34
оборотным средствам, то в нашем случае можно сделать вывод, что в 2019 году
оборотные средства используются менее эффективно, чем в 2018 году, что
демонстрирует отрицательная динамика темпов прироста рентабельности
оборотных активов.
Снижение рентабельности собственного капитала на 0,9 п.п в 2019 году
свидетельствует о том, что в 2019 году ООО «Веста» стало получать меньше
чистой прибыли с каждого рубля вложенного капитала, чем в предыдущем
периоде.
При оценке основных экономических показателей было выявлено
следующее, расходы на материальное стимулирование занимают почти 50% от
общей выручки.
Соответственно необходимо сократить данные расходы.
Таким образом, несмотря на выявленную тенденцию снижения темпов
роста показателей рентабельности, в целом показатели рентабельности
позволяют признать деятельность ООО «Веста» эффективной в 2017-2019
годах.
По итогам выполненного анализа можно сделать вывод, что в течение
исследуемого периода ООО «Веста» демонстрировало достаточно
эффективные результаты экономической деятельности: увеличились объемы
продаж продукции, деятельность является рентабельной, то есть приносит
прибыль, однако показатели оборачиваемости и фондоотдачи также имеют
отрицательную динамику, что ведет за собой рост потребности в
дополнительном привлечении средств для осуществления экономической
деятельности.
Далее рассмотрим, какое значение результаты экономической
деятельности оказали на политику стимулирования персонала.
35
2.2 Оценка системы материального стимулирования персонала
организации
В основе системы мотивации персонала ООО «Веста» лежат
материальные и нематериальные составляющие.
В числе материальных методов стимулирования можно назвать
комбинацию постоянной составляющей заработной платы и премиальной ее
части, а также комиссионную форму вознаграждения, выплачиваемого за
достижение определенных результатов.
Нематериальная составляющая мотивации труда сотрудников ООО
«Веста» представлена социальными гарантиями (выплата пособий, оплата
листков нетрудоспособности и т.д.), которые гарантированно предоставляются
работникам организации.
При начислении заработной платы принимаются во внимание результаты
работы всего отдела (службы, подразделения), где трудится работник. В
частности, при обнаружении недостачи товарно-материальных ценностей на
складе все сотрудники склада несут за это материальную ответственность. В
случае, если отделом продаж были достигнуты высокие показатели прибыли, то
в конце месяца менеджерам полагаются как премии за личные продажи, так и
вознаграждения за итоги работы отдела в целом.
С помощью подобной системы стимулирования становится возможным
увеличение объемов сбыта, рост прибыли и достижение других целей, стоящих
перед предприятием.
В составе социального пакета, предоставляемого сотрудникам ООО
«Веста» присутствуют:
- социальные гарантии и льготы (премии, различные виды материальной
помощи и т.п.);
- единовременное пособие, выплачиваемое работнику при увольнении в
связи с выходом на пенсию.
Главным компонентом перечня социальных гарантий является размер
заработной платы, так как ключевым средством мотивации к
36
высокопроизводительному труду и решению многих социальных проблем
остается стабильный рост реальной заработной платы. В 2019г. за счет
собственной прибыли на реализацию основных социальных программ по
предоставлению сотрудникам гарантий и льгот было выделено 458 тыс. руб.,
что превысило показатель 2017г. практически вдвое.
Система оплаты труда, применяемая в ООО «Веста», является
повременно-премиальной и сдельно-премиальной.
Для начисления заработной платы в организации учитывается рабочее
время и время отдыха каждого сотрудника по месяцам и нарастающим итогам
за весь учетный период (год). Ко всем сотрудникам организации применяется
единый расчетный период по учету рабочего времени и начислению заработной
платы в виде календарного месяца, начиная с его первого числа до первого
числа следующего календарного месяца. Выплаты заработной платы
производятся два раза в месяц и подразделяются на аванс и заработную плату в
виде остальной суммы, начисленной к выплате по итогам расчетного периода.
Оплата труда рабочих производится по сдельно-премиальной системе в
соответствии с утвержденным директором ООО «Веста» Положением по
оплате труда для данной группы работников. Начисление заработной платы для
остальных сотрудников производится в соответствии с повременно-
премиальной системой оплаты труда.
В основе оплаты лежат оклады (тарифные ставки) за отработанное время,
а премирование ведется в соответствии с Положением о премиальной надбавке
к заработной плате (должностным окладам) работников структурных
подразделений в зависимости от результатов хозяйственной деятельности ООО
«Веста».
Директор ООО «Веста» своим приказом утверждает список должностей
сотрудников, которым установлены месячные оклады. Начисление оклада в
полном размере происходит при полностью отработанном сотрудником месяце.
В случае его частичного отсутствия на работе сотруднику выплачивается часть
37
оклада, пропорциональная отработанному времени согласно утвержденному
графику работы.
Должностные оклады лежат в основе оплаты труда и руководителей,
специалистов и служащих. Их установление определяется согласно должности
и квалификации сотрудника, а также специфики производства и объему
выполняемых задач. В случае полной отработки месяца работнику начисляется
полный оклад, при частичном отсутствии на работе ему полагается часть
оклада, пропорциональная отработанному времени согласно графику работы.
Административно-управленческому персоналу заработная плата
начисляется также в виде постоянной и переменной части. В основе постоянной
части лежит оклад, при назначении и мониторинге которого отдел кадров ООО
«Веста» стремится придерживаться рыночных цен.
В переменную часть заработной платы, составляющей около 2030%
должностного оклада, включаются выплаты по итогам месяца: вышестоящее
руководство оценивает работу каждого сотрудника по критерию
«удовлетворительно/неудовлетворительно». Положительная оценка служит
основанием для полной выплаты переменной части, при отрицательной оценке
переменная часть не выплачивается.
Таким образом, для руководителей и специалистов применяется оклад
как повременная форма оплаты труда. Им полагается фиксированная премия в
размере 30% от должностного оклада по итогам месяца. В частности, согласно
таблице 2.5, должностной оклад инспектора по кадрам составляет 18000 руб.
Таблица 2.5
Заработная плата работников организации (фрагмент)
Должность
Оклад
Процент
премии
Сумма
премии
Итого
Коммерческий
директор
35000
30
10500
45500
Главный
бухгалтер
45000
25
11250
56250
Бухгалтер по
зарплате
22000
20
4400
26400
Инспектор по
кадрам
18000
20
3600
21600
Уборщица
12000
20
2400
14400
38
Премия составляет:
30 % × 18000 = 3600 руб.
Соответственно заработная плата руководителя составляет:
18000 + 3600 = 21600 руб.
Для специалистов организации также применяется повременная форма
оплаты труда. По итогам месяца и в соответствии с результатами работы им
может быть начислена премия в размере от 15% до 30%. Установление размера
премии находится в компетенции непосредственного руководителя сотрудника.
Для производственных работников применяется система оплаты труда,
состоящая из постоянной и переменной частей. Оплата по сдельным расценкам
является постоянной частью. Переменная часть в виде премии выплачивается
по результатам месяца и в свою очередь подразделяется на две составляющие.
Первая составляющая равняется 20% от сдельных расценков. Вторая
составляющая – это бонус в виде дополнительных процентов от валового
дохода в зависимости от его размера. Бонус начисляется из итоговой суммы,
если валовой доход на одного работника превышает определенный уровень.
Для сотрудников отдела продаж готовой продукции применяется система
оплаты труда, состоящая из постоянной и переменной частей. Оклад является
постоянной частью. В переменную часть входит премия по итогам месяца,
состоящая в свою очередь из двух частей.
Постоянная – 20%.
При сумме дохода:
400 – 800 тыс. руб. в месяц — бонус 0,5%,
800 - 1200 тыс. руб. — 1%
39
1200 – 1500 тыс. руб. — 1,5%
Свыше 1500 тыс. руб. – 2%.
и так далее.
Таким образом, менеджеру по продажам выгодно продавать больше и с
большей рентабельностью (таблица 2.6).
Таблица 2.6
Расчет заработной платы менеджера отдела продаж
Показатель
Значение
Фактическая сумма сделок, в месяц,
руб.
1510570
Бонус, %
2
Оклад, руб.
15000
Бонусы, руб.
30211
Премия постоянная, 20%
3000
Совокупный доход менеджера
(заработная плата), руб.
48211
Выплата премий производственным работникам производится в случае
переработок, задержек в нерабочее время, выход на работу в выходные и
нерабочие праздничные дни.
Сотрудникам финансового, экономического отделов, отдела продаж
выплачивается премия по итогам месяца, если план по реализации был
выполнен более чем на 100%. Размер перевыполнения плана оказывает влияние
на премию сотрудникам экономических служб, и в этой связи каждому
сотруднику предприятия выгодно повышать объем реализации и качество
производимой продукции.
Размер должностного оклада и премии является существенным условием
труда. Их установление носит индивидуальный характер и происходит по
соглашению сторон в момент заключения трудового договора.
Всем сотрудникам ООО «Веста» начисляются премии по итогам года в
соответствии с вкладом каждого в работу предприятия. Руководители отдела
представляют на подпись генеральному директору расчеты данной премии.
40
Таким образом, система материальной мотивации, принятая в ООО
«Веста», нацелена на стимулирование различных категорий персонала в
соответствии с тем вкладом, который вносит каждый сотрудник, обеспечивая
результаты деятельности организации в целом.
Также был проведен опрос (выборочно) сотрудников организации.
Основным вопросом был «Вы получаете за свою работу адекватную
зарплату?». Результаты опроса представлен нами в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Оценка удовлетворенности работником организации уровнем
заработной платы
Вопрос
Варианты ответа, %
Итого
Да
Нет
Вы получаете за свою работу
адекватную зарплату?
57,2
42,8
100
Вы готовы ради премии к
задержкам на работе?
61,5
38,5
100
Вы довольны льготами для
сотрудников?
70,4
29,6
100
Вы стремитесь выполнить
установленные вам планы?
80,7
19,3
100
Хотели ли вы получать
больше, но при этом взять на
себя больше функций?
72,3
27,7
100
Данные проведенного нами опроса показали, что более половины
работников получают адекватную заработную плату. Однако, 61,5%
опрошенных готовы к переработкам ради премий, а также 72,3% хотели бы
получать больше, но при этом взять на себя больше функций.
В целом можно сделать вывод, что не всех сотрудников организации
устраивает сложившаяся в настоящее время в организации система
материального стимулирования.
В таблице 2.8 выполним анализ использованных средств, направленных
на потребление (относящихся только к оплате труда).
По данным таблицы 2.8 можно сделать вывод, что наибольший удельный
вес в расходах на оплату труда персонала занимают выплаты по сдельным
41
расценкам, что характерно для производственной организации, в которых
основной удельный вес в структуре персонала составляют рабочие-сдельщики.
Таблица 2.8
Анализ использованных средств, направленных на потребление
Показатель
тыс. руб.
%
2017
2018
2019
2017
2018
2019
фонд оплаты
труда по
сдельным
расценкам
10701
11332
11689
46,2
45,9
46,8
фонд оплаты
труда по
тарифным
ставкам
1843
1945
1988
8,0
7,9
8,0
фонд оплаты
труда по
окладам
4752
5221
5107
20,5
21,2
20,4
Премии
4479
4650
4629
19,3
18,8
18,5
Отпускные
1225
1330
1330
5,3
5,4
5,3
Больничные
96
101
124
0,4
0,4
0,5
Выплаты
социального
характера
(материальная
помощь)
88
91
122
0,4
0,4
0,5
Итого оплата
труда
(отнесенная
на
себестоимость)
23184
24670
24989
100,0
100,0
100,0
Выплаты за
счет чистой
прибыли или
% к чистой
прибыли
111
150
165
-
-
-
Выплаты
социального
характера за
счет чистой
прибыли или
% к чистой
прибыли
58
62
65
-
-
-
Итого расходы
на персонал
23230
24702
25026
-
-
-
Наибольшие темпы роста за исследуемый период достигнуты по
расходам на заработную плату сдельщиков. Так, расходы по сдельным
расценкам увеличились на 9,2% в 2019 году по отношению к 2017 году.
42
Расходы на выплату по окладам (специалисты, руководители) в 2019 году
увеличились на 7,5%. В целом, следует отметить увеличение расходов на
оплату труда на протяжении исследуемого периода на 7,8%.
В исследуемом периоде организация осуществляла выплаты социального
характера за счет чистой прибыли. Так, в 2019 году данные выплаты составили
2,3 %, что меньше, чем в 2018 году (2,6%).
Выплаты за счет чистой прибыли увеличились по общей величине в 2019
году по сравнению с 2017 годом почти в 1,5 раза, однако их удельный вес в
чистой прибыли снизился с 10% в 2017 году до 5,8% в 2019 году.
Таким образом, можно сделать вывод, что организация сокращает
процент отчислений на выплаты от чистой прибыли, то есть снижает расходы
на материальное стимулирование персонала.
Далее выполним анализ повременного фонда заработной платы. Для
детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по расходам
на оплату труда повременщиков, нами использована модель:
ФЗП = ЧР × Д × П × ЧЗП,
где ЧП – среднегодовая численность работников;
Д – количество отработанных дней одним работником за год;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
ЧЗП – среднечасовая заработная плата одного работника.
Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести
способом абсолютных разниц:
∆ФЗПчп = (ЧР1 − ЧР0) × Д0 × П0 × ЧЗП0;
∆ФЗПд = ЧР1 × (Д1 − Д0) × П0 × ЧЗП0;
43
∆ФЗПп = ЧР1 × Д1 × (П1 − П0) × ЧЗП0;
∆ФЗПчзп = ЧР1 × Д1 × П1 × (ЧЗП1 − ЧЗП0).
Исходные данные для проведения факторного анализа повременных
расходов на оплату труда представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Исходные данные для выполнения факторного анализа
повременных расходов на оплату труда
Показатель
2017
2018
2019
Отклонение
2018 от
2017
Отклонение
2019 от
2018
Среднегодовая
численность
повременных
работников, чел.
23
24
24
1
0
Количество
отработанных дней
одним работником
за год,дн.
256
254
252
-2
-2
Средняя
продолжительность
рабочего дня, ч.
7,7
7,8
7,9
0,1
0,1
Среднечасовая
зарплата одного
работника, руб.
0,145
0,151
0,149
0,005
-0,002
Фонд повременной
оплаты труда, тыс.
руб.
6595
7166,08
7095,38
570,88
-70,7
Расчет факторов выполним в таблице по формулам, представленным
формулам и представим результаты в табличной форме (таблица 2.10).
Таблица 2.10
Анализ повременных расходов на оплату труда
Показатель
2018
2019
Изменение фонда оплаты труда в том числе за
счет изменения:
570,88
-70,7
среднегодовой численности повременных
работников
286,75
0,00
количества отработанных дней одним
работником за год
-53,77
-56,43
средней продолжительности рабочего дня
88,68
91,15
среднечасовой зарплаты одного работника
249,22
-105,42