36
Таблица 5
Состав и структура основных фондов
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Тыс.руб.
%
Тыс.руб.
%
Тыс.руб.
%
Сооружения и
передаточные
устройства
-
-
29
0,35
10
0,04
Машины и
оборудование
174
36,1
7330
87,6
20974
93,14
Производственный
и хозяйственный
инвентарь
308
63,9
1007
12,04
1535
6,82
Прочие основные
фонды
-
-
1
0,01
-
-
Всего
482
100
8367
100
22519
100
Большая часть оборудования и помещений арендованная. На 2016 г.
стоимость арендованных основных средств составила 13899 тыс. руб. В 2016
году наблюдается увеличение стоимости основных фондов. Это связано с
закупкой нового оборудования на предприятии.
Как известно, финансовые результаты являются отражением
эффективности деятельности предприятия за определенный период времени.
Несомненно, от того, какова будет прибыль (убыток) фирмы зависит очень
много направлений ее деятельности. В таблице 6 представлена динамика
показатели финансовых результатов за три последних года деятельности
ООО «Техносервис».
Таблица 6
Отчет о прибылях и убытках (извлечения) ООО «Техносервис»
Наименование
Абсолютные значения,
тыс.руб.
Индекс
роста
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1
2
3
4
5
Выручка (нетто) от продажи
товаров (продукции, работ,
услуг)
13108
157095
444113
3388,106
Себестоимость проданных
товаров (продукции, работ,
услуг)
12831
150194
426707
3325,594
Валовая прибыль
277
6901
17406
6283,755
Прибыль от продаж
-64
3499
13120
-
Прибыль (убыток) до
налогообложения
48
3010
13625
28385,42
Налог на прибыль и иные
аналогичные платежи
731
3270
-
37
1
2
3
4
5
Чистая (нераспределённая)
прибыль
48
2288
10355
21572,92
В таблице отражена динамика основных показателей прибыли (убытка
за 2014-2016 гг.) на предприятии. Так, в 2014 г. предприятие не получило
прибыли от продаж. Однако выручка значительно возросла к 2016 г., что
может свидетельствовать о росте спроса на продукцию предприятия.
Интенсивность роста себестоимости ниже интенсивности роста выручки, что
может говорить о грамотной политике в области управления затратами.
Чистая прибыль предприятия к 2016 г. также значительно возросла.
Таким образом, можно отметить, что ООО «Техносервис» организация,
развивающаяся достаточно стабильно, имеющая свой уставный капитал и
соответствующая всем требованиям организационно-правовой формы
общества.
2.2. Диагностика финансового состояния организации
На уровень финансового состояния предприятия в процессе его
функционирования оказывают влияние множество различных критериев и
факторов. Финансовое состояние можно охарактеризовать посредством
целой системы показателей, которые дают возможность определить наличие
и размещение ресурсов предприятия, его возможности как настоящие таки
потенциальные.
Базовыми критериями для определения уровня финансового состояния
предприятия можно назвать обеспеченность собственными оборотными
средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов материальных
ценностей, эффективность применения кредитных средств и материальное
обеспечение, критерии устойчивости и платежеспособности предприятия.
для того чтобы своевременно и выявить проблемные участки в деятельности
предприятия, для повышения эффективности его деятельности необходимо
38
систематически проводить анализ факторов, определяющих его финансовое
состояние.
Несомненно, на уровень финансового состояния фирмы оказывают
воздействие многие аспекты. Это и показатели выполнения плановых
величин, сокращение затрат на производство продукции, повышение
прибыли, повышение эффективности производственного процесса. Кроме
факторов производства на финансовое состояние влияют критерии среды
обращения. Это организация процесса оборота товарных и денежных
фондов, которая способствует укреплению связи с поставщиками материалов
и комплектующих изделий, дилерами, покупателями, организация процесса
расчетных операций [14].
Для эффективности проведения расчетных манипуляций для анализа
ООО «Техносервис» необходимо процесс разбить на разделы:
анализ структуры активов и пассивов;
анализ показателей финансовой устойчивости предприятия;
анализ ликвидности баланса;
анализ деловой активности и эффективности деятельности
предприятия в целом.
Для начала следует провести горизонтальный анализ показателей
финансовой и экономической деятельности ООО «Техносервис» через
сравнительные характеристики величин на начало и конец периода. В
качестве отчетного периода возьмем 2016 г., далее сравним полученные
показатели прошлыми периодами. Это даст возможность выявить динамику
развития исследуемого объекта во времени. В каждом разделе расчетов
необходимо рассчитать темпы роста или прироста изучаемых показателей, а
также рассмотреть финансовые коэффициенты за исследуемый период.
В процессе анализа и рассмотрения бухгалтерской отчетности ООО
«Техносервис» за отчетный период (2016 г.) было выявлено, что валюта
баланса за 2016 г. увеличилась на 29156 тыс. руб. или на 148,8%.
39
Из данных таблицы 7 видно, что заемный капитал является основным
источником формирования хозяйственных средств предприятия. Это
означает, что ООО «Техносервис» активно пользуется кредитами банков.
Таблица 7
Укрупненный бухгалтерский баланс ООО «Техносервис»
Показатели
На начало
2016 г.
На конец 2016
г.
Измен
ение,
тыс.
руб.
Темп
роста,
%
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
Актив
1. Внеоборотные
активы
7777
13,0
19548
22,0
11772
251,4
1.1 Основные
средства
7776
13,0
19548
22,0
11772
251,4
1.2 Отложенные
налоговые активы
1
0,0
-
-
-
-
2. Оборотные активы
51993
87,0
69378
78,0
17384
133,4
2.1 Запасы
22962
38,4
36277
40,8
13315
157,9
2.2 Дебиторская
задолженность
25662
43,0
31551
35,5
5889
122,9
2.3 Краткосрочные
финансовые
вложения
-
-
144
0,1
-
-
2.4 Денежные
средства
3369
5,6
1406
1,6
-1963
41,74
3. Убытки
-
-
-
-
-
-
БАЛАНС
59770
100
88926
100
29156
148,8
Пассив
4. Капитал и
резервы
2330
3,9
10685
12,0
8355
458,6
4.1 Уставный
капитал
10
0,0
10
0,01
0
0
4.2 Резервный
капитал
-
-
320
0,35
-
-
4.4
Нераспределенная
прибыль
2320
3,9
10355
11,64
8035
446,3
5. Долгосрочные
пассивы
-8
-
-
-
-
-
6. Краткосрочные
пассивы
57448
96,1
78241
88,0
20794
136,2
6.1 Заемные
средства
954
1,6
972
1,1
19
102,0
6.2. Кредиторская
задолженность
56494
94,5
76849
86,4
20355
136,0
6.3 Задолженность
участникам по
выплате доходов
-
-
420
0,5
-
-
БАЛАНС
59770
100
88926
100
29156
148,8
40
Согласно приведенной таблице, мы видим, что в структуре баланса
неоднозначная динамика. Так, краткосрочные обязательства снизились до
88% за период, то есть это свидетельствует о положительной динамике. В
общей структуре активов наибольший удельный вес занимают оборотные
средства в размере 78% по данным на конец 2016 года. Значительная часть
их представлена в виде дебиторской задолженности, далее запасы и затраты.
Это свидетельствует о том, что основным направлением деятельности ООО
«Техносервис» является торгово-посредническая.
В условиях жесткой конкурентной борьбы для предприятий в любой
сфере деятельности, структура капитала представляется критерием, который
в значительной степени влияет на общее финансовое положение, на критерии
платежеспособности, доходность и рентабельность.
В современных условиях хозяйствования капитал предприятия состоит
из двух частей – собственные и заемные средства. По собственным средствам
капитал рассматривается на базе баланса за минусом убытков. Источниками
собственных средств являются статьи баланса как доходы будущих
периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, фонд потребления,
резервы по сомнительным долгам. Все движение, структура, величина и
источники формирования собственных средств ООО «Техносервис»
представлены в 8.
Таблица 8
Источники формирования хозяйственных средств за 2016г.
Показатель
на начало
отчетного
периода
на конец
отчетного
периода
отклонение
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
Пунктов
Собственный
капитал
2330
3,9
10685
12,0
8355
458,6
Заемный
капитал
57448
96,1
78241
88,0
20794
136,2
Всего
59778
100
88926
100
34158
148,8
Итак, по данным таблицы видно, что на конец 2016 г. размер
источников был равен 88927 тыс. руб., то есть за отчетный период сумма
выросла на 34150 тыс. рублей. В сравнении с предыдущими годами такая
41
динамика имеет положительный момент, однако, увеличение произошло с
учетом повышения суммы заемного капитала на 20794 тыс. рублей. Что
является недостаточно положительным моментом. Итак, по результатам
отчетного периода видно, что источником средств фирмы выступает в
основном заемный капитал 88 %.
Как правило, когда наблюдается превышение размера заемного
капитала над размером собственного, то можно наблюдать состояние
финансовой неустойчивости предприятия.
Все изменения в структуре собственного капитала ООО «Техносервис»
наблюдаются вследствие изменения статьи «Нераспределенная прибыль
отчетного года», поскольку хозяйственная деятельность предприятия за
исследуемый год принесла ему прибыль.
Для полной оценки финансового состояния предприятия также
исчисляется показатель финансовой устойчивости. Поэтому, при анализе
полученных результатов, можно определить тип финансовой устойчивости
предприятия. как правило, выделяют 4 типа финансовой устойчивости:
1. Абсолютная устойчивость: ± СИ ≥ 0, ± СОС ≥ 0, ± НИС ≥ 0
2. Нормальная устойчивость: ± СИ < 0, ± СОС ≥ 0, ± НИС ≥ 0
3. Неустойчивое финансовое состояние: ± СИ < 0, ± СОС < 0, ± НИС ≥
0
4. Кризисное (критическое) финансовое состояние: ± СИ<0, ±СОС<0, ±
НИС< 0
В таблице 9 представлены абсолютные показатели финансовой
устойчивости ООО «Техносервис» за исследуемый период.
Исходя из показателей приведенной таблицы, видно, что собственных
оборотных средств не хватает для покрытия запасов. Внеоборотные активы
формируются за счет собственного капитала и краткосрочных займов и
кредитов. Поэтому можно сказать, что присутствует дефицит финансовых
источников.
42
Таблица 9
Абсолютные показатели финансовой устойчивости
Наименование
(обозначения)
Расчетные формулы для
определения излишка
(+), недостатка (-)
финансовых источников
Абсолютные значения,
тыс. руб.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Собственные
источники (СИ)
±ΔФ
1
= СИ - ЗАП
3678
-28409
-45141
Собственные
оборотные
средства (СОС)
±ΔФ
2
= СОС - ЗАП
-4538
-28417
-45141
Нормальные
источники
финансирования
запасов (НИС)
±ΔФ
3
= НИС - ЗАП
-4538
-27447
-44169
В таблице 10 представлены сводные показатели, позволяющие
определить тип финансовой устойчивости ООО «Техносервис».
Таблица 10
Сводная таблица для определения характера (типа) финансовой
ситуации, сложившейся на предприятии
Абсолютная
финансовая
устойчивость
Нормальная
финансовая
устойчивость
Неустойчивое
финансовое
состояние
Кризисное
финансовое
состояние
1
2
3
4
∆Ф
1
≥ 0
∆Ф
1
< 0
∆Ф
1
< 0
∆Ф
1
< 0
∆Ф
2
≥ 0
∆Ф
2
≥ 0
∆Ф
2
< 0
∆Ф
2
< 0
∆Ф
3
≥ 0
∆Ф
3
≥ 0
∆Ф
3
≥ 0
∆Ф
3
< 0
Анализируя и оценивая финансовую устойчивость предприятия,
можно сказать, что оно находится в непростом положении, находясь в
достаточно серьезной зависимости от заемных источников финансирования.
Проанализируем баланс предприятия за 2016 г. с точки зрения
ликвидности. Предприятие не имеет абсолютной ликвидности, чтобы сделать
выводы относительно платежеспособности рассчитаем коэффициенты
ликвидности (таблица 11).
По данным результатов таблицы видим, что ООО «Техносервис»,
используя самую мобильную часть своих оборотных ресурсов имело
возможность покрыть лишь 2% своих краткосрочных долгов. Данный
43
показатель в 10 раз меньше нормативного значения, определяемого в размере
20-30%.
Таблица 11
Расчет показателей ликвидности баланса ООО «Техносервис»
Показатель
На начало
отчетного
периода
На конец
отчетного
периода
Денежные средства и краткосрочные
ценные бумаги, тыс. руб.
3368
1550
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
25662
31551
Запасы, тыс. руб.
22962
36277
Всего текущие активы, тыс. руб. (1+2+3)
51992
69378
Краткосрочные кредиты и займы, тыс.
руб.
954
972
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
56494
76849
Задолженность учредителям
-
420
Общая сумма краткосрочной
задолженности, тыс. руб. (5+6+7)
57447
78241
Коэффициент абсолютной ликвидности
(стр.1/стр.8)
0,06
0,02
Промежуточный коэффициент покрытия
((стр.1+стр.2)/стр.8
0,51
0,42
Коэффициент текущей ликвидности
(стр.4/стр.8)
0,91
0,89
Небольшой запас средств предприятия предполагает достаточно
высокую скорость обращения всех запасов, поскольку из склада эти средства
идут сразу в производство в довольно короткие сроки. В связи с этим,
главной задачей руководства фирмы является поддержание нормального
запаса средств.
В случае погашения всех обязательств предприятия краткосрочного
периода по дебиторской задолженности на конец 2016 года ООО
«Техносервис» сможет оплатить 42% от этих долгов. Данный показатель
ниже нормативного (70%) и недостаточен для обеспеченности устойчивого
финансового состояния. Данное значение в 42% свидетельствует о низкой
способности оплачивать по кредитным обязательствам предприятия, но
последняя точка о в достоверности выводов все таки принадлежит качеству
дебиторской задолженности.
Показатель ликвидности текущей отражает общую обеспеченность
ООО «Техносервис» оборотными ресурсами с целью проведения
44
необходимых операций и погашения срочных обязательств во время. В
случае, если это показатель меньше единицы на конец рассматриваемого
периода, то значит фирма может погасить на отчетную дату все свои
обязательства краткосрочного характера и в этом случае у предприятия
остаются средства для обеспечения всей своей деятельности.
По данным таблицы коэффициент текущей ликвидности незначительно
ниже единицы, однако ООО «Техносервис» считать платежеспособной
можно.
Показатели деловой активности отражают уровень устойчивости
фирмы в рыночном пространстве, соответственно при высокой деловой
активности и высокий показатель рентабельности. В таблице 12 рассмотрены
основные критерии, по которым можно определить согласно показателям
бухгалтерской отчетности за отчетный год ряд коэффициентов,
характеризующих эффективность деятельности ООО «Техносервис».
Таблица 12
Расчет показателей деловой активности и эффективности
деятельности ООО «Техносервис» в 2016 г.
Показатель
На начало
отчетного
периода
На конец
отчетного
периода
Отклонение
(+, - )
Величина собственных средств
(капитала), тыс. руб.
2330
10685
8355
Активы, тыс. руб.
59770
88926
29156
Оборотные активы, тыс. руб.
51993
69378
17384
Выручка от реализации, тыс.
руб.
157095
444113
287018
Себестоимость реализованной
продукции, тыс. руб.
150194
426707
276513
Прибыль от реализации, тыс.
руб. (стр. 4 - стр. 5)
3499
13120
9621
Прибыль (убыток) отчетного
периода, тыс. руб.
2288
10355
8067
Дебиторская задолженность,
тыс. руб.
25662
31551
5889
Кредиторская задолженность,
тыс. руб.
56494
76849
20355
Коэффициент оборачиваемости
собственных средств (стр. 4 /
стр. 1)
67,4
41,6
-25,8
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов (стр. 4 / стр.
3,02
6,4
3,38
45
3)
Длительность оборота текущих
активов, дн.(1/стр.11*365)
120,9
57,0
-63,9
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности,
(стр. 4 / стр. 8)
6,1
14,1
8,0
Длительность оборота
дебиторской задолженности, дн
(1/стр.13)
0,16
0,07
-0,09
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности,
(стр.4/стр.9)
2,78
5,78
3,0
Длительность оборота
кредиторской задолженности, дн
(1/стр.15*365)
131,3
63,1
-68,2
Рентабельность продаж, %
(стр.6/стр.4)
2,2
2,95
0,7
Рентабельность активов, %
(стр.7/стр.2)
3,83
11,64
7,81
По результатам расчетов, размещенным в таблице, следует, что
выручка от продаж в ООО «Техносервис» выросла в течение отчетного
периода на 287018 тыс. рублей. Коэффициент оборачиваемости собственного
капитала, равный 67,4-41,6 на начало и конец отчетного года соответственно,
свидетельствует о высокой активности ООО «Техносервис». Рассматривая
критерии деловой активности фирмы, нужно отметить, что длительность
одного оборота по текущим активам чуть выше 3 месячного периода.
Причина такой длительности заключается длительности оборота
дебиторской задолженности. А скорость оборота дебиторской задолженности
зависит от плохо поставленной системы платежей на предприятии.
По скорости оборота в разрезе кредиторской и дебиторской
задолженностей на предприми можно отметить, что они практически
одинаковы на конец 2016 года. Данный факт свидетельствует о задержки
ООО «Техносервис» оплаты по обязательствам на один и тот же период
времени, что и покупатели этого предприятия задерживают оплату по
отгруженным товарам.
По показателю финансовго результата видно, что с каждых 100 руб.
ООО «Техносервис» имеет 11,64 руб. прибыли, а каждые 100 руб.