55
где ВНР
j
– внепроизводственные накладные расходы в расчете на едини-
цу j–й продукции;
ВНР
ст
– ставка распределения внепроизводственных накладных расходов,
Sп
j
– производственная себестоимость единицы j-й продукции.
Расходы, связанные с реализацией продукции:
1) рекламные расходы – 3 000 руб. в месяц; 3 000*12 = 36 000 руб. в год
2) доставка товара до потребителя обходиться в среднем в месяц в 10 000
руб.; 10 000*12 = 120 000 руб. в год
Итого: 156 000 руб. в год.
Ставка распределения внепроизводственных расходов: 156 000 :
7 240 455,73 = 0,022.
Полная себестоимость единицы продукции представлена в таблице 18.
Таблица 18
Полная себестоимость каждой единицы изделий, руб.
78
Показатель
Хлеб «Дар-
ницкий» 0,9
кг
Батон «Ве-
черний» 0,8
кг
Батон
«Утренний»,
0,8кг
Хлеб «сто-
личный» 0,8
кг
Хлеб «С
отрубями»
0,7 кг
общая производ-
ственная себестои-
мость
15,85
17,22
17,72
16,91
14,10
внепроизводственные
расходы на ед. про-
дукции
0,35
0,36
0,35
0,36
0,31
полная себестои-
мость
16,20
17,58
18,07
17,27
14,41
Проведем нормирование запаса материалов.
Норматив запаса - это запас в натуральном или денежном выражении.
H
i
= T
i
* n
срi
* P
i
, (13)
где H
i
– норматив запаса i–го материала;
T
i
– норма запаса в днях по i-му материалу;
78
Составлено автором.
56
n
срi
– средний ежедневный расход соответствующего материала;
P
i
– цена за единицу i–го материала.
После определения частных нормативов по каждому материалу опреде-
ляется совокупный норматив материалов. Норма запасов материалов представ-
лена в таблице 19.
Таблица 19
Нормы запасов материалов
79
Наименование матери-
ала
Среднее
время на
приемку,
разгрузку,
складиро-
вание по-
ступаю-
щего ма-
териала,
оформле-
ние доку-
ментации,
дни
Интервал
между
двумя
смежными
поставка-
ми, дни
Время на
размеще-
ние экс-
тренной
поставки,
отгрузку и
оформле-
ние со-
проводи-
тельных и
платеж-
ных доку-
ментов,
дни
Время
нахожде-
ния груза
в пути,
дни
Норма за-
паса в
днях по i
му мате-
риалу, дни
1
2
3
4
5
6
Мука ржаная обдир-
ная
1
30
4
1
21
Мука пшеничная
хлебопекарная 1с
бел.48-50. клек.
30.ИДК 60-70 влаж-
ность не более 14,0
1
30
3
1
20
Мука пшеничная
хлебопекарная -
В/С- бел 56-58,
клек.28-30, ИДК 60-
70, влажность не бо-
лее 14,0
1
30
3
1
20
Соль поваренная
пищевая
1
30
4
2
22
Сахар-песок ГОСТ
21-94
1
30
3
1
20
Растительное масло
1
30
4
2
22
Дрожжи сухие хле-
бопекарные Воро-
нежские
1
30
1
2
19
Изюм
1
30
4
2
22
Отруби пшеничные
1
30
4
2
22
79
Составлено автором.
57
Норма запаса материалов в днях и в денежном выражении представлена в
Приложении 2.
Норма запасов по сырью составит 179 541, 8 руб.
Длительность производственного цикла измеряется в часах, поэтому неза-
вершенного производства нет.
Норматив запасов готовой продукции: вся продукция реализуется в день
производства, так как срок хранения составляет 1-2 дня.
Итого норматив запасов: 179 541,8 руб.
Величину фондов обращения в части дебиторской задолженности можно
определить исходя из продолжительности одного оборота дебиторской задол-
женности, с использованием формулы коэффициента оборачиваемости деби-
торской задолженности.
Общая выручка: (в год) = 14 791 975 руб.
Период оборота дебиторской задолженности 26 дней.
k
об ДЗ
= Д(365) : Т
об ДЗ
= 365 : 26 = 14,04 раз.
ДЗ = 14 791 975 : 14,04 = 1 053 559,4 руб.
Планируемая производственная деятельность создаваемого предприятия
– производство хлеба. Хлеб - необходимый продукт, употребляемый каждым
человеком изо дня в день, пользующийся постоянным спросом. С финансовой
точки зрения хлеб - это товар с очень высоким коэффициентом оборачиваемо-
сти средств. Несмотря на большое количество производителей хлеба, его каче-
ство не всегда соответствует требованиям потребителей. Поэтому качествен-
ный хлеб всегда будет пользоваться спросом.
Планируемые к производству виды хлеба на создаваемом предприятии
следующие: ржаной «Дарницкий»; батон «Утренний», батон «Вечерний»; хлеб
«Столичный», хлеб ржаной «С отрубями».
Предполагается, что первоначально зоной сбыта продукции будут 10
близлежащих супермаркетов. Всего за первый год планируется реализовать
438 000 шт. изделий.
58
Наиболее удобной организационно-правовой формой для создаваемого
предприятия, на наш взгляд, является Общество с ограниченной ответственно-
стью (ООО). Во-первых, регистрация данного общества связана с относительно
незначительными экономическими затратами, а во-вторых участники общества
не должны отвечать по его обязательствам и несут риски лишь в пределах сто-
имости принадлежащих им в уставном капитале общества долей.
Для начала работы предприятия необходимы аренда помещения, закупка
оборудования, найм персонала (8 работников, включая директора) и приобре-
тение материальных запасов.
59
Глава 3. Экономическая оценка создания нового предприятия
3.1. Планирование финансовых показателей предприятия
Проведенные во второй главе работы расчеты позволяют обосновать ве-
личины стартового, основного и оборотного капитала, необходимого для от-
крытия предприятия. Стартовый капитал, основной и оборотный капитал пред-
ставлен в таблице 20.
Таблица 20
Стартовый капитал, основной и оборотный капитал
80
Показатель
Значение
Стартовый капитал, руб., в том числе
4 602 075,2
Основной капитал, руб., в том числе
3 368 974
Стоимость оборудования, руб.
868 974
Все площади, руб.
2 500 000
Оборотный капитал, руб., в том числе
1 233 101,2
Запасы, руб.
179 541,8
Дебиторская задолженность, руб.
1 053 559,4
Предлагаемая схема формирования предпринимательского капитала сле-
дующая:
1) основной капитал в части помещений формируется за счет взноса в
уставный капитал – 2 500 000 руб.;
2) потребности в основном капитале в части оборудования удовлетворя-
ются на условиях долгосрочного кредита банка (кредит на 5 лет) – 868 974 руб.
Процент по кредиту – 20%;
3) оборотный капитал формируется за счет заемных источников (кратко-
срочный банковский кредит) 1 233 101 руб. Процент по кредиту – 17%.
Система налогообложения – общий режим. Проведем расчет налогов.
Расчет НДС.
НДС к уплате = НДС к начислению – НДС к возмещению
1) НДС к начислению. Общая выручка с НДС 14 791 975 руб.
80
Составлено автором.
60
Выделяем НДС из выручки: 14 791 975 : 1,1*0,1 = 1 344 725 руб.
2) НДС к возмещению ставится по стоимости всех материалов и всех
энергоресурсов:
НДС к возмещению со стоимости материалов = 8782,4465*365 : 100*10 =
320 559,29 руб. в год;
НДС к возмещению со стоимости энергоресурсов = 0,76*1200*365 * 0,18
= 55 918,40 руб. в год.
НДС к уплате за год = 1 344 725,00 – 320 559,29 - 55 918,40 = 968 247,30
руб. в год.
Рассчитаем квартальные платежи по НДС: 968 247,30 : 4 = 242 061,83 руб.
НДС к уплате за квартал
=242061,83 руб.
Расчет налога на имущество.
Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может
превышать 2,2 % (границы, установленной Налоговым Кодексом). Объектом
налогообложения является имущество организации, которое находится на ба-
лансе предприятия как объекты основных средств, по остаточной стоимости
(первоначальная стоимость минус накопленная амортизация) Налоговая база
для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, при-
знаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается ка-
лендарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и
9 месяцев.
Стоимость помещений составляет: 2 500 000 руб. Амортизация: 112 500
руб. Остаточная стоимость помещений на конец года составляет: 2 500 000 –
112 500 = 2 387 500 руб. Среднегодовая стоимость помещений = (2 500 000+
2 387 500) : 2 = 2 443 750 руб.
Налог на имущество за год = 2 443 750 * 0,022 = 53 762,5 руб. в год
Налог на имущество за квартал = 53 762,5 : 4 = 13 440,625 руб.
Расчет страховых взносов.
61
ФОТ осн.пр.раб. = 2,77777 * 1 200 * 365 = 1 200 000 руб. в год
ОВФ осн.пр.раб. = 1 200 000 * 0,309 = 370 800 руб. в год
ОВФ вспомог. и лин. руков. = 148 320 руб. в год
ОВФ администрации = 259 560 руб. в год
ОВФ общ = 778 680 руб. в год
ОВФ за месяц = 778 680 / 12 = 64 890 руб.
Расчет налога на прибыль представлен в таблице 21.
Таблица 21
Расчет налога на прибыль, руб.
81
Показатель
Сумма, руб.
Прибыль до налогообложения
5 666 328,27
Налог на прибыль
1 133 265,65
Чистая прибыль
4 533 062,61
Ставка по налогу на прибыль равна 20%. Каждый квартал рассчитывают-
ся и уплачиваются в бюджет авансовые платежи.
Проведем планирование финансового результата первого года деятель-
ности.
Общая выручка с НДС 14 791 975 руб. Выручка от реализации товаров:
14 791 975 : 1,1 = 13 447 250 руб.
Себестоимость реализованных товаров (цеховая себестоимость):
S
рп
= S
тп
– Остаток гот.прод.
к
S
тп
= Q
А
* S
цА
ед
+ Q
Б
* S
цБ
ед
Расчет себестоимости товарной продукции представлен в таблице 22.
Таблица 22
Расчет себестоимости товарной продукции
82
наименование
изделия
производ-
ство за 1
день, шт.
производство
за год, шт.
цеховая
себесто-
имость,
руб. за
шт.
Себестоимость
товарной про-
дукции, руб.
Хлеб «Дарницкий»
200,00
73 000,00
13,32
972 002,30
Батон «Вечерний»
250,00
91 250,00
14,69
1 340 426,00
Продолжение таблицы 22
81
Составлено автором.
82
Составлено автором.
62
Батон «Утренний»
300,00
109 500,00
15,19
1 662 801,30
Хлеб «Столичный»
250,00
91 250,00
14,38
1 312 403,13
Хлеб «С отрубя-
ми»
200,00
73 000,00
11,57
844 683,00
итого:
6 132 315,73
S
рп
= 6 132 315,73 руб.
Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость продаж = 13 447 250 –
6 132 315,73 = 7 314 934,27 руб.
Управленческие расходы: 1 109 184 руб.
Коммерческие расходы: 156 000 руб.
Прибыль от продаж = Валовая прибыль – Коммерческие расходы –
Управленческие расходы = 6 049 750,27 руб.
Прочие расходы:
Проценты по долгосрочному кредиту: 868 974 * 0,2 = 173 794,80 руб. в
год
Проценты по краткосрочному кредиту: 1 233 101,2 * 0,17 = 209 627,20
руб. в год
Всего прочие расходы: 383 422,00 руб. в год
Прибыль до налогообложения: 6 049 750,27 - 383 422,00 =5 666 328,27
руб.
Налог на прибыль: 5 666 328,27 * 0,2 = 1 133 265,65 руб.
Чистая прибыль: Прибыль до налогообложения - Налог на прибыль
5 666 328,27 -1 133 265,65 = 4 533 062,61 руб.
Отчет о финансовых результатах представлен в таблице 23 (стр. 63).
Таблица 23
63
Отчет о финансовых результатах
83
Показатель
Сумма, руб.
Выручка
13 447 250,00
Себестоимость продаж
6 132 315,73
Валовая прибыль
7 314 934,27
Управленческие расходы
1 109 184,00
Коммерческие расходы
156 000,00
Прибыль от продаж
6 049 750,27
Прочие расходы
383 422,00
Прибыль до налогообложения
5 666 328,27
Налог на прибыль
1 133 265,65
Чистая прибыль
4 533 062,61
При создании организации учредителями было принято решение сформи-
ровать резервный капитал в размере 20 % от величины уставного капитала.
Резервный капитал = 2 500 000 * 0,2 = 500 000 руб.
Ежегодно должно направляться до 10 % чистой прибыли на формирова-
ние резервного капитала до тех пор, пока он не будет полностью сформирован.
4 533 062,61 * 0,1 = 453 306, 26 руб.
Размер нераспределенной прибыли.
4 533 062,61 - 453 306, 26 = 4 079 756,35 руб.
Валовая маржа равна выручке от продажи за минусом переменных затрат.
ВМ = В – TVC (14)
Выручка без НДС = 13 447 250 руб.
Переменные издержки = Технологическая себестоимость
Технологическая себестоимость = Цеховая себестоимость – Общецеховые
расходы = 6 132 315,73 - 1 022 570,00 = 5 109 745,73 руб.
ВМ = 13 447 250 - 5 109 745,73 = 8 337 504,27 руб.
Коэффициент валовой маржи рассчитывается делением валовой маржи на
выручку от продажи.
Квм = ВМ : В (15)
Квм = 8 337 504,27 : 13 447 250 = 0,62.
83
Составлено автором.
64
Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выруч-
ки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли:
ЭОР = ВМ : Прибыль до уплаты налогов и процентов = 8 337 664,27 :
5 666 328,27 = 1,47.
На 1,47% изменится прибыль предприятия, если выручка изменится на 1
%.
Пороговое количество товаров (точка безубыточности) равно постоянным
затратам, деленным на цену за единицу продукции, за минусом переменных за-
трат на единицу продукции.
Q = TFC : (Р –AVC) (16)
При многономенклатурном производстве определяется порог рентабель-
ности:
Пр = TFC : Квм (17)
TFC = ОХР + ОЦР + ВНР = 1 109 184 + 1 022 570,74 + 156 000 =
2 287 754,74 руб.
Пр = 2 287 754,74 : 0,62 = 3 689 927 руб.
Порог рентабельности показывает выручку от реализации продукции, при
которой прибыль равна нулю.
Запас финансовой прочности в процентах показывает, на сколько процен-
тов может быть снижен объем продаж, прежде чем предприятие попадет в зону
убытков.
ЗФП = (В - Пр) : В (18)
ЗФП = (13 447 250 - 3 689 927) : 13 447 250 = 0,72
На 72 % может снизиться выручка, прежде чем предприятие попадет в
зону убытков.
Предполагается равномерная ежедневная отгрузка продукции потреби-
телю.
Сумма от реализации продукции потребителю = Выручка * Сумма НДС
=
14 791 975
руб.