26
Применять налоговые льготы могут исключительно резиденты РФ. Виды
льгот: налоговые вычеты; пониженные ставки налога (например, по НДС);
освобождения для отдельных категорий налогоплательщиков (например, от НДС
освобождена реализация продуктов питания, произведенных столовыми
образовательных и медицинских организаций); налоговый кредит (например,
инвестиционный налоговый кредит для предприятий определенного вида
деятельности в соответствии со ст. 67 НК РФ); иные формы [30, с. 42].
Самый простой способ оптимизации налогов – грамотное оформление
затрат. Закон предусматривает возможность уменьшение дохода, подлежащего
налогообложению, на сумму затрат, понесенных на обеспечение
функционирования субъекта хозяйствования. Чем больше затраты, тем меньше
размер налога. К такому способу оптимизации налогов следует отнестись
ответственно, поскольку при проверках тщательно оценивают
затратообразующую часть бюджета компании. Каждая статья затрат должна
быть документально подтверждена. В противном случае сомнительные суммы
исключат из вычета и на них доначислят налог, а руководителя подвергнут
санкциям. Государство ввело налоговую льготу для предпринимателей на
спецрежимах: ЕНВД или ПСН (патенте). Максимальный размер подобного
вычета – 18 000 руб. за каждый приобретенный аппарат. Причем вычет касается
не только покупки кассы и фискального накопителя, но и оплаты услуг оператора
фискальных данных, настройки и регистрации ККТ, сопутствующих работ.
В настоящее время уже введены несколько видов налогов, которые
значительно увеличивают налоговую нагрузку на бизнес. Дополнительные
налоги: экологический, туристический налог и налог для самозанятых лиц. Из
этих трех видов обязательных платежей получится оптимизировать только
экологический платеж за счет внедрения технологий и проведения мероприятий,
ориентированных на снижение влияния на окружающую среду.
Изменения в 2019 году:
1) С 1 января 2019 года выросла базовая ставка НДС с 18 до 20%, при этом
в отношении пониженных ставок (0% и 10%) изменений не планируется.
27
2) С 2019 г. налогом на имущество организаций облагается только
недвижимость. С автомобилей, оборудования и других движимых основных
средств не нужно будет платить налог на имущество.
3) Предельная база по взносам на пенсионное страхование возрастет до 1
150 000 руб., на взносы по временной нетрудоспособности и материнству – до
865 000 руб. 4) С 2019 г. не будет пониженных тарифов для коммерческих
организаций и ИП на УСН, а также для аптек, уплачивающих ЕНВД. Они будут
платить взносы по основным тарифам, которые останутся теми же, что и в 2018
г. [14, с. 45].
Таким образом, можно сказать о том, что главное изменение в 2019 году
— это повышение ставки НДС на 2 % (с 18% до 20 %). Соответственно,
стоимость работ и услуг будет повышаться, этот процесс уже начался. Для тех,
кто занимается экспортом товаров, это довольно выгодно. Пороговое значение
перечисленных средств при возмещении НДС снизится (вместо 7 млрд. руб.
будет действовать предел в 2 млрд. руб.).
28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АО
«СОФТЛАЙН ТРЕЙД»
2.1. Общая характеристика АО «СофтЛайн Трейд»
Акционерное общество «СофтЛайн Трейд» создано 09 декабря 2002 года.
Полное наименование: Акционерное общество «СофтЛайн Трейд».
Сокращенное наименование: АО «СофтЛайн Трейд».
Юридический адрес: 119270, город Москва, Лужнецкая набережная, 2/4
стр.3а, офис 304.
Основной вид деятельности АО «СофтЛайн Трейд»:
46.90 Торговля оптовая неспециализированная.
Дополнительные виды деятельности АО «СофтЛайн Трейд»:
46.66 Торговля оптовая прочей офисной техникой и оборудованием.
47.41.4 Торговля розничная офисными машинами и оборудованием в
специализированных магазинах.
61.10 Деятельность в области связи на базе проводных технологий.
62.01 Разработка компьютерного программного обеспечения.
62.02 Деятельность консультативная и работы в области компьютерных
технологий
62.09 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники
и информационных технологий, прочая.
63.11.1 Деятельность по созданию и использованию баз данных и
информационных ресурсов.
64.99 Предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по
страхованию и пенсионному обеспечению, не включенных в другие
группировки.
70.22 Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и
управления.
73.11 Деятельность рекламных агентств.
29
АО «СофтЛайн Трейд» – лидирующий глобальный поставщик ИТ–
решений и сервисов, работающий на рынках восточной Европы, центральной
Азии, Америки, Индии и Юго–Восточной Азии. Мы предлагаем частные и
публичные облачные решения, комплексные технологические решения,
лицензирование программного обеспечения, поставку аппаратного обеспечения
и сопутствующие услуги. Основными направлениями деятельности Общества в
данной области являются следующие:
‒ продажа лицензионного ПО;
‒ лицензирование;
‒ консалтинг;
‒ техническая поддержка;
‒ юридическая поддержка;
‒ ИТ–аутсорсинг.
Общество предлагает исчерпывающее портфолио облачных сервисов
классов IaaS, PaaS, SaaS, сервисы виртуализации, совместной работы,
информационной безопасности, корпоративной мобильности. Мы поставляем по
обычным схемам лицензирования и по подписке широкий спектр программного
обеспечения, такого как операционные системы, средства виртуализации,
безопасности, САПР, инструменты для бизнеса, управления, оказываем услуги
обучения, консалтинга, управления ИТ–активами, технической поддержки.
Общество является авторизированным партнёром крупнейших мировых
производителей программного обеспечения и обладает высшими статусами
партнёрства у ведущих компаний–поставщиков решений в области ИТ, таких как
Microsoft, Apple, Oracle Corporation, ESET, Symantec, Citrix Systems, Adobe
Systems Inc., Corel, Check Point, Trend Micro, «Лаборатория Касперского» и
многих других.
Компетентность Общества подтверждена независимыми исследованиями,
например:
‒ №1 в рейтинге «Крупнейшие поставщики BI–решений в России 2017»
(CNews, 2017).
30
Организационная структура управления АО «СофтЛайн Трейд»
представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 – Организационная структура управления АО
«СофтЛайн Трейд»
Структура управления предприятием разделена на управляющие и
контролирующие органы. Органами управления Общества являются:
общее собрание акционеров;
совет директоров;
исполнительные органы (дирекция и директор).
Контрольным органом Общества является ревизионная комиссия.
Основные показатели деятельности АО «СофтЛайн Трейд» представлены
в таблице 3, на основании Приложения 1,2.
Таблица 3
Анализ основных показателей деятельности АО «СофтЛайн Трейд»
за 2016–2018 гг., ,(тыс.руб.)
Генеральный директор
Директор
по общим
вопросам
Директор по
проектированию
Главный
бухгалтер
Директор по
снабжению
Директор по
продажам
Общее собрание акционеров
Совет директоров
Ревизионная комиссия
Служба аудита
Отдел
кадров
Отдел
управления
персоналом
Бухгалтерия
Отдел
проектирова
ния
Отдел
снабжения
Отдел
продаж
31
Показатели
Год
Абсолютное
отклонение,
(+,–)
Темп роста,
(%)
2016
2017
2018
2017 к
2016
2018
к
2017
2017
к
2016
2018
к
2017
Выручка от продажи
товаров, продукции,
работ, услуг, тыс. руб.
28279
466
307479
34
39336
548
24684
68
8588
614
108,
73
127,
93
Себестоимость
проданных товаров, тыс.
руб.
23651
993
259022
57
33680
141
22502
64
7777
884
109,
51
130,
03
Коммерческие расходы,
тыс. руб.
43049
00
430699
7
56564
07
2097
1349
410
100,
049
131,
33
Управленческие расходы,
тыс. руб.
76266
79675
71261
3409
–
8414
104,
47
89,4
4
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
24630
7
459005
63096
8
21269
8
1719
63
186,
35
137,
46
Чистая прибыль, тыс.
руб.
12086
5
119463
20625
0
–1402
8678
7
98,8
4
172,
65
Рентабельность продаж,
%
49,07
26,03
32,69
–
23,04
6,66
53,0
5
125,
59
Среднесписочная
численность, чел.
193
197
196
4
–1
102,
07
99,4
9
Годовая выработка на 1
работника, тыс. руб.
14652
5,73
156080
,88
20069
6,67
9555,
153
4461
5,79
106,
52
128,
59
Годовой фонд оплаты
труда, тыс. руб.
18422
0
189255
19317
7
5035
3922
102,
73
102,
07
Среднемесячная
заработная платана 1
работника, руб.
79542
80057
82133
515
2076
100,
65
102,
59
Среднегодовая стоимость
ОПФ, тыс. руб.
11088
1
122632
20913
6
11751
8650
4
110,
6
170,
54
Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
59686
40
614624
1
75871
84
17760
1
1440
943
102,
98
123,
44
Кредиторская
задолженность, тыс. руб.
55473
90
650190
9
92497
30
95451
9
2747
821
117,
21
142,
26
Соотношение КЗ/ДЗ
0,93
1,06
1,22
0,13
0,16
113,
98
115,
09
Период оборота ДЗ
6,12
5,94
4,81
–0,18
–
1,13
97,1
80,9
Период оборота КЗ
6,58
5,61
3,95
–0,97
–
1,66
85,3
70,4
Фондоотдача, руб.
213,3
211,22
161,0
–2,09
–
50,2
99,0
76,2
Фондоемкость, руб.
0,005
0,005
0,006
0
0,00
1
100
120
На протяжении анализируемого периода, на предприятии АО «СофтЛайн
Трейд» наблюдается положительная динамика выручки от продаж. Так в 2017
году относительно 2016 года увеличение выручки составило 2468468 тыс.руб.,
32
или 8,73 %, а в 2018 году относительно 2017 года данный показатель увеличился
на 8588614 тыс.руб., или на 27,93%.
Увеличение объемов продаж в АО «СофтЛайн Трейд», стал фактором
увеличения затрат, а как следствие и рост себестоимости продаж. Данный
показатель в 2017 году относительно 2016 года увеличился на 2468468 тыс.руб.
или на 9,51 %, а в 2018 году еще на 7777884 тыс.руб. или на 30,03 % относительно
2017 года. Основными показателями, характеризующими эффект и
эффективность АО «СофтЛайн Трейд», являются показатели его прибыли и
рентабельности. В компании прибыли от продаж и чистой прибыли изменялась.
Величина прибыли от продаж в АО «СофтЛайн Трейд» в 2017 году
относительно 2016 года увеличилась на 212698 тыс.руб. или на 86,35 %, а в 2018
году прирост прибыли от продаж составил 171963 тыс.руб. или 37,46 %.
Совокупный финансовый результат АО «СофтЛайн Трейд» представлен чистой
прибылью, величина которой в 2017 году относительно 2016 года уменьшилась
на 1402 тыс.руб. или на 1,16 %, а в 2018 году увеличилась на 86787 тыс.руб. или
на 72,65 %. В итоге за анализируемый период, чистая прибыль предприятия
возросла.
Уровень рентабельности продаж, рассчитанный как отношение прибыли
от продаж к выручке, в 2018 году относительно 2017 года увеличилась на
125,59%. Величина дебиторской и кредиторской задолженности в АО
«СофтЛайн Трейд» за 2016 – 2018 гг. имеет динамику.
Прирост дебиторской задолженности в 2018 году относительно 2017 года
составил 1440943 тыс.руб. или 23,44 %, при этом за аналогичный период
величина кредиторской задолженности возросла на 2747821 тыс.руб. или на
42,26 %, в результате чего происходит сокращение соотношений задолженности.
Чистая прибыль в 2018 году по сравнению с предыдущим годом
увеличилась на 86787 тыс. руб.
Для определения уровня обеспеченности организации кадрами
необходимо провести оценку численности и структуры кадрового потенциала
АО «СофтЛайн Трейд». Информация о численности персонала АО «СофтЛайн
33
Трейд» представлена в таблице 4.
Таблица 4
Количественный состав персонала АО «СофтЛайн Трейд» 2016–
2018 гг., (чел.)
Показатель
Год
Абсол.
отклон., +/–
Темп роста, %
2016
2017
2018
2017г.
к
2016г.
2018 г.
к
2017г.
2017г.
к
2016г.
2018 г.
к
2017г.
Весь персонал в
том числе:
193
197
196
4
–1
102,07
99,49
Руководители
11
12
12
1
–
109,09
100
Специалисты
35
37
37
2
–
105,71
100
Рабочие
147
148
147
1
–1
100,68
99,32
На основании данных таблицы 4, можно отметить, что в 2018 году
численность персонала АО «СофтЛайн Трейд» уменьшилась на 0,51 % или на 1
человека.
На рисунке 3 представлена динамика численности персонала АО
«СофтЛайн Трейд» за 2016–2018 года.
Рисунок 3 – Динамика численности персонала по категориям АО
«СофтЛайн Трейд» за 2016–2018 года, чел.
Показатели движения кадров в АО «СофтЛайн Трейд» за 2016–2018 годы
приведены в таблице 5.
Таблица 5
Показатели движения персонала АО «СофтЛайн Трейд» за 2016–
2018 годы
0
20
40
60
80
100
120
140
160
2016 2017 2018
11
12 12
35
37 37
147
148
147
Руководители
Специалисты
Рабочие
34
Показатель
Год
Абсол. отклон.,
+/–
Темп роста, %
2016
2017
2018
2017г.
к
2016г.
2018
г. к
2017г.
2017г.
к
2016г.
2018 г.
к
2017г.
Среднесписочная
численность
работников, чел.
193
197
196
+4
–1
+2,07
–0,51
Количество принятых
работников, чел.
11
3
7
–8
+4
–72,73
+133,33
Количество
выбывших
работников, чел.
7
4
8
–3
+4
–42,86
в 2 раза
Коэффициент оборот
по приему, %
5,70
1,52
3,57
–4,18
+2,05
х
х
Коэффициент
оборота по выбытию,
%
4,66
3,55
4,08
–1,11
+0,53
х
х
Коэффициент
текучести кадров, %
10,36
5,08
7,65
–5,29
+2,58
х
х
Приведенные данные показывают, что в АО «СофтЛайн Трейд» за 2018
году уволилось 8 сотрудников организации, и было принято 7 работников, за
счет чего количество персонала уменьшилось до 196 человек. Наиболее
благоприятным для организации был 2017 год, когда коэффициент текучести
кадров составил 5,08%. Проведенный анализ движения персонала
свидетельствует о том, что коллектив организации является стабильным.
На рисунке 4 представим динамику коэффициентов движения персонала
АО «СофтЛайн Трейд» за 2016–2018 годы.
Проведенный анализ показал, что основную часть персонала предприятия
составляют работники. В АО «СофтЛайн Трейд» наблюдается увеличение
текучести кадров в 2018 году, что является отрицательной тенденцией.
35
Рисунок 4 – Динамика коэффициентов движения персонала АО
«СофтЛайн Трейд» за 2016–2018 годы
Качественное состояние основных средств характеризуется показателями,
которые представлены по годам в таблице 6
Таблица 6
Анализ коэффициентов движения и технического состояния
основных средств АО «СофтЛайн Трейд» за 2016 – 2018 гг.
Показатели
Года
Абсолютное
отклонение, +,–
2016
2017
2018
2017
г./
2016 г.
2018
г./
2017 г.
Первоначальная стоимость
основных средств на начало
года, тыс.руб.
147334
164586
249859
17252
85273
Стоимость поступивших
основных средств, тыс.руб.
5130
5120
5101
–10
–19
Стоимость выбывших
основных средств, тыс.руб.
6120
6930
7861
810
931
Первоначальная стоимость
основных средств на конец
года, тыс.руб.
148324
166396
252619
–18072
–86223
Сумма износа, тыс.руб.
37443
43764
43483
6321
–281
Коэффициент обновления
0,04
0,04
0,04
–
–
Коэффициент выбытия
0,04
0,05
0,05
0,01
–
Коэффициент износа
0,26
0,31
0,31
0,05
–
Коэффициент годности
0,74
0,69
0,69
–0,05
–
Величина износа основных фондов за анализируемый период возрастает и
в 2018 г. составляет 43483 тыс. руб.
5,7
1,52
3,57
4,66
3,55
4,08
10,36
5,08
7,65
0
2
4
6
8
10
12
2016 2017 2018
Коэффициент оборот по
приему, %
Коэффициент оборота по
выбытию, %
Коэффициент текучести
кадров, %