44
По результатам факторного анализа, выполненного в таблице 2.9 можно
сделать вывод, что в 2018 году повременные расходы на оплату труда
работников (их зарплата исчисляется исходя из количества отработанного
времени) увеличились вследствие увеличения в этом периоде численности
повременных работников, а также среднечасовой их оплаты.
В 2019 году расходы на оплату труда повременных работников
сократились, что обусловлено снижением часовой оплаты, а также
сокращением количества отработанных одним работником дней.
Как положительный факт следует отметить увеличение
продолжительности рабочего дня, то есть организация разрабатывала
мероприятия по улучшению использования рабочего времени.
Далее выполним анализ расходов на оплату труда работников-
сдельщиков.
Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена в
следующем виде:
iiiiпер
ОТУТЕУДVВВФЗП ***
Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное
отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:
1. Фонд заработной платы:
а) сумма прошлого года:
ПЛiПЛiПЛпер
ОТУТЕVВВФЗП
i
**
б) сумма прошлого года, пересчитанная на объём производства, при
прошлогодней структуре:
плплусл
КФЗПФЗП *
1
45
в) сумма прошлого года, пересчитанная на объём производства
продукции отчетного году и структуру отчетного года:
плiплiфiусл
ОТУТЕVВВФЗП **
2
д) при удельной трудоёмкости отчетного года и прошлогоднем уровне
оплаты труда:
плiфiфiусл
ОТУТЕVВВФЗП **
3
е) отчетный год:
фiфiфiф
ОТУТЕVВВФЗП **
2. Отклонение от прошлого года:
абсолютное:
плфа
ФЗПФЗПФЗП
относительное:
)*(
.. прпостплплперфот
ФЗПКФЗПФЗПФЗП
Расчёт влияния факторов на изменение переменной части расходов на
оплату труда выполним по формулам:
влияние объёма производства мебельной продукции:
плуслусл
ФЗПФЗПФЗП
11
46
влияние изменения структуры произведённой мебельной продукции:
122 услуслусл
ФЗПФЗПФЗП
- влияние изменения удельной трудоёмкости мебельной продукции:
233 услуслусл
ФЗПФЗПФЗП
- влияние изменения расходов на оплату труда:
344 услуслусл
ФЗПФЗПФЗП
В конце анализа проводится проверка выполненных расчётов:
4321 услуслуслусла
ФЗПФЗПФЗПФЗПФЗП
4320 услуслусл
ФЗПФЗПФЗПФЗП
Исходные данные для выполнения факторного анализа расходов на
оплату труда по сдельным расценкам представлены в таблице 2.11.
Расчет факторов выполним в таблице 2.12.
В 2018 году расходы на оплату труда увеличились на 631 тыс. руб.,
несмотря на снижение сдельных расценков в этом периоде. Увеличение данных
расходов обусловлено существенным увеличением удельной трудоемкости.
По данным таблицы 2.12 можно сделать вывод, что основным фактором,
влияющим на увеличение расходов по сдельным расценкам, в 2019 году
является изменение удельной трудоемкости и увеличение сдельных расценков.
Таблица 2.11
47
Исходные данные для проведения факторного анализа расходов на
оплату труда по сдельным расценкам
Показатель
2017
2018
2019
Отклонение
2018 от
2017
Отклонение
2019 от
2018
Переменные
расходы на
оплату труда
(по сдельным
расценкам),
тыс.руб.
10701
11332
11689
631
357
Выручка от
реализации,
тыс. руб.
48578
52122
54124
3544
2002
Темп роста
выручки. ед.
-
1,07
1,04
1
0
Удельная
трудоемкость,
руб.
0,00025
0,00027
0,00026
0,000022
-0,000010
Оплата труда
за 1 чел. ч.
891,8
809,4
834,9
-82
25
Увеличение объема произведенной продукции также оказывает
положительное влияние на расходы на оплату труда по сдельным расценкам.
Таблица 2.12
Анализ повременных расходов на оплату труда
Показатель
2018
2019
ФЗПусл1
11481,9
11767,4
ФЗПусл2
2463,8
2524,4
ФЗПусл3
12484,8
11332,1
Изменение переменной части расходов на
оплату труда, в т.ч. за счет
631
357
влияния объёма производства продукции
780,7
435,3
влияния изменения структуры произведённой
продукции:
-9018,2
-9242,9
влияния изменения удельной трудоёмкости
продукции
10021,0
8807,7
влияния изменения оплаты труда (сдельных
расценков)
-1152,7
356,9
Подводя итоги по анализу, выполненному в данном параграфе, можно
сделать вывод, что расходы на обеспечение материального стимулирования в
исследуемой организации начисляются в соответствии с отработанным
48
временем, а также по сдельным расценкам. Наибольший удельный вес
приходится на расходы, начисленные по сдельным расценкам.
На повременные расходы наибольшее влияние оказывает изменение
численности и тарифного расценка, на сдельные – изменение трудоемкости и
размер сдельных расценок.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок
времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом Icз, который
определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к
средней зарплате в прошлом периоде (С30).
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда
(Iгв):
0
1
СЗ
СЗ
I
СЗ
0
1
ГЗ
ГЗ
I
гЗ
Определим эти индексы и коэффициент соотношения между ними (табл.
2.13).
Таблица 2.13
Влияние соотношения темпов роста производительности труда и
средней заработной платы на себестоимость товаров ООО «Веста»
Показатель
Годы
2017
2018
2019
Производительность труда в
год, тыс. руб.
1387,9
1371,6
1424,3
Средняя заработная плата в
год, тыс. руб.
662,4
649,2
657,6
Темп роста производительности труда, %
98,8
103,8
Темп роста средней заработной платы, %
98,0
101,3
Коэффициент соотношения
производительности труда и заработной платы,
ед.
1,01
1,03
49
Приведенные данные свидетельствуют, что в ООО «Веста» темпы
динамики производительности труда по сравнению с изменением средней
оплаты прогрессивны.
Необходимо отметить, что темпы динамики производительности труда
опережают темпы динамики оплаты труда в 2019 гг., то есть выполняется
указанный выше принцип, и, следовательно, имеет место существенная
экономия фонда заработной платы, соблюдаются условия, необходимые для
увеличения выручки.
Таким образом, в 2019 г. ООО «Веста» удалось разработать мероприятия,
позволяющие обеспечить необходимые условия для расширения деятельности.
Белоногова Е.В. предложила выполнять анализ системы стимулирования
персонала при помощи оценки уровень экономического развития организации
(Куэр), рассматриваемый как корень из числа, полученного в результате
произведения пяти показателей, характеризующих работу организации:
RпЗоОосФоптуэр
ТрТрТрТрТрК ****
где Трпт – величина темпа роста производительности труда одного
работника в сопоставимых ценах;
ТрФо – величина темпа роста фондоотдачи;
ТрОос – величина темпа роста оборачиваемости оборотных средств;
ТрЗо – величина темпа п роста затратоотдачи;
ТрRп – величина темпа роста рентабельности продаж.
Если значение итогового показателя равного 1 и выше, то можно делать
вывод, что система материального стимулирования труда адекватна и
эффективна. И наоборот, если значение полученного показателя ниже 1, то это
является свидетельством низкой эффективности применяемой системы
материального стимулирования труда.
50
Выполним оценку эффективности системы оплаты труда по методике,
предложенной Белоноговой.
Исходные данные представлены в таблице 2.14.
Таблица 2.14
Оценка эффективности системы оплаты труда по методике,
предложенной Белоноговой
Показатель
2018
2019
Темп роста фондоотдачи, ед.
0,998
0,952
Темп роста оборачиваемости оборотных
средств, ед.
0,925
0,918
Темп роста затратоотдачи, ед.
1,034
1,012
Темп роста рентабельности продаж, ед.
1,967
1,136
Темп роста производительности труда одного
работника , ед.
0,988
1,038
Уровень эффективности системы оплаты труда,
ед.
1,132
1,001
Таким образом, по данным таблицы 2.14 видно, что в 2018 году система
оплаты труда была эффективной, о чем свидетельствует положительное
значение корня. В 2019 году значение уровня эффективности незначительно
выше единицы, причем наблюдается снижение значения корня вплоть до
единицы, что свидетельствует о снижении эффективности расходов на
материальное стимулирование персонала.
Таким образом, по нашему мнению, возникает необходимость разработки
мероприятий, направленных на оптимизацию расходов на материальное
стимулирование с целью укрепления системы мотивации и достижения
экономии расходов на оплату труда в условиях увеличения выручки от
продажи мебельной продукции.
Выводы по второй главе:
В числе материальных методов стимулирования можно назвать
комбинацию постоянной составляющей заработной платы и премиальной ее
части, а также комиссионную форму вознаграждения, выплачиваемого за
достижение определенных результатов.
При начислении заработной платы принимаются во внимание результаты
работы всего отдела (службы, подразделения), где трудится работник. В
51
частности, при обнаружении недостачи товарно-материальных ценностей на
складе все сотрудники склада несут за это материальную ответственность. В
случае, если отделом продаж были достигнуты высокие показатели прибыли, то
в конце месяца менеджерам полагаются как премии за личные продажи, так и
вознаграждения за итоги работы отдела в целом.
В составе социального пакета, предоставляемого сотрудникам ООО
«Веста» присутствуют:
- социальные гарантии и льготы (премии, различные виды материальной
помощи и т.п.);
- единовременное пособие, выплачиваемое работнику при увольнении в
связи с выходом на пенсию.
Оплата труда рабочих производится по сдельно-премиальной системе в
соответствии с утвержденным директором ООО «Веста» Положением по
оплате труда для данной группы работников. Начисление заработной платы для
остальных сотрудников производится в соответствии с повременно-
премиальной или сдельно-премиальной системой оплаты труда.
В основе оплаты труда руководителей и специалистов лежат оклады
(тарифные ставки) за отработанное время, а премирование ведется в
соответствии с Положением о премиальной надбавке к заработной плате
(должностным окладам) работников структурных подразделений в зависимости
от результатов хозяйственной деятельности ООО «Веста».
Всем сотрудникам ООО «Веста» начисляются премии по итогам года в
соответствии с вкладом каждого в работу предприятия. Руководители отдела
представляют на подпись генеральному директору расчеты данной премии.
Таким образом, система материальной мотивации, принятая в ООО
«Веста», нацелена на стимулирование различных категорий персонала в
соответствии с тем вкладом, который вносит каждый сотрудник, обеспечивая
результаты деятельности организации в целом.
52
Глава 3. Совершенствование системы материального
стимулирования персонала
3.1 Рекомендации по совершенствованию системы материального
стимулирования персонала
По результатам выполненного нами анализа среди персонала мебельной
организации были выявлены следующие проблемы:
- неполное соответствие применяемой системы оплаты труда ожиданиям
персонала организации;
- недостаточность материальных денежных стимулов (в виде премий,
бонусов, участия в прибыли – снижение процентных отчислений от прибыли,
дополнительных выплат);
- снижение эффективности системы материального стимулирования в
организации.
Таким образом, прослеживается отсутствие эффективных методов
материальных способов стимулирования персонала.
Решение данных проблем возможно при построении эффективной
системы материального стимулирования.
Представим основные направления совершенствования системы
стимулирования труда в ООО «Веста». Сопоставим динамику удельного веса
расходов на оплату труда персонала по отношению к выручке, полученной
организацией в этом периоде (рисунок 3.1).
Результаты анализа соотношения выручки от реализации и расходов на
оплату труда персонала в ООО «Веста» (рис. 3.1) позволили сделать вывод об
отсутствии роста удельного веса фонда расходов на оплату труда персонала в
общем объеме выручки от реализации мебельной продукции, что является
неблагоприятным социальным фактором, поскольку свидетельствует о
снижении уровня материального стимулирования работников.
53
Рисунок 3.1 – Соотношение валовой прибыли и заработной платы
мебельной организации, %
Таким образом, доход мебельной организации растет, а доля заработной
платы не увеличивается в 2019 году по отношению к 2018 г.
В целях подтверждения нашего вывода выполним соответствующие
расчеты, которые продемонстрируют взаимосвязь между численностью
персонала, заработной платой и производительностью труда.
Для этого используем методический подход, который предложил
экономист Лумпов Н.А. [6].
В основе данного подхода лежит ряд неравенств, построенных в целях
определения оптимальной величины показателей системы материального
стимулирования (табл. 3.1).
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2015
2016
2017
2018
2019
100
100
100
100
100
48,2
47,8
47,7
47,3
45,2
Выручка от реализации, %
Расходы на оплату труда персонала, %