП Задоркин М.Ю. в основном представлены
основными средствами, их состав и динамика за 2018-2019 годы даны в таблице
3.
Таблица 3
Состав и динамика основных средств субъекта малого бизнеса
ИП Задоркин М.Ю. за 2018-2019гг.
Основные средства
Значение показателя
Отклонения 2019 к
2018гг.
2018г.
2019г.
+,-
%
Транспортные средства
129
94
-35
-27,13
Складское оборудование
167
238
71
42,51
Компьютерная техника
109
96
-13
-11,93
Итого
405
428
23
5,68
По данным таблицы 3 видно, что в целом у субъекта малого бизнеса ИП
Задоркин М.Ю. стоимость основных средств (остаточная) в 2019 году по
сравнению с 2018 годом увеличилась на 23 тыс.руб. или на 5,68% за счет роста
стоимости складского оборудования на 71 тыс.руб. или на 42,51% на фоне
снижения стоимости транспортных средств на 35 тыс.руб. или на 27,13%,
компьютерной техники на 13 тыс.руб. или на 11,93%.
Динамика показателей движения и технического состояния основных
средств показана в таблице 4.
Таблица 4
Динамика показателей движения и технического состояния
субъекта малого бизнеса ИП Задоркин М.Ю. за 2018-2019гг.
Показатели
Значение, тыс.руб.
Отклонения 2019
к 2018гг.
2018г.
2019г.
+,-
%
Стоимость основных средств на
начало года, тыс.руб.
321
405
84
26,17
Поступило, тыс.руб.
163
71
-92
-56,44
Стоимость основных средств на
конец года, тыс.руб.
405
428
23
5,68
Выбыло, тыс.руб.
40
0
-40
x
Амортизация, тыс.руб.
39
48
9
24,61
Коэффициент обновления
0,402
0,166
-0,237
-58,78
Срок обновления
2,0
5,7
3,7
189,65
Коэффициент выбытия
0,125
0,000
-0,125
-
100,00
Коэффициент прироста
0,262
0,057
-0,205
-78,30
38
Первоначальная стоимость основных
средств
444
476
32
7,32
Коэффициент износа
0,087
0,101
0,014
16,11
Коэффициент технической годности
0,913
0,899
-0,014
-1,53
По данным таблицы 4 видно, что коэффициент обновления основных
средств, показывающий долю поступивших основных средств в стоимости
основных средств на конец года составил в 2018 году 0,402 доли ед., а в 2019
году сократился на 0,237 доли ед. или на 58,78% за счет сокращения объемов
поступления и составил 0,166 доли ед.
Срок обновления основных средств рассчитан как обратное от
коэффициента обновления основных средств, он составил в 2018 году 2 года, а
в 2019 году вырос на 3,7 лет или на 189,65% за счет замедления обновления и
составил 5,7 лет.
Коэффициент выбытия основных средств рассчитывается как отношение
стоимости выбывших основных средств к их стоимости на начало периода. Он
составил у субъекта малого бизнеса ИП Задоркин М.Ю. в 2018 году 0,125 доли
ед., а в 2019 году сократился на 100%, так как выбытия в этот период не было
(стоимость основных средств сократилась за счет начисленного износа).
Коэффициент прироста основных средств рассчитывается как отношение
их прироста к их стоимости на начало периода. Он составил у субъекта малого
бизнеса ИП Задоркин М.Ю. в 2018 году 0,262 доли ед., а в 2019 году сократился
на 0,205 доли ед. или на 78,30% и составил 0,057 доли ед..
Коэффициент износа основных средств определяет долю накопленной
амортизации к первоначальной стоимости основных средств, он составил в
2018 году 0,087 доли ед., а в 2019 году вырос на 0,014 доли ед. или на 16,11% и
составил 0,101 доли ед.
Коэффициент технической годности определяется как отношение
остаточной стоимости основных средств к их первоначальной стоимости, он
составил в 2018 году 0,913 доли ед., а в 2019 году снизился на 0,014 доли ед. и
составил 0,899 доли ед.
Коэффициент обновления за 2018-2019 годы превышает коэффициент
выбытия, что и обусловило прирост стоимости основных средств субъекта
39
малого бизнеса ИП Задоркин М.Ю. При этом коэффициент технической
годности сократился на 1,53%.
ИП Задоркин М.Ю. имеет долгосрочные финансовые вложения, по
которым не получает доходов ввиду убыточности предприятия, в которое были
вложены средства. Постепенно возвращаемые суммы вложений в
импровизированной отчетности отражены по строке «Прочие доходы», не
облагаемые налогом (так как предприятие уплачивает УСН).
Общая сумма долгосрочных финансовых вложений составила в 2018 году
57 тыс.руб., а в 2019 году – 28 тыс.руб. Снижение составило 29 тыс.руб. или на
50,88%.
Состав и динамика оборотных активов субъекта малого бизнеса ИП
Задоркин М.Ю. за 2018-2019 годы представлена данными таблицы 5.
Таблица 5
Состав и динамика оборотных активов субъекта малого бизнеса ИП
Задоркин М.Ю. за 2018-2019гг.
Оборотные средства
Значение показателя,
тыс.руб.
Отклонения 2019 к
2018гг.
2018г.
2019г.
+,-
%
Запасы
136
158
22
16,18
Дебиторская задолженность
311
274
-37
-11,90
Финансовые вложения
0
0
0
x
Денежные средства
21
16
-5
-23,81
Итого
468
448
-20
-4,27
По данным таблицы 5 видно, что оборотные активы субъекта малого
бизнеса ИП Задоркин М.Ю. состоят из запасов, дебиторской задолженности и
наиболее ликвидных активов – денежных средств, краткосрочных финансовых
вложений не имеется. В 2019 году по сравнению с 2018 годом оборотные
активы уменьшились на 20 тыс.руб. или на 4,27%.
На фоне увеличения в 2019 году по сравнению с 2018 годом запасов на 22
тыс.руб. или на 16,18% (за счет роста их объема и средней закупочной цены) у
субъекта малого бизнеса ИП Задоркин М.Ю. сократилась дебиторская
задолженность - на 37 тыс.руб. или на 11,90%, денежные средства – на 5
тыс.руб. или на 23,81%.
40
Динамика структуры оборотных активов субъекта малого бизнеса ИП
Задоркин М.Ю. за 2018-2019 годы представлена на рисунке 7.
0
50
100
150
200
250
300
350
2018 2019
денежные
средства
дебиторская
задолженность
запасы
Рисунок 7 – Динамика структуры оборотных активов
субъекта малого бизнеса ИП Задоркин М.Ю. за 2018-2019гг.,%
По данным рисунка 7 видно, что основную долю в структуре оборотных
активов занимает дебиторская задолженность с долей 66,45% в 2018 году и
61,16% в 2018 году, - сокращение доли составило 5,29%. Увеличение доли
дебиторской задолженности, с одной стороны, повышает степень текущей
ликвидности баланса, с другой стороны снижает оборачиваемость средств в
дебиторской задолженности.
Увеличение доли запасов в составе имущества – негативная тенденция,
говорит об ухудшении структуры баланса оборотного и внеоборотного
имущества субъекта малого бизнеса, способствует снижению оборачиваемости
средств и финансовой устойчивости. Доля запасов составляла 29,06% в 2018
году и 35,27% в 2019 году, - увеличение составило 6,21%. Запасы занимают
второе место в структуре оборотных активов по объему своей доли.
На последнем месте по размеру доли в структуре оборотных активов
находятся наиболее ликвидные активы – денежные средства – с совокупной
долей в 2018 году 4,49%, а в 2019 году – 3,57% - снижение доли составило
0,92%. Это отрицательное явление, так как уменьшает степень абсолютной
ликвидности баланса субъекта малого бизнеса ИП Задоркин М.Ю.
41
Состав и динамика собственного капитала субъекта малого бизнеса ИП
Задоркин М.Ю. даны в таблице 6.
Таблица 6
Состав и динамика собственного капитала субъекта малого бизнеса
ИП Задоркин М.Ю. за 2018-2019гг.
Собственный капитал
Значение показателя,
тыс.руб.
Отклонения 2019 к
2018гг.
2018г.
2019г.
+,-
%
Уставный капитал
250
250
0
0,00
Добавочный и резервный
капитал
0
0
0
x
Нераспределенная прибыль
65
153
88
135,04
Итого
315
403
88
27,90
По данным таблицы 6 видно, что собственный капитал субъекта малого
бизнеса ИП Задоркин М.Ю. состоит из уставного капитала и также из
нераспределенной прибыли. В 2019 году по сравнению с 2018 годом
собственный капитал вырос на 88 тыс.руб. или на 27,90%. Уровень уставного
капитала в размере 250 тыс.руб. не изменился за 2018-2019 годы. В 2019 году
по сравнению с 2018 годом нераспределенная прибыль выросла на 88 тыс.руб.
или на 135,04%. Данная динамика повышает уровень финансовой устой-
чивости субъекта малого бизнеса ИП Задоркин М.Ю.
Динамика структуры собственного капитала представлена на рисунке 9.
0
50
100
150
200
250
2018 2019
уставной
капитал
нераспределен
ная прибыль
Рис. 9. Динамика структуры собственного капитала
субъекта малого бизнеса ИП Задоркин М.Ю. за 2018-2019 гг.,
%
42
По данным рисунка 9 видно, что в структуре собственного капитала
субъекта малого бизнеса ИП Задоркин М.Ю. наибольшую долю занимает
уставный капитал с долей 79,34% в 2018 году, а в 2019 году его доля составила
62,03%, - доля снизилась на 17,31%. Причиной послужило улучшение
финансовых результатов деятельности субъекта малого бизнеса ИП Задоркин
М.Ю., так как доля нераспределенной прибыли составляла в 2018 году 20,66%,
а в 2019 году – 37,97%.
Повышение уровня кредиторской задолженности исследуемого субъекта
малого бизнеса ИП Задоркин М.Ю. за рассматриваемый период 2018-2019 годы
представлены в таблице 7.
Таблица 7
Состав и динамика кредиторской задолженности субъекта малого
бизнеса ИП Задоркин М.Ю. за 2018-2019гг.
Кредиторская
задолженность
Значение показателя,
тыс.руб.
Отклонения 2019 к
2018гг.
2018г.
2019г.
+,-
%
Задолженность перед
поставщиками и
подрядчиками
602
487
-115
-19,10
Задолженность персоналу
по заработной плате
13
14
1
7,69
Итого
615
501
-114
-18,54
По данным таблицы 7 видно, что по расчетам с бюджетом у ИП
Задоркина М.Ю. за 2018-2019 годы задолженности нет. Задолженность перед
поставщиками и подрядчиками в 2018 году составляла 602 тыс.руб., а в 2019
году она сократилась на 115 тыс.руб. или на 19,10% и составила 487 тыс.руб.
Задолженность персоналу по заработной плате сформировалась из-за того, что
срок ее выплаты будет через две недели в следующем году, она составляла 13
тыс.руб. в 2018 году и выросла в 2019 году на 1 тыс.руб. или на 7,69%. Общая
сумма кредиторской задолженности сократилась на 18,54% или на 114 тыс.руб.,