35
сумма финансовых вложений – 113,3 %.
Таблица 2
Анализ динамики и состава оборотных средств ООО «Моспромстрой
отель менеджмент» за 2014-2016 гг., млн. руб.
Показатели
2014
г
2015 г
2016 г
Отклонение,
+/-
Темп роста, %
2015г
к
2014
г
2016г
к
2015г
2015 г
к 2014
г
2016 г
к 2015
г
Запасы
13698
15763
17799
2065
2036
115,08
112,92
Налоги на
добавленную
стоимость по
приобретенны
м ценностям
0
0
0
0
0
0
0
Дебиторская
задолженность
10680
11819
22651
1139
10832
110,6
191,6
Финансовые
вложения (за
исключение
денежных
эквивалентов)
535
670
759
135
89
125,2
113,3
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
10062
18869
6740
8807
-
12129
187,5
35,7
Итого:
76212
108082
109606
31870
1524
141,8
101,4
Общий прирост суммы оборотных средств составил 101,4 %, что на 40,4
% меньше, чем за предыдущий период. Кроме этого, следует отметить, что за
период 2015 – 2016 гг. увеличилась сумма дебиторской задолженности. Если с
2014 по 2015 гг. ее прирост составлял 110,6 %, то с 2015 по 2016 гг. на 191,6 %
больше. Это положительно сказывается на деятельности предприятия, тем
более, как видно из таблицы 2, темпы роста дебиторской задолженности
опережают темпы роста денежных средств.
Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной
перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в
наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в
полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед
контрагентами.
36
Произведем группировку активов ООО «Экслюзив» по степени их
ликвидности, используя бухгалтерский баланс предприятия за 2014 -2016 гг.
Данные приведем в таблице 3.
По данным таблицы 3 можно сделать следующие выводы: в период с
2014 по 2015 гг. наблюдается существенный рост суммы активов предприятия,
но большую долю общем количестве занимают труднореализуемые активы.
Что же касается периода 2015 -2016 гг., то общая сумма активов ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» имеет тенденцию к понижению – прирост
составил всего 83,2 %, что на 89,6 % меньше, чем в предыдущем периоде.
Таблица 3
Анализ активов ООО «Моспромстрой отель менеджмент» по
степени ликвидности за 2014-2016 гг., млн.руб.
Вид актива
2014 г
2015
г
2016
г
Отклонение
(+,-)
Темп роста,
%
2015 г
к
2014 г
2016г
к
2015г
2015
г к
2014
г
2016г
к
2015
г.
1. Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
10062
18869
6740
8807
-12129
187,5
35,7
2. Финансовые
вложения (за
исключение
денежных
эквивалентов)
535
670
759
135
89
125,2
113,3
3. Итого по гр.
1.
10597
43154
7489
-
-
-
-
4. Прочие
оборотные
активы
0
0
0
0
0
0
0
5. Дебиторская
задолженность
10680
11819
22651
1139
10832
110,6
191,6
6. Итого по гр.2.
10680
11819
22651
-
-
-
7. Запасы
13698
15763
17799
2065
2036
115,08
112,92
8. НДС по
приобретенным
ценностям
0
0
0
0
0
0
0
9. Итого по гр.3
13698
15763
17799
-
-
-
10.
Внеоборотные
активы, гр.4
41237
60961
61657
19724
696
147,8
101,1
37
11. Всего:
76212
13169
7
10960
6
55485
-22091
172,8
83,2
Для более полного анализа ликвидности предприятия необходимо в
аналогичном порядке рассмотреть и пассив баланса предприятия. Группировка
данных пассивов баланса представлена в таблице 4.
Таблица 4
Анализ пассивов ООО «Моспромстрой отель менеджмент» за 2014-
2016 гг., млн. руб.
Вид пассива
2014 г
2015
г
2016
г
Отклонение
(+,-)
Темп роста,
%
2015г
к
2014
г
2016г
к201
5г
2015г
к
2014
г
2016г
к
2015г
1. Кредиторская
задолженность,
(гр.1)
28431
37830
30197
9399
-7633
133
79,8
2.
Краткосрочные
обязательства,
(гр.2)
38178
64235
60197
26057
-4038
168,3
93,7
3. Долгосрочные
обязательства,
(гр. 3)
778
239
0
-539
-239
30,7
0
4. Собственный
капитал, (гр.4)
36716
43608
49409
6892
5801
118,8
113,3
5. Всего:
104103
14591
2
13980
3
41809
-6109
140,2
95,8
Из анализа данных таблицы 4 видно, что кредиторская задолженность,
относящейся к наиболее срочным обязательствам имеет тенденцию к
снижению: так в период с 2014 г по 2016 г. ее рост составил 133 %, а в период с
2015 г по 2016 г. она уменьшилась на 79,8 %. Краткосрочные кредиты банков
также имеют тенденцию к снижению за соответствующие периоды.
Таким образом, проанализировав соотношения соответствующих групп
активов и пассивов, можно сделать следующие выводы: баланс ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» на протяжении исследуемого периода
нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как абсолютно ликвидных активов
предприятии не хватает для покрытия наиболее срочных обязательств, кроме
этого величина труднореализуемых активов сохраняет тенденцию превышения
над суммой акционерного капитала предприятия. Сравнительно положительная
38
тенденция наблюдается в части легкореализуемых активов: их величина
стабильно на протяжении всего периода превышает среднесрочные
обязательства предприятия.
Далее в работе необходимо провести анализ формирования и
использования прибыли ООО «Моспромстрой отель менеджмент».
2.2 Анализ финансовых результатов и использования
прибыли в ООО «Моспромстрой отель менеджмент»
Анализ формирования финансовых результатов ООО «Моспромстрой
отель менеджмент» начнем с изучения их динамики. Для анализа используем
таблицу 5, построенную на данных отчета о финансовых результатах.
Как видно из таблицы 5, выручка от продажи продукции ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» в 2016 г. составила 62266 тыс. руб. Она
возросла по сравнению с уровнем прошлого года на 832 тыс. руб., или на 1.4 %.
Это свидетельствует о небольшом улучшении сбытовой политики предприятия.
Однако по сравнению с 2014 г. выручка очень значительно снизилась – на 20626
тыс. руб., или на 24.9 %.
Таблица 5
Анализ формирования финансовых результатов ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» в 2014-2016 гг., тыс. руб.
Показатели
2014
г.
2015
г.
2016
г.
изменение
2016 г. к 2014
г.
изменение
2016 г. к 2015
г.
+/-,
тыс.
руб.
Темп
роста,
%
+/-,
тыс.
руб.
Темп
роста,
%
Выручка от продажи
продукции
82892
61434
62266
-20626
75.1
+832
101.4
Себестоимость проданной
продукции
52259
30016
41874
-10385
80.1
+11858
139.5
Валовая прибыль
30633
31418
20392
-10241
66.6
-11026
64.9
Коммерческие расходы
5092
4929
2607
-2485
51.2
-2322
52.9
Управленческие расходы
16404
18604
10809
-5595
65.9
-7795
58.1
Прибыль от продаж
9137
7885
6976
-2161
76.3
-909
88.5
Проценты к получению
15
22
29
+14
193.3
+7
131.8
Проценты к уплате
56
62
71
+15
126.8
+9
114.5
Прочие доходы
937
1337
1138
+401
142.8
-199
85.1
39
Прочие расходы
613
1172
1281
+668
209.0
+109
109.3
40
Продолжение таблицы 5
Сальдо прочих доходов и
расходов
324
165
-143
-467
х
-308
х
Прибыль до
налогообложения
9420
8010
6791
-2629
72.1
-1219
84.8
Налог на прибыль
2261
1922
1630
+631
72.1
-292
84.8
Чистая прибыль
7159
6088
5161
-1998
72.1
-927
84.8
Сложившаяся ситуация связана с появлением предприятий-конкурентов,
предлагающих менее качественную продукцию по более низким ценам. Это
вызвало более высокие темпы роста себестоимости проданной продукции по
сравнению с темпами роста выручки (139.5 % и 101.4 % в 2016 г. по сравнению
с 2016 г. соответственно).
Как негативное явление также можно оценить снижение валовой
прибыли в 2016 г. по сравнению с прошлым годом (на 11026 тыс. руб., или на
35.1 %). Прибыль от продаж имеет устойчивую тенденцию к снижению. В 2016
г. данный показатель составил 6976 тыс. руб., что меньше как уровня прошлого
года на 909 тыс. руб. или на 11.5 %, так и уровня 2014 г. – на 2161 тыс. руб. или
на 23.7 %.
Как видно из приведенных данных, чистая прибыль имеет устойчивую
тенденцию к снижению. В 2016 г. данный показатель составил 5161 тыс. руб.,
что ниже уровня 2016 г. на 927 тыс. руб. (на 15.2 %) и ниже уровня 2014 г. на
1998 тыс. руб. (на 27.9 %).
Проанализируем выручку ООО «Моспромстрой отель менеджмент» за
2014-2016 гг. по видам продукции (таблица 6).
Таблица 6
Динамика состава и структуры выручки от реализации продукции
ООО «Моспромстрой отель менеджмент» в 2014-2016гг., тыс. руб.
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
Абсолютное
отклонение,
+/- тыс. руб.
Темп
изменения %
2015 г.
от 2014
г.
2016 г.
от 2015
г.
2015 г
от 2014
г
2016 г
от 2015
г
Выручка от
реализации
продукции, тыс. руб.
82892
61434
62266
- 21458
+832
74.1
101.4
41
Продолжение таблицы 6
В том числе:
- добавок
доля, %
38026
45.9
29249
47.6
30137
48.4
- 8777
+1.7
+888
+ 0.8
76.9
103.7
103.0
101,7
- плитки тротуарной
доля, %
44866
54.1
32185
52.4
32129
51.6
- 12681
- 1.7
- 56
- 0.8
71.7
96.9
99.8
98.5
Как видно из таблицы, в 2016 г. выручка предприятия составила 62266
тыс. руб. В течение 2014-2016 гг. она устойчиво снижалась, что оценивается
отрицательно. Причем в 2014-2016 гг. она уменьшилась с 82892 до 61434 тыс.
руб., или на 25,9 %, а в отчетном году незначительно увеличилась – на 832 тыс.
руб., или на 1.4 %.
В структуре выручки от продаж преобладает реализация тротуарной
плитки (рисунок 3). Однако ее доля в динамике устойчиво снижается с 54.1 %
до 51.6 % или на 2.5 %.
45,9
47,6
48,4
54,1
52,4
51,6
40
42
44
46
48
50
52
54
56
Добавки Тротуарная плитка
2014
2015
2016
Рисунок 3. Структура выручки от продаж ООО «Моспромстрой
отель менеджмент» по видам продукции за 2014-2016 гг.
Выпуск продукции на предприятии в 2016 г. составил 62408 тыс. руб. В
динамике производства продукции ООО «Моспромстрой отель менеджмент»,
как и в динамике продаж, наблюдается общая тенденция снижения, что
оценивается отрицательно.
Проанализируем себестоимость продукции ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» за 2014-2016 гг. (таблица 7).
42
Таблица 7
Динамика и структура себестоимости продукции ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» в 2014-2016 гг., тыс. руб.
Показатели
2014г
.
2015г.
2016г.
Абсолютное
отклонение, +/-
тыс. руб.
Темп роста,
%
2015г.
от
2014г.
2016г.
от
2015г.
2015г
от
2014г
2016г
от
2015г
Материальные
затраты
- доля, %
30728
58.8
18991
63.3
30806
73.6
- 11737
+ 14.8
+11815
+10.3
61.8
107.7
162.2
116.3
Затраты на оплату
труда
-доля, %
12751
24.4
6870
22.9
7218
17.2
-5881
-1.5
+348
-5.7
53.9
93.9
105.1
75.1
Отчисления на
социальные нужды
- доля, %
4599
8.8
1984
6.6
1903
4.5
-2615
-2.2
-81
-2.1
43.1
75.0
95.9
68.2
Амортизация
- доля, %
1725
3.3
1043
3.5
678
1.6
-682
+0.2
-365
-1.9
60.5
106.1
65.0
45.7
Прочие затраты
- доля, %
2456
4.7
1128
3.7
1269
3.1
- 1328
- 1.0
+141
-0.6
45.9
78.7
112.5
83.8
Себестоимость
52259
30016
41874
- 22243
+11858
57.4
139.5
Как видно из таблицы, себестоимость продукции в 2016 г. составила
41874 тыс. руб. В течение 2014-2016 гг. она постоянно уменьшалась в связи с
падением объемов производства и реализации продукции. В 2014-2016 гг.
абсолютная экономия затрат составила 22243 тыс. руб., в отчетном году – 11858
тыс. руб. В анализируемом периоде себестоимость продукции сократилась на
19.9 %, причем только в отчетном году – на 39.5 %. Снижение показателя во
многом обусловлено сокращением объемов производства.
В структуре себестоимости продукции материальные затраты занимают
наибольший удельный вес – 73.6 % в 2016г. По сравнению с 2016 г. он вырос на
10.3 %. Доля затрат на оплату труда устойчиво снижается. В структуре
себестоимости продукции наименьшую долю в 2016 г. занимала амортизация –
1.6 %. Таким образом, производство продукции в ООО «Моспромстрой отель
менеджмент» является материалоемким.
Проанализируем управленческие и коммерческие расходы ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» в 2014-2016 гг. (таблица 8).
43
Таблица 8
Динамика и уровень коммерческих и управленческих расходов
ООО «Моспромстрой отель менеджмент» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
отклонение, +/-
тыс. руб.
Темп роста, %
2015 г.
от
2014 г.
2016 г.
от
2015 г.
2015 г.
к
2014 г.
2016 г.
к
2015 г.
Коммерческие
расходы
5092
4929
2607
- 163
- 2322
96,8
52,9
Уровень
коммерческих
расходов, %
6,1
8,0
11,7
+ 1,9
+ 3,7
131,1
146,3
Управленческие
расходы
16404
18604
10809
+ 2200
- 7795
113,4
58,1
Уровень
управленческих
расходов, %
19,8
30,3
48,5
+ 10,5
+ 18,2
153,0
160,1
Коммерческие расходы ООО «Моспромстрой отель менеджмент» в 2016
г. составили 2607 тыс. руб. В 2014-2015 гг., абсолютная экономия затрат
составила 163 тыс. руб., в отчетном году по сравнению с 2015 годом - 2322 тыс.
руб. В течение 2014-2016 гг. коммерческие расходы предприятия уменьшились
в 2 раза.
Проанализируем структуру и динамику представительских расходов
ООО «Моспромстрой отель менеджмент» (таблица 9).
Управленческие расходы предприятия представлены расходами на
командировки, представительскими расходами и расходами на содержание и
ремонт здания. Уровень управленческих расходов в 2016 г. составил 48,5 % -
это крайне высокий показатель, что оценивается отрицательно. В динамике он
устойчиво растет, свидетельствуя о падении эффективности данного вида
затрат. За 2014-2016 гг. его величина выросла в 2,5 раза. В 2014-2016 гг.
абсолютный прирост показателя составил 10,5 %, относительный перерасход
затрат – 6451 тыс. руб. В отчетном году абсолютный прирост уровня
управленческих расходов составил 18.2 %, относительный период затрат –
11181 тыс. руб.
44
Таблица 9
Структура и динамика управленческих расходов ООО
«Моспромстрой отель менеджмент» в 2014-2016 гг., тыс. руб.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
отклонение,
+/- тыс. руб.
Темп
прироста, %
сум
ма,
тыс.
руб.
удел
ьны
й
вес,
%
сум
ма,
тыс.
руб.
удел
ьны
й
вес,
%
сум
ма,
тыс.
руб.
удел
ьны
й
вес,
%
2015г.
от
2014
г.
2016 г.
от 2015
г.
2015г.
к2014
г.
2016 г.
к 2015
г.
Расходы на
оплату труда
управленческо
го персонала
3220
19.6
3560
19.1
3850
35.6
+630
+290
+19.6
+8.1
Начисления на
фонд оплаты
труда
844
5.1
933
5.0
1009
9.3
+165
+76
+19.5
+8.1
Расходы на
командировки
816
5.0
961
5.2
1112
10.3
+296
+151
+36.3
+15.7
Амортизация
основных
средств
общехозяйстве
нного
назначения
108
0.7
108
0.6
108
1.0
-
-
-
-
Расходы на
содержание
здания
816
5.0
933
5.0
1130
10.5
+314
+197
+38.5
+21.1
Текущий
ремонт здания
812
5.0
954
5.1
1046
9.7
+234
+92
+28.8
+9.6
Капитальный
ремонт здания
6038
36.8
4935
26.5
-
-
-6038
-4935
-
-
Аренда
складского
помещения
500
3.0
800
4.3
1300
12.0
+800
+500
+2.6
раза
+62.5
Прочие
расходы
3250
19.8
5420
29.2
1254
11.6
-1996
-4166
-61.4
-76.9
Итого
1640
4
100.
0
1860
4
100.
0
1080
9
100.
0
+2200
-7795
113.4
58.1
После прибыли от продаж вторым наиболее важным фактором
формирования чистой прибыли ООО «Моспромстрой отель менеджмент»
является сальдо прочих доходов и расходов. Анализ структуры и динамики
прочих доходов ООО «Моспромстрой отель менеджмент» в 2014-2016 гг.
представлен в таблице 10.
Как видно из табл. 10, в структуре прочих доходов ООО «Моспромстрой
отель менеджмент» наибольший удельный вес приходится на поступления от