36
Уровень коэффициента износа (2016 г. – 26 %, 2017 г. – 31 %, 2018 г. –
31%) свидетельствует о повышение изношенности фондов с 26 % до 31 % и
уменьшение степени годности вследствие пассивной политики обновления
основных фондов, что следует отметить отрицательно.
Динамика коэффициентов обновления и прироста свидетельствует о
пассивном обновлении фондов в анализируемом периоде, т.е. интенсивность
обновления замедляется.
Таким образом, расчет и оценка показателей движения основных средств
показали, что происходит уменьшение стоимости основных средств. Темпы
обновления уменьшаются, изношенность основных фондов сокращается.
Далее в таблице 7 рассмотрим показатели платежеспособности.
Таблица 7
Коэффициенты платежеспособности АО «СофтЛайн Трейд» за
2016–2018 гг., коэфф.
Показатель
Год
Абсолютное
отклонение, +,–
Норма
тив
2016
2017
2018
2017/
2016
2017/
2016
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,0948
0,257
0,442
0,1622
0,185
от 0,2
Коэффициент
срочной
ликвидности
0,574
0,648
0,826
0,074
0,178
не
менее
1
Коэффициент
текущей
ликвидности
1,545
1,364
1,287
–0,181
–0,077
1,5
По данным данной таблицы можно сделать выводы о том, что за
анализируемый период произошли изменения в соотношении оборотных
активов и краткосрочных обязательств.
Коэффициенты абсолютной ликвидности на конец 2018 года выше
нормативного ограничения (>0,2), АО «СофтЛайн Трейд» сможет погасить в
начале 2018 года на 44%, а по нормативу – не менее 20%.
Более наглядно коэффициенты платежеспособности представим на
37
рисунке 5.
Рисунок 5 – Коэффициенты ликвидности АО «СофтЛайн Трейд» за
2016–2018 гг., коэфф.
Анализ коэффициентов платежеспособности АО «СофтЛайн Трейд»
говорит о том, что организация является платежеспособной. Все коэффициенты
ликвидности имеют допустимое значение.
Оценка показателей финансовой устойчивости представлена в таблице 8,
рисунок 6.
Таблица 8
Показатели финансовой устойчивости АО «СофтЛайн Трейд» за
2016–2018 гг., коэфф.
Показатель
Год
Абсолютное
отклонение, +,–
2016
2017
2018
2017 г./
2016 г.
2018 г./
2017 г.
Коэффициент обеспеченности
оборотных активов собственными
оборотными средствами
0,35
0,27
0,22
–0,08
–0,05
Коэффициент обеспеченности
материальных запасов
собственными оборотными
средствами
0,56
0,52
0,62
–0,03
0,1
Коэффициент маневренности
собственного капитала
0,38
0,36
0,31
–0,02
–0,05
Коэффициент автономии
0,59
0,36
0,48
–0,23
0,12
Коэффициент финансовой
активности
0,88
0,34
0,62
–0,54
0,28
Коэффициент финансовой
устойчивости
11,24
2,9
1,6
–8,34
–1,3
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
1,6
1,8
2016 2017 2018
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Коэффициент срочной
ликвидности
Коэффициент текущей
ликвидности
38
В АО «СофтЛайн Трейд» коэффициент обеспеченности оборотных
активов собственными оборотными средствами находится ниже рекомендуемого
значения. В 2016 году составляет 0,35, к 2017 году данный коэффициент
снижается на 0,08 пункта. В 2018 году ситуация вновь ухудшается и данный
коэффициент принимает значение в 0,22 (снижение по отношению к 2017 году
на 0,05 пункта).
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными
оборотными средствами должен находится в пределах от 0,6 до 0,8. В 2016 году
данный коэффициент находится немного ниже рекомендуемого значения (0,56),
при этом в 2017 году ситуация ухудшается и коэффициент обеспеченности
запасов собственными оборотными средствами снижается на 0,03 пункта и
принимает значения в 0,52. Но в 2018 году предприятие улучшает ситуацию с
обеспечением запасов за счет собственных средств и данный коэффициент
возрастает на 0,1 пункт и принимает значение 0,62, что соответствует
рекомендуемому значению.
Рисунок 6 – Показатели финансовой устойчивости АО «СофтЛайн
Трейд» за 2015–2017 гг., коэфф.
Коэффициент маневренности собственного капитала должен составлять
0,5. В случае АО «СофтЛайн Трейд» данный показатель на протяжении
0
2
4
6
8
10
12
2016 2017 2018
Коэффициент
обеспеченности
оборотных активов
собственными
оборотными средствами
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
Коэффициент
финансовой устойчивости
39
исследуемого периода находится ниже рекомендуемого значения (в 2016 году –
0,38, в 2017 – 0,36, в 2018 – 0,31). При этом данный показатель имеет тенденцию
снижению: в 2017 году по отношению к 2016 году на 0,02 пункта, в 2018 году в
сравнении с аналогичным периодом 2017 года – на 0,05 пункта. Следовательно,
снижается оборот собственных оборотных средств АО «СофтЛайн Трейд» и
предприятие испытывает трудности в маневрировании этими средствами.
Рекомендуемое значение коэффициента автономии – больше или равно
0,5. В 2016 году данный коэффициент имел значение больше рекомендуемого
(0,59). Но в 2017 году значительно снижается (на 0,23 пункта) и принимает
значение 0,36. В 2018 году АО «СофтЛайн Трейд» улучшает ситуацию с
кредиторской задолженностью и данный коэффициент увеличивается на 0,12 и
принимает значение 0,48.
В таблице 9 проведен анализ деловой активности.
Таблица 9
Проведен анализ деловой активности АО «СофтЛайн Трейд» 2016–
2018 гг.
Показатели
Год
Абсолютное
отклонение, +,–
2016
2017
2018
2017 г./
2016 г.
2018
г./
2017 г.
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов
2,19
2,31
1,31
0,12
–1
Коэффициент оборачиваемости
запасов
11,98
8
3,95
–3,98
–4,05
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
4,87
3,36
2
–1,51
–1,36
Коэффициент оборачиваемости
денежных средств
6,02
110,49
391
104,47
280,51
Период оборачиваемости
оборотных активов, дн.
164
156
275
–8
119
Период оборачиваемости
запасов, дн.
30
45
91
15
46
Период оборачиваемости
дебиторской задолженности,
дн,
74
107
180
33
73
Период оборачиваемости
денежных средств, дн.
60
3
0,92
–57
–2,08
Таким образом, за период 2016–2018 года происходит сокращение
коэффициента оборачиваемости оборотных активов, что привело к росту
40
периода оборачиваемости оборотных активов на 119 дней. Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности также сокращается, что оказывает
отрицательное влияние на деятельность АО «СофтЛайн Трейд».
Далее в таблице 10 проанализируем показатели рентабельности АО
«СофтЛайн Трейд» за 2016–2018 гг.
Таблица 10
Показатели рентабельности АО «СофтЛайн Трейд» за 2016–2018
гг., %
Показатели
Год
Абсолютное
отклонение, +,–
2016
2017
2018
2017
г./
2016 г.
2018
г./
2017 г.
Рентабельность активов
0,91
1,11
1,42
0,2
0,31
Рентабельность продаж
49,07
26,03
32,69
–23,04
6,66
Рентабельность
внеоборотных активов
4,85
4,69
6,45
–0,16
1,76
Рентабельность оборотных
активов
0,51
0,63
1,4
0,12
0,77
Рентабельность собственного
капитала
3,25
2,82
3,65
–0,43
0,83
Представленные в таблице 10 показатели рентабельности за 2018 год
имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности АО
«СофтЛайн Трейд».
Таким образом, АО «СофтЛайн Трейд» является прибыльным
предприятием, все коэффициенты ликвидности имеют допустимое значение,
предприятие финансово–устойчиво.
2.2. Анализ системы налогообложения АО «СофтЛайн Трейд»
АО «СофтЛайн Трейд» находится на общей системе налогообложения,
уплачивает налоги: НДФЛ, НДС, налог на прибыль, налог на имущество.
Рассчитывается сумма НДФЛ (таблица 11).
Таблица 11
Расчет НДФЛ АО «СофтЛайн Трейд» за 2016–2018 гг.
41
Период
Фонд оплаты
труда за
месяц, тыс.
руб.
Налоговы
й вычет,
тыс. руб.
Налогооблагаема
я база, тыс. руб.
Ставка
налога,
%
Сумма
НДФЛ,
тыс. руб.
2016 год
Январь
15148
2160
12988
13
1688
Февраль
15255
2162
13093
13
1702
Март
15320
2161
13159
13
1711
Апрель
15347
2163
13184
13
1714
Май
15355
2163
13192
13
1715
Июнь
15310
2165
13145
13
1709
Июль
15315
2165
13150
13
1710
Август
15356
2163
13193
13
1716
Сентябрь
15546
2164
13382
13
1740
Октябрь
15321
2166
13155
13
1710
Ноябрь
15467
2167
13300
13
1729
Декабрь
15480
2168
13312
13
1731
Итого
184220
25967
158253
х
20575
2017 год
Январь
15614
2166
13448
13
1748
Февраль
15719
2169
13550
13
1762
Март
15613
2170
13443
13
1748
Апрель
15677
2175
13502
13
1755
Май
15680
2174
13506
13
1756
Июнь
15888
2174
13714
13
1783
Июль
15999
2173
13826
13
1797
Август
15777
2172
13605
13
1769
Сентябрь
15640
2171
13469
13
1751
Октябрь
15778
2170
13608
13
1769
Ноябрь
15890
2176
13714
13
1783
Декабрь
15980
2174
13806
13
1795
Итого
189255
26064
163191
х
21216
2018 год
Январь
16098
2170
13928
13
1811
Февраль
15980
2172
13808
13
1795
Март
15999
2168
13831
13
1798
Апрель
16035
2165
13870
13
1803
Май
16020
2178
13842
13
1799
Июнь
16047
2174
13873
13
1803
Июль
16134
2170
13964
13
1815
Август
16011
2171
13840
13
1799
Сентябрь
16087
2175
13912
13
1809
Октябрь
16177
2172
14005
13
1821
Ноябрь
16090
2173
13917
13
1809
Декабрь
16499
2176
14323
13
1862
Итого
193177
193177
х
21724
Учет НДФЛ ведут на счете 68–01 (расчеты с бюджетом по НДФЛ). В АО
«СофтЛайн Трейд» бухгалтерский учет удержаний и расчетов по НДФЛ ведется
42
в соответствии с законодательством РФ. Аналитический учет НДФЛ ведется по
каждому сотруднику.
Далее в таблице 12 представим проводки по начислению НДФЛ за 2016–
2018 гг.
Таблица 12
Начисление и перечисление НДФЛ АО «СофтЛайн Трейд» за 2016–
2018 гг., тыс. руб.
Показатель
2016
2017
2018
Бухгалтерская
проводка
Дебет
Кредит
Начислен НДФЛ с з/п работников
Январь
1688
1748
1811
70
68–01
Февраль
1702
1762
1795
70
68–01
Март
1711
1748
1798
70
68–01
Апрель
1714
1755
1803
70
68–01
Май
1715
1756
1799
70
68–01
Июнь
1709
1783
1803
70
68–01
Июль
1710
1797
1815
70
68–01
Август
1716
1769
1799
70
68–01
Сентябрь
1740
1751
1809
70
68–01
Октябрь
1710
1769
1821
70
68–01
Ноябрь
1729
1783
1809
70
68–01
Декабрь
1731
1795
1862
70
68–01
Итого
20575
21216
21724
70
68–01
Перечислен НДФЛ
Январь
1688
1748
1811
68–01
51
Февраль
1702
1762
1795
68–01
51
Март
1711
1748
1798
68–01
51
Апрель
1714
1755
1803
68–01
51
Май
1715
1756
1799
68–01
51
Июнь
1709
1783
1803
68–01
51
Июль
1710
1797
1815
68–01
51
Август
1716
1769
1799
68–01
51
Сентябрь
1740
1751
1809
68–01
51
Октябрь
1710
1769
1821
68–01
51
Ноябрь
1729
1783
1809
68–01
51
Декабрь
1731
1795
1862
68–01
51
Итого
20575
21216
21724
68–01
51
Таким образом, можно сделать вывод, что в целом методика расчета НДФЛ
в и предоставления налоговых вычетов соответствует действующему
43
законодательству.
Справка по форме 2–НДФЛ представляется ежегодно не позднее 1 апреля
года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет по форме 6–НДФЛ
представляется ежеквартально.
Сроки сдачи расчета по НДФЛ в 2018 году следующие:
за 2018 г. – 02.04.2019;
за 1 квартал 2018 г. – 03.05.2018;
за полугодие 2018 г. – 31.07.2018;
за 9 месяцев 2018 г. – 31.10.2018;
за 2019 г. – 01.04.2020.
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость на АО «СофтЛайн
Трейд» пределяется в соответствии с налоговым кодексом РФ, по каждому виду
ставок и в зависимости от особенностей реализации произведенных или
приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
В АО «СофтЛайн Трейд» использует ставку 18% по налогу на
добавленную стоимость.
Далее в таблице 13 представим налогооблагаемую базу по НДС за 2016–
2018 гг.
Таблица 13
Налогооблагаемая база по НДС в АО «СофтЛайн Трейд» за 2016–
2018 гг., тыс. руб.
Виды налогов
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Сумма НДС, начисленная по реализации
продукции:
1 квартал
66320
66560
66680
2 квартал
68560
68960
69120
3 квартал
70470
70980
72300
4 квартал
72960
73120
74560
Сумма НДС, уплаченная за товары
поставщикам:
1 квартал
41560
41630
41809
Продолжение таблицы 13
2 квартал
42400
42560
42680
44
3 квартал
43620
42780
42980
4 квартал
44890
44960
45014
Сумма НДС для перечисления в бюджет
1 квартал
24760
24930
24871
2 квартал
26160
26400
26440
3 квартал
26850
28200
29320
4 квартал
28070
28160
29546
Учет НДС ведут на счете 68–02. По плану счетов в бухгалтерском учете
применяются счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям» для учета НДС по
приобретенным ценностям.
Далее в таблице 14представим бухгалтерские проводки по начислению и
перечислению НДС за 2016–2018 гг.
Таблица 14
Начисление и перечисление НДС АО «СофтЛайн Трейд» за 2016–
2018 гг., тыс. руб.
Виды налогов
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Бухгалтерская
проводка
Дебет
Кредит
Сумма НДС, начисленная
по реализации
продукции:
1 квартал
66320
66560
66680
90/3
68/02
2 квартал
68560
68960
69120
90/3
68/02
3 квартал
70470
70980
72300
90/3
68/02
4 квартал
72960
73120
74560
90/3
68/02
Сумма НДС, уплаченная
за товары поставщикам:
1 квартал
41560
41630
41809
68/02
19
2 квартал
42400
42560
42680
68/02
19
3 квартал
43620
42780
42980
68/02
19
4 квартал
44890
44960
45014
68/02
19
Сумма НДС для
перечисления в бюджет
1 квартал
24760
24930
24871
68/02
51
2 квартал
26160
26400
26440
68/02
51
3 квартал
26850
28200
29320
68/02
51
4 квартал
28070
28160
29546
68/02
51
Уплата налога в бюджет производится с помощью таких документов как
налоговая декларация и авансовые платежи.
45
Книга покупок и продаж в организации не предоставляется совместно с
декларацией по НДС.
В 2018 г. АО «СофтЛайн Трейд» уплачивает НДС 20 числа каждого из 3
месяцев квартала, следующего за истекшим кварталом.
За период 2016–2018 г. нарушений по уплате НДС в АО «СофтЛайн
Трейд» не было.
Для исчисления налога на прибыль свои доходы АО «СофтЛайн Трейд»
делит на три вида:
– доходы от реализации;
– прочие доходы;
– доходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой
базы.
Величина налогооблагаемых доходов организации уменьшается на
величину расходов, которые принимаются в целях исчисления налога на
прибыль.
В таблице 10 представлен порядок формирования налоговой базы по
налогу на прибыль АО «СофтЛайн Трейд» за 2016–2018 гг.
Таблица 10
Порядок формирования налоговой базы па налогу на прибыль АО
«СофтЛайн Трейд» за 2016–2018 гг.
Показатель
Порядок расчета
Сумма, тыс. руб.
2016 год
Доходы от реализации
–
28279466
Прочие доходы
–
970151
Проценты к получению
–
12474
Итого налогооблагаемых
доходов
28279466+970151+
12474
29262091
Себестоимость продаж
–
23651993
Коммерческие расходы
–
4304900
Управленческие расходы
–
76266
Проценты к уплате
–
211453
Прочие расходы
–
857269
Итого налогооблагаемых
расходов
23651993+4304900+
76266+211453+857269
29101881
Налогооблагаемая база
29262091 –29101881
160210
Продолжение таблицы 15
2017 год
Доходы от реализации
–
30747934