46
Глава 2. Анализ налогообложения деятельности ООО
«Спецмонтаж»
2.1. Налоговый потенциал организации
Перед определением налогового потенциала предприятия целесообразно
дать характеристику его хозяйственной деятельности и выполнить анализ
основных финансовых показателей.
ООО «Спецмонтаж» осуществляет свою деятельность на рынке
строительных и электромонтажных работ с 2007 года. Компания
зарегистрирована 17 апреля 2007 г. регистратором Межрайонная инспекция
Федеральной налоговой службы №15 по Санкт-Петербургу. Генеральный
директор организации - Харинский Александр Сергеевич. Юридический адрес
ООО «Спецмонтаж» - 197198, город Санкт-Петербург, улица Маркина, дом 16б
литер а, помещение 12 н-5. Организации присвоены следующие реквизиты:
ИНН 7811371908, ОГРН 1077847289101, ОКПО 80506021.
ООО «Спецмонтаж» является юридическим лицом и осуществляет свою
деятельность на основании утвержденного Устава и действующего
законодательства Российской Федерации. Общество является коммерческой
организацией.
В соответствии с действующим Уставом ООО «Спецмонтаж», целью
деятельности организации является извлечение прибыли. Для достижения
указанной цели фирма осуществляет следующие виды хозяйственной
деятельности:
строительство жилых и нежилых зданий;
производство электромонтажных работ;
производство земляных работ;
производство кровельных работ;
работы свайные и работы по строительству фундаментов;
работы бетонные и железобетонные.
Стоит отметить, что наибольшее применение организация нашла в сфере
производства готовых металлических изделий хозяйственного назначения по
47
индивидуальному заказу населения (код по ОКВЭД-2 – 25.12 – Производство
металлических дверей и окон).
ООО «Спецмонтаж» имеет расчетный счет, открытый в установленном
порядке на территории Российской Федерации. Также организация имеет
круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском
языке. ООО «Спецмонтаж» является собственником принадлежащего ему
имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам
собственным имуществом. Участники Общества имеют предусмотренные
законом и Уставом ООО «Спецмонтаж» обязательственные права по
отношению к Обществу.
Рассмотрим организационную структуру организации, которая
представлена на рисунке 6.
Рисунок 6. Организационная структура ООО «Спецмонтаж»
Органами управления ООО «Спецмонтаж» являются:
общее собрание участников Общества;
генеральный директор.
Организация не имеет дочерних и зависимых обществ. Также ООО
«Спецмонтаж» не подлежит обязательному аудиту. Бухгалтерский учет в
организации ведется с применением программного обеспечения
«1С:Предприятие», редакция 8.3. Бухгалтерская отчетность ООО
«Спецмонтаж» формируется исходя из действующих в Российской Федерации
правил бухгалтерского учета и отчетности.
Генеральному директору ООО «Спецмонтаж» непосредственно
подчиняется мастер производства. В подчинении у мастера производства
находятся слесарь, сварщик и разнорабочий.
48
На данный момент в организации работает двое слесарей и двое
разнорабочих, общая численность сотрудников составляет 6 человек.
Объем продаж по итогам 2017 года находится на уровне 7,4 млн. руб.
Стоимость основных производственных фондов по итогам года составила 0,5
млн. руб.
По данным бухгалтерского баланса ООО «Спецмонтаж» за 2016-2017
годы, представленного в Приложении 1, и отчета о финансовых результатах за
2016-2017 годы, представленного в Приложении 2, проведем краткий
финансово-экономический анализ предприятия перед определением налогового
потенциала организации.
Так, представленный анализ финансового состояния ООО «Спецмонтаж»
выполнен за период с 01.01.2016 по 31.12.2017 на основе данных бухгалтерской
отчетности организации за два года.
В таблице 6 представлена структура имущества ООО «Спецмонтаж» и
источников его формирования в динамике анализируемый период времени.
Структура активов организации на последний день анализируемого
периода характеризуется большой долей (96,6%) внеоборотных средств и
незначительным процентом текущих активов. Активы организации за два года
уменьшились на 123 тыс. руб. (на 19,6%). Хотя имело место снижение активов,
собственный капитал увеличился на 61,4%, что, в целом, положительно
характеризует динамику изменения имущественного положения организации.
На рисунке 7 представлена диаграмма, показывающая структуру активов
организации в разрезе основных групп.
Снижение величины активов организации связано со снижением
следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля
изменения статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей)::
запасы – 43 тыс. руб. (34,1%);
материальные внеоборотные активы – 42 тыс. руб. (33,3%);
финансовые и другие оборотные активы – 41 тыс. руб. (32,5%).
Одновременно, в пассиве баланса снижение наблюдается по строкам:
49
краткосрочные заемные средства – 250 тыс. руб. (87,7%);
кредиторская задолженность – 35 тыс. руб. (12,3%).
Таблица 6
Структура имущества ООО «Спецмонтаж» и источники его
формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемый
период
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс. руб.
(гр.4-
гр.2)
± % ((гр.4-
гр.2) : гр.2)
31.12.
2015
31.12.
2016
31.12.
2017
на
31.12.
2015
на
31.12.
2017
1
2
3
4
5
6
7
8
Актив
Внеоборотные
активы
531
413
489
84,4
96,6
-42
-7,9
Оборотные,
всего
98
52
17
15,6
3,4
-81
-82,7
в том числе:
запасы
52
48
9
8,3
1,8
-43
-82,7
денежные
средства и их
эквиваленты
5
4
8
0,8
1,6
+3
+60
Пассив
Собственный
капитал
264
295
426
42
84,2
+162
+61,4
Долгосрочные
обязательства
–
–
–
–
–
–
–
Краткосрочные
обязательства,
всего
365
170
80
58
15,8
-285
-78,1
в том числе:
заемные
средства
300
150
50
47,7
9,9
-250
-83,3
Валюта
баланса
629
465
506
100
100
-123
-19,6
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить
«Денежные средства и денежные эквиваленты» в активе и «Капитал и резервы»
в пассиве (+3 тыс. руб. и +162 тыс. руб. соответственно).
50
Рисунок 7. Структура активов ООО «Спецмонтаж» на 31 декабря
2017 г.
По состоянию на 31.12.2017 собственный капитал организации составил
426 тыс. руб. За два года произошло стремительное, на 162 тыс. руб., или на
61%, повышение собственного капитала.
Чистые активы организации (таблица 7) на последний день
анализируемого периода намного (в 42,6 раза) превышают уставный капитал.
Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение,
полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых
активов организации.
Определив текущее состояние показателя, необходимо отметить
увеличение чистых активов на 61,4% за анализируемый период (31.12.15–
31.12.17). Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же
время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении
организации по данному признаку.
В таблице 8 представлен расчет основных показателей финансовой
устойчивости.
51
Таблица 7
Оценка стоимости чистых активов ООО «Спецмонтаж»
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к
валюте
баланса
тыс. руб.
(гр.4- гр.2)
± % ((гр.4-
гр.2) : гр.2)
31.12.
2015
31.12.
2016
31.12.
2017
на 31.
12.
2015
на 31.
12.
2017
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Чистые активы
264
295
426
42
84,2
+162
+61,4
2. Уставный
капитал
10
10
10
1,6
2
–
–
3. Превышение
чистых активов
над уставным
капиталом
(стр.1-стр.2)
254
285
416
40,4
82,2
+162
+63,8
Коэффициент автономии ООО «Спецмонтаж» по состоянию на
31.12.2017 составил 0,84. Полученное значение говорит о слишком осторожном
отношении ООО «Спецмонтаж» к привлечению заемных денежных средств
(собственный капитал составляет 84% в общем капитале организации). За два
года имело место весьма значительное, на 0,42, повышение коэффициента
автономии.
Таблица 8
Основные показатели финансовой устойчивости ООО
«Спецмонтаж»
Показатель
Значение показателя
Изменение
показателя
(гр.4-гр.2)
Описание показателя
и его нормативное
значение
31.12.
2015
31.12.
2016
31.12.
2017
1
2
3
4
5
6
1. Коэффициент
автономии
0.42
0.63
0.84
+0.42
Отношение собственного
капитала к общей сумме
капитала. Нормальное
значение: 0,5 и более
(оптимальное 0,6-0,7).
2. Коэффициент
финансового
левериджа
1.38
0.58
0.19
-1.19
Отношение заемного
капитала к собственному.
Нормальное значение: не
более 1 (оптимальное
0,43-0,67).
52
Продолжение таблицы 8
Показатель
Значение показателя
Изменение
показателя
(гр.4-гр.2)
Описание показателя
и его нормативное
значение
31.12.
2015
31.12.
2016
31.12.
2017
1
2
3
4
5
6
3. Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
-2.72
-2.27
-3.71
-0.98
Отношение собственных
оборотных средств к
оборотным активам.
Нормальное значение:
0,1 и более.
4. Индекс
постоянного
актива
2.01
1.40
1.15
-0.86
Отношение стоимости
внеоборотных активов к
величине собственного
капитала организации.
5. Коэффициент
покрытия
инвестиций
0.42
0.63
0.84
+0.42
Отношение собственного
капитала и долгосрочных
обязательств к общей
сумме капитала.
Нормальное значение для
данной отрасли: не менее
0,75.
6. Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
-1.01
-0.40
-0.15
+0.86
Отношение собственных
оборотных средств к
источникам собственных
средств. Нормальное
значение для данной
отрасли: 0,1 и более.
7. Коэффициент
мобильности
имущества
0.16
0.11
0.03
-0.12
Отношение оборотных
средств к стоимости всего
имущества.
Характеризует
отраслевую специфику
организации.
8. Коэффициент
обеспеченности
запасов
-5.13
-2.46
-7.00
-1.87
Отношение собственных
оборотных средств к
стоимости запасов.
Нормальное значение:
0,5 и более.
9. Коэффициент
краткосрочной
задолженности
1
1
1
–
Отношение
краткосрочной
задолженности к общей
сумме задолженности.
Наглядно структура капитала ООО «Спецмонтаж» представлена на
рисунке 8. При этом необходимо отметить, что долгосрочные обязательства на
диаграмме не отражены, поскольку полностью отсутствуют.
53
Рисунок 8. Структура капитала ООО «Спецмонтаж» на 31 декабря
2017 г.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в
течение анализируемого периода (с 31 декабря 2015 г. по 31 декабря 2017 г.)
снизился на 0,98 и составил -3,71. На последний день анализируемого периода
значение коэффициента характеризуется как явно несоответствующее норме. В
течение всего периода коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами сохранял значение, не соответствующее норме.
За анализируемый период (с 31 декабря 2015 г. по 31 декабря 2017 г.)
коэффициент покрытия инвестиций стремительно вырос – с 0,42 до 0,84 (т. е.
на 0,42). Значение коэффициента по состоянию на 31.12.2017 соответствует
нормативному значению.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов на последний день
анализируемого периода составил -7; это на 1,87 ниже значения коэффициента
обеспеченности материальных запасов на 31 декабря 2015 г. В течение всего
периода коэффициент сохранял значение, не соответствующее нормативу. По
состоянию на 31.12.2017 значение коэффициента обеспеченности
материальных запасов является критическим.
Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на
отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.
Для определения налогового потенциала организации рассмотрим
основные показатели результатов деятельности компании. Так, в таблице 9
обобщены основные финансовые результаты деятельности ООО «Спецмонтаж»
в течение анализируемого периода.
54
Таблица 9
Динамика выручки и чистой прибыли ООО «Спецмонтаж»
Показатель
Значение
показателя,
тыс.
руб.
Изменение
показателя
Среднегодо
вая
величина,
тыс. руб.
2016 г.
2017 г.
тыс. руб.
(гр.3 -
гр.2)
± % ((3-
2):2)
1
2
3
4
5
6
1. Выручка
6 366
7 428
+1 062
+16,7
6 897
2. Расходы по обычным
видам деятельности
6 235
7 051
+816
+13,1
6 643
3. Прибыль (убыток) от
продаж (1-2)
131
377
+246
+187,8
254
4. Прочие доходы и
расходы, кроме
процентов к уплате
96
-24
-120
↓
36
5. EBIT (прибыль до
уплаты процентов и
налогов) (3+4)
227
353
+126
+55,5
290
5a. EBITDA (прибыль
до процентов, налогов
и амортизации)
463
756
+293
+63,3
610
6. Проценты к уплате
–
–
–
–
–
7. Налоги на прибыль
(доходы)
196
223
+27
+13,8
210
8. Чистая прибыль
(убыток) (5-6-7)
31
130
+99
+4,2 раза
81
Значение выручки за 2017 год составило 7 428 тыс. руб., что на 1 062 тыс.
руб., или на 16,7% больше значения за период 01.01.2016 – 31.12.2016.
За последний год прибыль от продаж составила 377 тыс. руб. В течение
анализируемого периода отмечено весьма значительное, на 187,8%, повышение
финансового результата от продаж.
В таблице 10 произведен расчет показателей рентабельности ООО
«Спецмонтаж».
55
Таблица 10
Показатели рентабельности ООО «Спецмонтаж»
Показатели рентабельности
Значения
показателя (в %,
коп., руб.)
Изменение
показателя
2016 г.
2017 г.
коп., (гр.3 -
гр.2)
± % ((3-
2): 2)
1
2
3
4
5
1. Рентабельность продаж
(величина прибыли от продаж
в каждом рубле
выручки). Нормальное
значение для данной отрасли:
16% и более.
2,1
5,1
+3
+146,6
2. Рентабельность продаж по
EBIT (величина прибыли от
продаж до уплаты процентов
и налогов в каждом рубле
выручки).
3,6
4,8
+1,2
+33,3
3. Рентабельность продаж по
чистой прибыли (величина
чистой прибыли
в каждом рубле выручки).
0,5
1,8
+1,3
+3,6 раза
Прибыль от продаж на рубль,
вложенный в производство и
реализацию продукции
(работ, услуг)
2,1
5,3
+3,2
+154,5
Все три показателя рентабельности за последний год, приведенные в
таблице 10, имеют положительные значения, поскольку ООО «Спецмонтаж»
получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-
хозяйственной деятельности за данный период.
За последний год организация по обычным видам деятельности получила
прибыль в размере 5,1 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Более
того, имеет место положительная динамика рентабельности продаж по
сравнению с данным показателем за 2016 год (+3 коп.).
Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до
налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за
период с 01.01.2017 по 31.12.2017 составила 4,8%. То есть в каждом рубле
выручки ООО «Спецмонтаж» содержалось 4,8 коп. прибыли до
налогообложения и процентов к уплате.