Глава 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МУП «КЫШТОВСКОГО АТП» МОКР»
2.1. Налоговый потенциал организации
В середине 1959 года на базе Татарского МТС было выделено в
Кыштовский район самостоятельное предприятие и названо Кыштовское АТП с
небольшим количеством грузовых машин.
Из-за отсутствия дорог пассажирскими перевозками практически не
занимались. Население пользовалось грузовым транспортом.
С 1970 года в Кыштовском районе началось строительство дорог, из
областного бюджета выделили транспорт на перевозку пассажиров – автобусы
Паз – 672 , Кавз – 32- 01.
За последние 30 лет в организации произошло пять форм
реорганизации.
В 1987 году провели укрупнение и филиалом организация была
присоединена к «Автокомбинат №7» г.Новосибирска.
1991 год – Кыштовский филиал АООТ «Автокомбинат №7».
2001 год – полное официальное наименование общества – Открытое
Акционерное Общество «Кыштовское Автотранспортное Предприятие».
Сокращенное наименование Общества - ОАО «Кыштовское АТП»
.
2004 год – Муниципальное унитарное предприятие »Кыштовское
автотранспортное предприятие» муниципального образования Кыштовского
сельсовета
2009 год – официальное название предприятия - Муниципальное
унитарное предприятие «Кыштовское автотранспорное предприятие»
Муниципального образования Кыштовского района
Место нахождение Общества: 632270, НСО, с.Кыштовка, ул.Волкова 58
С 01 января 2004 года предприятие, являясь самостоятельным с общей
численностью 49 человек.
37
Предприятие имеет 2 лицензии:
− №АСС-24-032961 от 21.01.2009 «Перевозки пассажиров
автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более 8 человек
(за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для
обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального
предпринимателя)»;
− № ЛО-24-01-002572 от 24.10.2014 «Медицинская деятельность (за
исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими
организациями и другими организациями, входящими в частную систему
здравоохранения, на территории инновационного центра "Сколково")».
В соответствии с уставом предприятие осуществляет следующие виды
деятельности:
− перевозка пассажиров по маршрутам регулярных перевозок на
территории Кыштовского района;
− пассажирские и иные (грузовые, по заказам) перевозки на территории
РФ и стран СНГ;
− организация и предоставление юридическим и физическим лицам
услугпо пассажирским и грузовым перевозкам автотранспортом;
− оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию
транспортных средств;
− организация и предоставление услуг по стоянке транспортных
средств;
− оказание услуг по предрейсовому и послерейсовому медицинскому
освидетельствованию водителей;
− оказание услуг по предрейсовому и послерейсовому техническому
осмотру транспортных средств;
− оптовая и розничная торговля, в том числе горюче – смазочными
материалами;
38
− благоустройство и содержание конечных остановочных пунктов
пассажирского транспорта на коммерческой основе;
− осуществление коммерческой деятельности.
Структура управления МП «КПАТП №5» представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 Структура управления МП «КПАТП №5»
Бухгалтерия
Секретарь руководителя
ТР
Начальник производства
Начальник смены
Старший мастер ремонтно-
механических мастерских
Ведущий инженер по ОТ и ТБ
Начальник службы
эксплуатации
Инженер по организации
перевозок
Контролер
Генеральный директор
Билетная касса
Ремонтные цеха
Инструктор по
основной деятельности
Кондукторы
Заместитель генерального
директора по техническим
вопросам и перевозкам
Главный бухгалтер
Ведущий инспектор ОК
Инспектор ОК
Юрисконсульт
Начальник отдела
безопасности
Инженер по БД
Ведущий инженер ГО и
ЧС
Старший диспетчер
Диспетчер автомобильного транспорта
ОГМ
Главный механик
ОТ
Водители
39
Организация бухгалтерского учета – это механизм построения учетного
процесса. Учетный процесс любой организации, в том числе МУП
«Кыштовского АТП» МОКР состоит, из следующих основных элементов:
документооборот, первичный (документальный) учет, регистры бухгалтерского
учета, инвентаризация, отчетность.
Приведем информацию о системе бухгалтерского учета МУП «К
Кыштовского АТП» МОКР (таблица 4).
Таблица 4
Характеристика бухгалтерского учета в МУП «Кыштовского АТП»
МОКР
Форма ведения учета
Журнально-ордерная с применением средств
автоматизации 1С Предприятие
Принцип организации
бухгалтерского учета
Отдельное подразделение, возглавляемое главным
бухгалтером
Уровень централизации
учета
Учет централизован
Налоговый режим
Общая система налогообложения
Учетная политика для
целей бухгалтерского
учета
Положение об учетной политики для целей
бухгалтерского и налогового учета, утвержденное
приказом руководителя №1 от 1 января 2016 года
График
документооборота
Приказ об утверждении графика документооборота
как приложения 3 к Учетной политике
Рабочий план счетов
Разработан
Внутрипроизводственный
контроль
Частично осуществляется главным бухгалтером
Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с
законодательством Российской Федерации, федеральный закон от 06.12.2011 г.
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №
34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ», а также учетной политикой, которая
утверждена приказом руководителя МУП «Кыштовского АТП» МОКР.
Информационный процесс бухгалтерского учета МУП «Кыштовского
АТП» МОКР реализуется путем выполнения строго регламентированной
совокупности этапов, процедур, операций, действий, направленных на
преобразование исходной информации в результатную. В системе обработка
учетной информации МУП «Кыштовского АТП» МОКР от формирования
40
первичных документов до составления отчетности сводится к циклически
повторяемой последовательности действий в каждом отчетном периоде.
Производственный и бухгалтерский учет ведется в информационной
системе, которая объединяет следующие приложения 1С: Предприятие 8.8,
Зарплата и кадры 8.8. В отчетном году активно заводились новые пользователи
и к концу 2016 года в системе насчитывалось 8 пользователей. Одновременно в
системе работает около 6 сотрудников. Реализован доступ к базе 1С в режиме
реального времени для пользователей удаленных офисов.
Структура корпоративной локально-вычислительной сети на конец 2018
года: 2 сервера, 15 автоматизированных рабочих мест пользователей, 5
принтеров (из них 2 сетевых многофункциональных устройства). Все
пользователи ЛВС входят в домен reddon.local и имеют зарегистрированные
права пользователей. Доступ к системе Интернет безлимитный, скорость
доступа 20 Mb/c.
Для рациональной организации бухгалтерского учета индивидуальным
предпринимателем было принято решение учредить бухгалтерскую службу как
структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Численность
работников бухгалтерии невелика. Она составляет 3 человека. Аппарат
бухгалтерии имеет линейную организацию, то есть все работники бухгалтерии
подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.
Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов,
рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их
основе составление отчетности. Аппарат бухгалтерии взаимодействует со
всеми подразделениями предприятия.
Учетный процесс организуется главным бухгалтером и непосредственно
подчиняется индивидуальному предпринимателю. Организация учетного
процесса в МУП «Кыштовского АТП» МОКР начинается с разработки учетной
политики для целей бухгалтерского учета, которую формирует главный
бухгалтер, а утверждает своим приказом МУП «Кыштовского АТП» МОКР В
ней создаются условия для обеспечения учетного процесса организации
41
методологией и применяемыми методами бухгалтерского учета, вопросы
составления и представления бухгалтерской отчетности.
При составлении учетной политики главный бухгалтер формирует
структуру бухгалтерии (рисунке 3).
Рисунок 3 Структура бухгалтерии МУП «КЫШТОВСКОГО АТП»
МОКР
Помимо того, что главный бухгалтер отвечает за организацию
бухгалтерского и налогового учета в МУП «Кыштовского АТП» МОКР и
разрабатывает учетную политику, главный бухгалтер также занимается
ведением расчетов по налогам и сборам, составлением финансовой отчетности
организации, производит ежедневный контроль по предоставлению документов
прихода выручки в кассе организации.
Бухгалтер по оплате труда и расчетам начисляет заработную плату,
прочие выплаты и пособия по временной нетрудоспособности. Кроме этого,
данный специалист отвечает за правильное и своевременное отчисление во все
внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС). Помимо этого ведет все счета по
учету расчетов. К таким счетам относят счета по учету с поставщиками,
покупателями, заемщиками, подотчетными лицами, прочими дебиторами и
кредиторами др.
В его обязанности входят:
- прием и контроль первичной документации на участке учета расчетов с
персоналом по оплате труда и подготовка их к счетной обработке;
- отражение на счетах бухгалтерского учета операции по учету
заработной платы:
Бухгалтер-кассир по учету
денежных средств, ТМЦ и затратам
Главный бухгалтер
Бухгалтер по оплате
труда и расчетам с контрагентами
42
- начисление налогов, возникающих на данном участке;
- обеспечение руководителей, кредиторов и других пользователей
бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской
информацией по соответствующему участку учета;
- совместно с главным бухгалтером разработка рабочего плана счетов,
форм первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных
операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы
документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участие в определении
содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии
обработки бухгалтерской информации;
- подготовка данных по соответствующему участку бухгалтерского
учета для составления отчетности, обеспечение сохранности бухгалтерских
документов, оформление их в соответствии с установленным порядком для
передачи в архив;
- составление отчетности по участку учета расчетов по оплате труда.
Бухгалтерский учёт в ведётся работниками бухгалтерии с помощью
системы «1С: Бухгалтерия 8.0», в которую они вводят информацию о
совершаемых хозяйственных операциях, используя предварительно
настроенные документы, справочники, счета и другие данные, а также готовые
алгоритмы обработки данных, и получают необходимую бухгалтерскую и
налоговую отчётность.
Автоматизация бухгалтерского учета представляет собой установку
специального программного продукта на компьютер и перевод всей
бухгалтерии на ЭВМ. Данная программа способна брать на себя функции
бухгалтера и значительно облегчать и ускорять процесс работы, а также
повышать эффективность и качество ведения бухгалтерии.
Программа позволяет автоматизировать бухгалтерский учет, быстрее
рассчитывать заработную плату, своевременно осуществлять расчеты с
бюджетом по налогам и сборам, в сроки сдавать отчетность.
Использование программы по автоматизации бухгалтерского учета
43
практически исключает человеческий фактор, способствуя упорядочению всего
бухгалтерского учета, повышает оперативность и экономичность работы
бухгалтерии.
Цель применения информационных технологий для решения задачи
организации учета сводится к:
- снижению трудоемкости выполнения расчетов;
- повышению точности результатов расчета суммы заработной платы,
НДФЛ и страховых взносов;
- получению достоверной информации о текущем состоянии расчетов с
персоналом по оплате труда и с бюджетом по налогу на доходы физических
лиц и страховым взносам;
- оперативному представлению достоверных данных.
Бухгалтер-кассир ведет счета по учету денежных средств на расчетном
счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает
и принимает денежные средства в кассе. Помимо этого данный специалист
ведет учет МПЗ и затрат. Существенным недостатком организации учетного
процесса МУП «Кыштовского АТП» МОКР является то, что должностные
инструкции в организации не созданы, а распределение обязанностей
осуществляется по устной договоренности между сотрудниками бухгалтерии.
МУП «Кыштовского АТП» МОКР имеет право составлять финансовую
отчетность по упрощенным формам бухгалтерской отчетности. Упрощенная
система бухгалтерской отчетности состоит из бухгалтерского баланса и отчета
о финансовых результатах. При этом отчеты включают показатели по группам
статей с детализациями по статьям. Но за 2017 г. баланс и отчет о финансовых
результат составлены по формам ОКУД 0710001 и ОКУД 0710002
соответственно. Другие формы отчетности МУП «Кыштовского АТП» МОКР
как малое предприятие не формирует и не предоставляет внешним
пользователям. Бухгалтерская отчетность по результатам финансово-
хозяйственной деятельности за 2017 год внешними аудиторами и внутренними
контролерами не проверена.
44
Объем перевозок по муниципальной программе МУП «Кыштовского
АТП» МОКР приведен в таблице 5.
Таблица 5
Объем перевозок по муниципальной программе
Показатели
Учетный год
2016
2017
2018
Пробег с пассажирами, тыс. км
6 079,2
5 852,3
4 843,1
Количество перевезенных пассажиров, тыс.
пасс.
12 451,9 11 208,4 11 366,4
Основная причина снижение показателя пробега связана с тем, что с 1
января 2017 г. прекращено обслуживание по маршрутам с наиболее низким
пассажиропотоком №4, а с ноября 2017 г. маршрутов №25 и №32.
В 2018 году количество перевезенных пассажиров увеличилось на 158
тыс. чел. за счет маршрутов №9 и №2, обслуживающих перспективные районы.
Динамика изменения количества подвижного состава МУП
«Кыштовского АТП» МОКР представлена в таблице 6.
Таблица 6
Динамика изменения количества подвижного состава
Марка т/с
Учетный год
2016
2017
2018
МАЗ
25
27
29
ЛиАЗ
5
5
3
ПАЗ
4
4
4
Итого, ед.
34
36
36
Увеличение подвижного состава в 2017 году связано с тем, что 5
автобусов марки МАЗ были переданы предприятию на безвозмездной основе в
декабре 2017 года. В 2018 году списано 5 автобусов марки ЛиАЗ.
Износ подвижного состава представлен в таблице 7.
Таблица 7
Износ подвижного состава МУП «Кыштовского АТП» МОКР
Год
Количество, ед.
Износ,%
2016
25
99
5
88
4
87
2017
28
100
8
93,5
2018
36
100
45
Как можно увидеть из таблицы, процент износа подвижного состава на
31.12.2018 года достиг 100%. Окончен срок амортизации по всем автобусам.
Высокий износ подвижного состава объясняется годом выпуска:
− 29 автобуса марки МАЗ год - 2008
год выпуска;
− 3 автобуса марки ЛиАЗ - 2009
год выпуска;
− 4 автобуса марки ПАЗ год - 2008
год выпуска.
Автобусы, стоящие на балансе предприятия относятся к четвертой
амортизационной группе - автомобили со сроком полезного использования
свыше 5 до 7 лет включительно. Из вышесказанного следует вывод, что срок
полезного использования подвижного состава истек.
Для того чтобы дать технико-эксплуатационную характеристику
предприятия необходимо рассчитать следующие коэффициенты:
- коэффициент использования автопарка;
- коэффициентом технической готовности;
- коэффициент использования времени в наряде;
- коэффициент использования пробега;
Коэффициент использования автопарка показывает, как используется
автомобильный парк в работе.
Рассчитывается по формуле (1):
Кисп. = Машино-дни в работе/ Машино-дни в хозяйстве; (1)
Степень готовности автомобильного парка к работе характеризуется
коэффициентом технической готовности.
Рассчитывается по формуле (2):
К тг.= число автомобилей в эксплуатации/ списочное кол-во; (2)
Коэффициент использования времени в наряде характеризует, какую
часть времени автомобиль находится в движении.
46