44
4. Рентабельность собственного капитала увеличилась и в 2018 г.
составила 2,22%, что оценивается положительно. Однако, руководству
следует обратить внимание на снижение суммарных затрат и расходов, а
также себестоимости продукции с целью максимизации прибыли
предприятия и увеличения эффективности его деятельности.
5. Несмотря на то, что предприятие ООО «Казанский хлебозавод»
является прибыльным и основные показатели рентабельности
демонстрируют положительную динамику, их уровень достаточно низок на
протяжении всего анализируемого периода. Это означает, что предприятие
использует имеющиеся у него ресурсы недостаточно эффективно.
6. На исследуемом предприятии не соблюдается «золотое правило
экономики», так как темп роста объема продаж (96,41%) и темпр роста
активовт(89,73%) меньше 100%, что следует оценивать отрицательно.
7. По результатам анализа деловой активности ООО «Казанский
хлебозавод», можно сделать вывод о том, что руководству предприятия с
целью повышения эффективности деятельности следует оптимизировать
свою политику управления товарно-материальными запасами, так как период
их оборота в 2018 году составил 232 дня, это очень продолжительный срок,
который говорит о том, что предприятие закупает слишком большие партии
сырья и материалов, а это связано с дополнительными расходами,
связанными с их хранением.
45
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «КАЗАНСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД»
3.1 Комплекс мероприятий по улучшению эффективности деятельности
ООО «Казанский хлебозавод»
По итогам анализа, проведенного во второй главе выпускной
квалификационной работы, нами выявлено, что основной проблемой в
управлении ресурсами предприятия ООО «Казанский хлебозавод» является
низкий уровень рентабельности. С целью повышения всех показателей
рентабельности, предлагается диверсифицировать производство.
Диверсификация производства – это увеличение ассортимента
выпускаемой продукции, овладение новыми видами производств с целью
получения экономической выгоды, повышения эффективности производства,
предотвращения банкротства.
В рамках настоящей работы предлагается рассмотреть проект
постройки и ввода в эксплуатацию нового цеха, а именно: кондитерского
цеха.
Кондитерским цехом ООО «Казанский хлебозавод» планируется
производство нескольких видов тортов весом 1 кг. Вся выпускаемая
продукция подразделяется на 2 типа:
1. Катаные торты, т.е. для их приготовления отдельно выпекается
каждый корж. К их числу относятся торт «Наполеон», торт «Вдохновение».
2. Наливные торты, когда в форму заливается тесто и готовый пирог
разрезается на несколько коржей, каждый из которых смазывается кремом.
Трудоемкость таких тортов значительно ниже, чем катаных. К числу
наливных тортов, выпускаемых кондитерским цехом, относятся торт
«Бисквитный», «Красный бархат» и торт «Пражский».
Перечень планируемых к выпуску изделий представлен в таблице 7.
46
Таблица 7
Перечень изделий, планируемых к выпуску кондитерским
цехом ООО «Казанский хлебозавод» в 2019 г.
№
Наименование продукции
Ед. изм.
Количество
1
Торт "Наполеон"
Кг
15080
2
Торт "Красный бархат"
Кг
8840
3
Торт бисквитный
Кг
14040
4
Торт "Вдохновение"
Кг
8320
5
Торт "Пражский"
Кг
11440
Итого:
57720
Организованный кондитерский цех планирует выпуск только
экологически чистой продукции высокого качества по доступной цене. При
производстве тортов не допускается использование вредных консервантов и
усилителей вкусов. Поэтому готовые изделия имеют небольшой срок
годности.
Для организации работы кондитерского цеха необходимо рассчитать
численность персонала, участвующего в производственном процессе,
который подразделяется на основных и вспомогательных рабочих а также
управленческий персонал.
Основные рабочие выполняют на предприятии операции основного
технологического процесса. В нашем кондитерском цехе таковыми являются
пекари-кондитеры, которые непосредственно пекут и украшают торты.
Планируется, что предприятие будет работать пятидневную рабочую
неделю с нормой часов в день – 8 часов, т.е. в одну смену. Таким образом,
количество рабочих дней в году составляет 260 дней.
Определим явочную численность основных рабочих для
проектируемого предприятия по формуле:
Ч
я
= [Ч
i
], (11)
где Ч
i
– количество пекарей-кондитеров, определяемое исходя из
47
годового объема выпуска всех видов продукции (N
i
), удельной трудоемкости
t
i
единицы продукции, длительности рабочей смены (принимается 8 ч.) и
количества рабочих дней в году (принимается 260):
Ч
я
=
i
[(N
i
t
i
)/ (260 · 8)] (12)
Расчет явочной численности пекарей кондитеров произведем на
основе данных, представленных в таблице 8.
Таблица 8
Исходные данные для расчета явочной численности основных
работников кондитерского цеха ООО «Казанский хлебозавод»
Наименование изделия
Годовой
выпуск, кг
Трудоемкость
единицы продукции,
чел/час
Торт «Наполеон»
15080
0,27
Торт «Красный бархат»
8840
0,20
Торт «Бисквитный»
14040
0,15
Торт «Вдохновение»
8320
0,29
Торт «Пражский»
11440
0,17
Ч
я
=
=5,915
Cписочная численность основных рабочих обычно превышает
явочную и составляет:
Ч
с
= [1,1 Ч
я
], (13)
где [... ]– знак округления числа, стоящего в скобках, до ближайшего
большего целого, т.е. списочная численность пекарей-кондитеров составляет
6 человек.
Заработная плата пекарей-кондитеров начисляется по сдельной
системе оплате труда, т.е. за производство единицы каждого из видов
продукции установленный определенный тариф, а вознаграждение работнику
зависит от количества произведенной им продукции в установленное время.
48
Расчет фонда оплаты труда основных производственных работников
(пекарей-кондитеров) в разрезе выпускаемых видов продукции представлен в
таблице 9.
Таблица 9
Расчет фонда оплаты труда основных производственных
работников в разрезе видов продукции
Показатель
Торт
"Наполе
он"
Торт
"Красн
ый
бархат"
Торт
«Бискви
т-ный»
Торт
"Вдохн
овение"
Торт
"Пражск
ий"
Итого
Тариф за 1 ед.
(руб.)
37
28
23
39
26
-
Годовой выпуск
(кг)
15080
8840
14040
8320
11440
-
Годовой ФОТ
произ. рабочих
(тыс. руб.)
557,96
247,52
322,92
324,48
297,44
1750,32
Обязательные
страховые
взносы во
внебюджетные
фонды (тыс.
руб.)
167,39
74,26
96,88
97,34
89,23
525,10
Итого фонд оплаты труда основных рабочих и обязательные
страховые взносы во внебюджетные фонды за год (тыс. руб.)
2275,42
Среднемесячная заработная плата одного производственного
работника (тыс. руб.)
24,31
Таким образом, годовой фонд оплаты труда основных
производственных рабочих составляет 1750,32 тыс. руб., при этом
обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды – 525,1 тыс. руб.
(1750,32*30%).
Далее определим оклады и рассчитаем фонд оплаты труда
вспомогательных производственных рабочих, т.е. тех, кто поддерживает
нормальное функционирование основного производства на предприятии. В
данном проекте вспомогательные производственные работники
представлены 2-мя должностями: мойщик и подсобный рабочий. Поскольку
их должности относятся к неквалифицированным профессиям, то оклады
49
установим в размере 90% от среднемесячной заработной платы основных
работников.
Среднемесячная з/п вспомогательного рабочего составляет:
24,31*90%=21,88(тыс. руб.)
Тогда годовой фонд оплаты труда вспомогательных рабочих (ФОТ
вр
)
составляет:
ФОТ
вр
=21,88*2*12=525,1 (тыс. руб.)
Разобьем ФОТ вспомогательных производственных работников в
разрезе видов выпускаемой продукции. Так как их заработная плата и
страховые взносы не связаны с видом изделия напрямую, то эти расходы
нужно разбить пропорционально сумме расходов на оплату труда основных
рабочих. Приведем расчеты в таблице 10.
Таблица 10
ФОТ вспомогательных производственных работников
Показатель
Торт
"Напол
еон"
Торт
"Красн
ый
бархат"
Торт
«Бискви
т-ный»
Торт
"Вдохнове
ние"
Торт
"Пражс
кий"
Итого
Уд. вес расходов
на оплату труда
основных
рабочих, %
32,81
14,23
17,11
19,91
15,93
100
Годовой ФОТвр
(тыс. руб)
167,4
74,3
96,9
97,3
89,2
525,1
Обязательные
страховые
взносы во
внебюджетные
фонды за
год(тыс. руб.)
50,2
22,3
29,1
29,2
26,8
157,5
Административный управленческий персонал кондитерского цеха
представлен 1 должностью: заведующий производством.
Для административного управленческого персонала предусмотрена
повременная форма оплаты туда. При установлении месячного оклада
заведующего производством мы исходили из того, что оклад заведующего
50
производством может превышать среднюю заработную плату основных
рабочих в 2 - 3 раза. Дополнительная заработная плата, выплачиваемая в виде
премии, начисляется в размере 12% от оклада.
Принятые и обоснованные решения о составе и структуре персонала
фирмы и оплате труда представим в таблице 11.
Таблица 11
Численность и фонд оплаты труда работников
кондитерского цеха
Должность,
Количе
ство
Работн
иков
Форма
оплаты
труда
Зарплат
а в
месяц
(тыс.
руб.)
Премии
(тыс.
руб. )
ФОТ за
год (тыс.
руб.)
(сумма
зарплаты
и премии)
Обязатель
ные
страховые
взносы во
внебюдже
тные
фонды за
год
Управленческий персонал
Заведующий
производством
1
Повременна
я: оклад
45
5,4
604,8
181,44
Итого фонд оплаты труда специалистов и обязательные
страховые взносы во внебюджетные фонды за год (тыс. руб.)
604,8
181,44
Основные производственные работники
Пекарь-кондитер
6
Сдельная
24,31
-
1750,32
525,10
Итого фонд оплаты труда основных рабочих и обязательные
страховые взносы во внебюджетные фонды за год (тыс. руб.)
1750,32
525,10
Вспомогательные производственные работники
Мойщик
1
Повременна
я: оклад
21,88
-
262,55
78,76
Подсобный
рабочий
1
Повременна
я: оклад
21,88
-
262,55
78,76
Итого фонд оплаты труда вспомогательных рабочих и
обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды за
год (тыс. руб.)
525,10
157,53
Итого ФОТ и обязательные страховые взносы во
внебюджетные фонды за год по цеху в целом (тыс. руб.)
2880,22
864,06
Таким образом, годовой фонд оплаты труда работников по
создаваемому кондитерскому цеху в целом составит 2880,22 тыс. руб., при
этом величина обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды
равна 864,06 тыс. руб.
Для оценки экономической целесообразности создания предприятия
51
необходимо определить его основные параметры имущественного комплекса
в составе:
1) внеоборотных активов:
– нематериальные активы;
– основные средства планируемого производственного процесса,
состоящие в основном из оборудования, которым оснащены рабочие места
персонала предприятия, и помещений, в которых располагаются
производственные и административно-хозяйственные подразделения и
службы предприятия;
2) оборотных средств, необходимых для производства и реализации
продукции.
Величина стоимости нематериальных активов (стоимость лицензий на
производство тортов, товарных знаков и т.п.) составляет 150 тыс. руб.
Рассчитаем стоимость оборудования, непосредственно участвующего в
производстве кондитерских изделий, а также непроизводственного
оборудования, по данным таблицы 12.
Таблица 12
Расчет стоимости оборудования для организации кондитерского
цеха
Вид оборудования
Стоимость, тыс.
руб.
Необходимость
начисления
амортизации
1. Производственное оборудование, в т.ч.
а) Пекарский шкаф
б) Тестомесильная машина
в) Тестораскаточная машина
г) Взбивальная машина для кремов
д) Холодильник для сырья
е) Холодильник для готовой продукции
ж) Приобретаемое имущество, стоимость 1
ед. которой менее 40 тыс. руб. (инвентарь,
кондитерские столы и т.д.)
748,7
161,4
90,8
59,5
42,0
78,8
120,0
196,2
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Нет
2.Непроизводственное оборудование, в т.ч.
а) оргтехника
б) стол, стулья, хоз. Инвентарь
201,7
63
138,7
Да
Нет
Итого:
950,4
Таким образом, общая стоимость оборудования составит 950,4 тыс. руб.
52
Далее целесообразно определить стоимость помещений (К
п
),
необходимых для размещения всех служб и подразделений предприятия
исходя из общего количества рабочих мест всех категорий работников
предприятия, средней площади одного рабочего места (5,6 м
2
) и средней
ценой 1 м
2
площади помещений. Для упрощения расчетов принято, что все
рабочие места занимают одинаковую площадь S
пл
, а также принято
допущение, что 1 м
2
площади любых помещений на предприятии имеют
равную стоимость Ц
пл
(25 тыс. руб.). Таким образом, стоимость всех
помещений предприятия может быть определена по следующей формуле:
К
п
= Ц
пл
S
пл
(М
о.р
+ М
в.р
+ М
АУП
). (14)
К
п
= 25*5,6*(6+2+1)=1260,0 (тыс. руб.)
Таким образом, общая стоимость помещений кондитерского цеха
составит 1260,0 тыс. руб.
Общая стоимость основных средств предприятия составит:
К
о.с
= К
о
+ К
п
. (15)
К
о.с
= 950,4+1260,0=2210,4 (тыс. руб.)
Далее определим суммы годовой амортизации основных средств и
нематериальных активов.
Согласно Постановлению Правительства РФ №1 от 1 января 2002 г.
«О классификации основных средств, включаемых в амортизационные
группы» оборудование для производства пищевых продуктов, напитков и
табачных изделий относится к 5 группе и срок его эксплуатации составляет
от 7 до 10 лет включительно (группа 330.28.93). Для расчетов примем, что
период эксплуатации производственного оборудования составляет 10 лет.
Так как начисление износа производится линейным методом, то норма
годовой амортизации составляет 10% (100/10) от первоначальной стоимости
53
объекта основных средств.
Ноутбук заведующего производством стоимостью выше 40 тыс. руб.
относится ко второй группе и срок его эксплуатации составляет от 2 до 3 лет
включительно (группа 330.28.23.23). К расчету примем период в 3 года, т.е.
норма его амортизации составляет 33,3% (100/3) от первоначальной
стоимости.
Все расчеты представим в таблице 13.
Таблица 13
Имущество и амортизация (за год)
Показатель
Стоимость
тыс. руб.
Амортизаци
онные
отчисления,
тыс. руб.
1.
Нематериальные активы
150
7,5
2.
Основные средства, всего
2182,4
117,4
2.1.
Производственное имущество
1587,2
85,9
2.1.1
в том числе: оборудование ,
552,5
55,3
2.1.2
Помещения
924,0
30,6
2.1.3
Приобретаемое имущество, стоимость 1
ед. которой менее 40 тыс. руб. (инвентарь,
кондитерские столы и т.д.)
196,2
Амортизации
нет
3.1.
Общехозяйственное имущество
595,2
32,2
3.1.1.
в том числе: оборудование
63
21
3.1.2.
Помещения
336
11,2
3.1.3.
Приобретаемое имущество, стоимость 1
ед. которого менее 40 тыс. руб. (орг.
техника, компьютеры, столы и т.д.)
138,7
Амортизации
нет
4.
Итого
2332,4
124,9
5.
Оборотные средства
8647,80
в том числе: производственные запасы*
8312,90
Итого приобретаемое имущество,
стоимость 1 ед. которого менее 40 тыс.
руб. (сумма2.1.3 и 3.1.3.)
334,9
Итого оборотные средства
8647,80
* Цены на производственное сырье и расчеты на единицу каждого изделия представлены в
Приложениях 4 и 5.
Далее рассчитаем себестоимость каждого изделия, производимого
кондитерским цехом.
Себестоимость продукции – это совокупные расходы предприятия на
производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.