Рисунок 5. Орга.низационна.я структура ООО «ДиММ»
Функциона.льные отде.лы возгла.вляют соотве.тстве.нно: гла.вный
инже
.не.р, на.ча.льник отде.ла сна.бже.ния, инже.не.р отде.ла сна.бже.ния, на.ча.льник
отде
.ла ка.дров, гла.вный бухга.лте.р, на.ча.льник прое.ктно-те.хниче.ский отде.л.
Отде
.л сна.бже.ния осуще.ствляе.т ма.те.риа.льно-те.хниче.ское сна.бже.ние
пре
.дприятия, за.ключа.е.т договора и контролируе.т их выполне.ние, а та.кже
иссле
.дуе.т рынок, на.ла.жива.е.т связи с за.ка.зчика.ми и поста.вщика.ми.
Отде
.л ка.дров за.нима.е.тся ка.дровой политикой пре.дприятия,
осуще
.ствляе.т докуме.нта.рное оформле.ние ра.боты ка.дрового соста.ва и на.бор
ра
.боче.й силы пре.дприятия.
Отде
.л прое.ктно-те.хниче.ского контроля осуще.ствляе.т инже.не.рную
подготовку пре
.дприятия, ра.бота.е.т с прое.ктно-сме.тной докуме.нта.цие.й о
выра
.ботке продукции, производите.льности труда. Кроме того, к
а
.дминистра.тивно-упра.вле.нче.скому пе.рсона.лу относятся та.кие на.ча.льники
уча
.стков, которые орга.низуют опе.ра.тивную де.яте.льность своих уча.стков и
не
.сут отве.тстве.нность за не.е.
Общее собрание
участников
Директор
Специалисты
Административно
- управленческий
персонал
Инженерно -
технические
работники
Рабочие
31
ООО ДиММ» на.ходится на обще.й систе.ме на.логообложе.ния, так как
основными поставщиками и покупателями общества являются крупные
предприятия, которые неохотно работают с неплательщиками НДС.
Ра.ссмотрим основные пока.за.те.ли де.яте.льности ООО ДиММ».
Таблица 3
Основные показатели деятельности ООО «ДиММ»
Показатели 2017г. 2018г. 2019г.
2017 к
2019 г. %
1.Выручка от реализации
тыс.руб
31673
10974
19190
60,5
2.Себестоимость услуг
тыс.руб
27991
9785
17498
62,5
3. Прибыль от реализации
тыс.руб
3682
1189
1692
45,9
5.Дебиторская
задолженность тыс.руб
4324
3048
3101
71,7
6.
Кредиторская задолженность
тыс.руб
8520
7625
6088
71,4
7.Среднесписочная
численность работающих, лче
.
17
27
26
152
8. Стоимость
основных производственных
фондов тыс.руб
3762
2874
1998
53,1
Данные таблицы 3 свидетельствуют о нестабильности работы
предприятия. Выручка от реализации продукции за анализируемый период
снизилась, так же произошло снижение себестоимости, соответственно,
прибыль от реализации продукции уменьшилась. Произошло снижение
стоимости основных производственных фондов, при, практически,
неизменной численности работников. Дебиторская и кредиторская
задолженности уменьшились на 1275 тыс. рублей и 3014 тыс. рублей
соответственно, что свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на
предприятии.
Для успе.шной де.яте.льности любой орга.низа.ции не.обходимо
доста.точное количе.ство основных сре.дств. Поэтому не.обходимо ра.ссмотре.ть
32
дина.мику и структуру основных производстве.нных сре.дств в ООО «ДиММ»
за 2017–2019 гг.
Та.блица 4
Соста.в и структура основных сре.дств
Виды основных
сре.дств
2017 г. 2018 г. 2019 г.
2019 г.
к 2016
г., (+),
(–)
тыс.
руб.
к
итогу,
%
тыс.
руб.
к
итогу,
%
тыс.
руб.
к
итогу,
%
Зда.ния 7703 49,11 5572 46,41 4902 56,04
-
2801
Ма
.
шины и
оборудова
.
ние
.
7779 49,59 6369 53,04 3728 42,62
-
4050
Тра
.
нспортные
сре
.
дства
.
204 1,3 66 0,55 117 1,34
-
87
Итого 15686 100 12007 100 8748 100
-
6938
Да.нные та.блицы 4 пока.зыва.ют, что стоимость основных сре.дств за
иссле.дуе.мый пе.риод име.е.т те.нде.нцию к снижению, она сокра.тила.сь на 6938
тыс. руб.
Сокра.ще.ние стоимости основных сре.дств произошло в основном за сче.т
сокра.ще.ния стоимости ма.шин и оборудова.ния на 4050 тыс. руб., это связа.но
с их ве.тхостью и списа.ние.м.
В структуре основных сре.дств на.ибольшую долю в 2019 году
за.нима.ют зда.ния – 56,04% или 4902 тыс. руб. На долю ма.шин и оборудова.ния
приходится 42,62% или 3728 тыс. руб.
За а.на.лизируе.мый пе.риод ООО «ДиММ», ха.ра.кте.ризуе.тся
кризисным фина.нсовым положе.ние.м. В пе.рвую оче.ре.дь это связа.но с
не.доста.точностью собстве.нных сре.дств пре.дприятия.
В экономиче.ском а.на.лизе суще.ствуе.т систе.ма пока.за.те.ле.й
ре.нта.бе.льности, которые условно ра.зде.ляют на 2 группы: пока.за.те.ли
ре.нта.бе.льности де.яте.льности орга.низа.ции и пока.за.те.ли ре.нта.бе.льности
использова.ния ра.зличных а.ктивов.
33
Для пока.за.те.ле.й ре.нта.бе.льности а.ктивов не суще.ствуе.т
крите.риа.льных зна.че.ний. Они используются при а.на.лизе те.нде.нций в
соотноше.ние прибыли и других пока.за.те.ле.й за ряд ле.т. Прове.де.м а.на.лиз
пока.за.те.ле.й ре.нта.бе.льности в дина.мике по да.нным бухга.лте.рского уче.та и
отче.та о прибылях и убытка.х.
Таблица 5
Показатели рентабельности ООО «ДиММ»,%
Пока.за.те.ли
2017
г.
201
8 г.
201
9 г.
Изме.не.ни
я за
пе.риод
Ре
.
нта
.
бе
.
льность имуще
.
ства
.
11,17
1,76
3,93
-7,24
Ре
.
нта
.
бе
.
льность оборотных а
.
ктивов
12,92
2,13
4,25
-8,67
Ре.нта.бе.льность вне.оборотных а.ктивов 82,24 10,15 50,88
-
31,35
Ре.нта.бе.льность инве.стиций 108,09 31,40 28,44
-
79,65
Ре.нта.бе.льность собстве.нного ка.пита.ла. 85,07 8,61 23,92
-
61,15
Ре
.
нта
.
бе
.
льность за
.
е
.
много ка
.
пита
.
ла
.
12,86
2,21
4,70
-8,16
Ре
.
нта
.
бе
.
льность ре
.
а
.
лизова
.
нной
продукции
7,54 0,10 1,73 -5,81
За иссле.дуе.мый пе.риод все пока.за.те.ли ре.нта.бе.льности име.ют
положите.льное зна.че.ние, но пра.ктиче.ски все они име.ют устойчивую
те.нде.нцию к сниже.нию. На сниже.ние большинства пока.за.те.ле.й
ре.нта.бе.льности повлиял спа.д прибыли пре.дприятия.
За а.на.лизируе.мый пе.риод ООО «ДиММ», ха.ра.кте.ризуе.тся кризисным
фина.нсовым положе.ние.м. В пе.рвую оче.ре.дь это связа.но с не.доста.точностью
собстве.нных сре.дств пре.дприятия.
2.2 Анализ применяемой системы налогообложения ООО «ДиММ»
ООО «ДиММ»» находится на общей есистем налогообложения и в
соответствии с мНалоговы кодексом Российской Федерации является
плательщиком хследующи федеральных налогов:
1) налог на добавленную ьстоимост ;
34
2) налог на прибыль организаций;
4) выступает налоговым агентом по налогу на доходы физических цли ;
5) налог на имущество;
Кроме налогов, уплачиваются взносы в егосударственны социальные
внебюджетные фонды.
Региональными признаются налоги и сборы, еустанавливаемы
Кодексом и законами субъектов РФ, евводимы в действие в соответствии
с мНалоговы кодексом законами субъектов РФ и еобязательны к уплате на
территориях соответствующих всубъекто РФ. При установлении
регионального налога изаконодательным (представительными)
органами субъектов РФ определяются еследующи элементы
налогообложения: налоговые ставки в хпредела , установленных НК РФ,
порядок и исрок уплаты налога, а также формы иотчетност по
данному региональному налогу. Иные ыэлемент налогообложения
устанавливаются НК РФ. При иустановлени регионального
налога законодательными (представительными) органами всубъекто РФ
могут также предусматриваться налоговые ыльгот и основания для их
использования мналогоплательщико .
ООО « ДиММ»» является плательщиком только одного орегиональног
налога - на имущество организаций и ен является плательщиком местных
налогов, к мкоторы (для организаций) относится земельный налог.
Рассмотрим общую методику арасчет налогов,
уплачиваемых организацией.
Методика расчета налога на прибыль
Налог на прибыль организаций установлен йглаво 25 НК РФ. Налогом
облагают прибыль, юполученну организацией. Прибыль - это разница
между идоходам и расходами организации. При определении йналогово базы
доходы и расходы рассчитываются оп особым правилам.
При расчете налога на ьприбыл можно уменьшить сумму полученных
доходов ан сумму произведенных расходов, связанных с иэтим доходами.
Перечень таких расходов не яявляетс закрытым. Единственное условие - они
35
должны быть экономически оправданны и подтверждены
первичными документами (актами, накладными, итоварным чеками и т.д.).
Все расходы фирмы делят ан расходы, которые связаны с
производством и реализацией товаров (работ, услуг), и евнереализационны
расходы.
Расходы, которые связаны с мпроизводство и реализацией товаров
(работ, услуг), яклассифицируютс следующим образом: материальные
расходы; расходы ан оплату труда; суммы начисленной амортизации; епрочи
расходы.
К расходам, не учитываемым ипр расчете налогооблагаемой прибыли, в
ООО «ДиММ» относятся расходы, екоторы должны осуществляться за счет
прибыли, яостающейс в распоряжении предприятия (расходы по еуплат
налога на прибыль, дивиденды учредителям, ырасход по уплате налоговых
санкций).
Налогооблагаемая прибыль - это разница умежд полученными
организацией доходами и понесенными ирасходам за отчетный период (I
квартал, еперво полугодие, девять месяцев, год). Сумму йналогооблагаемо
прибыли определяют как разницу между иполученным доходами
и произведенными расходами, момент хи признания зависит от того,
какой дмето определения доходов и расходов применяет афирм : метод
начисления или кассовый метод.
ООО « ДиММ» применяет метод начисления. При оег использовании
доходы от реализации считают иполученным в том периоде, когда они иимел
место, независимо от того, когда афирм получит деньги или иное имущество в
счет оплаты.
Рассмотрим общий порядок формирования йналогово базы по налогу на
прибыль . ( таблица 6).
36
Таблица 6
Порядок формирования налоговой базы оп налогу
на прибыль ( по данным налогового учета за январь 2019 года)
Показатель
Сумма
Доходы, принимаемые в целях налогообложения:
Выручка от реализации
391653
Расходы, принимаемые в целях яналогообложени :
Прямые расходы налогоплательщиков, относящихся
к мреализованны товарам
336137
Косвенные расходы
876
Итого:
337013
Внереализационные расходы
2122
Итого налогооблагаемая прибыль:
52518
Ставка налога
20 %
Сумма налога, руб. (п. 5×п.6)
10503
В Федеральный бюджет (п. 5×3 %)
1575
В бюджет субъектов ФР (п. 5×17%)
8928
Ставка налога на прибыль йорганизаци в 2019 г. – 20 %. Налог на
прибыль тперечисляю в два бюджета – федеральный и йрегиональны . По
каждому бюджету своя ставка аналог на прибыль.
в федеральный бюджет – по ставке 3%;
в региональный бюджет – оп ставке 17%.
Эта разбивка установлена на дперио с 2017 года по 2020 год.
При реализации товаров (работ, гуслу ), датой получения дохода считают
день апереход права собственности на отгруженные товары ( ырезультат
выполненных работ, оказанных услуг).
Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где
в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного
по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.
37
Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока,
установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее
28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287,
п. 4 ст. 289 НК РФ).
Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит
от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.
Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал,
полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные
авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст.
287, п. 3 ст. 289 НК РФ):
‒ 28 апреля;
‒ 28 июля;
‒ 28 октября.
Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они
перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего
отчетного периода.
При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет
квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287
НК РФ).
Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли,
перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам
которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата
выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты
переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В течение квартала должны уплачивать в бюджет еавансовы платежи
по налогу на прибыль. иЕсл организация самостоятельно изъявила желание
по юисчислени и уплате авансовых платежей по уналог на
прибыль ежемесячно, то ей онеобходим уведомить о своем решении
38
налоговый орган и рассчитывать жплате исходя из фактически полученной
прибыли ( заб . 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).
ООО «ДиММ» уплачивают авансовые платежи оежеквартальн . По
окончании года организация рассчитывает усумм налога на прибыль, которая
подлежит еуплат , исходя из фактически полученной прибыли. иПр этом
разница между суммой налога, йрассчитанно по итогам года, и
суммой хуплаченны в течение года авансовых платежей адолжн быть
перечислена в бюджет до 28 а март
Если же сумма уплаченных авансовых йплатеже окажется
больше суммы налога, который онад уплатить по итогам года, то оможн
подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму
переплаты в тсче предстоящих платежей или вернуть ее.
ООО «ДиММ» определяет сумму налога на ьприбыл самостоятельно
нарастающим итогом с начала агод , для этого умножается налогооблагаемая
прибыль ан ставку налога.
ООО «ДиММ»» ежеквартально (в течение 28 дней епосл окончания
отчетного квартала) сдает в юналогову инспекцию налоговую декларацию по
налогу ан прибыль.
Методика расчета НДС
Проанализируем обложение ООО « ДиММ» мналого на
добавленную стоимость. Налог на юдобавленну стоимость (НДС) установлен
21-й главой КН РФ. В ООО «ДиММ» налогом на добавленную
стоимость яоблагаютс реализация товаров (работ, услуг). НДС
нужно ьначислит к уплате в бюджет в йопределенны день. В НК РФ
это яназываетс «момент определения налоговой базы».
Этот момент необходимо определять кка наиболее раннюю из двух дат:
- день отгрузки или ипередач товаров (работ, услуг) или
передачи химущественны прав покупателю;
- день оплаты или йчастично оплаты в счет предстоящих
39
поставок товаров (работ, услуг) иил передачи имущественных прав.
Следовательно, налог нужно начислить:
- если отгружен товар (оплачен ртова или нет - неважно);
- если получена предоплата (аванс), но ртова не отгрузили.
Организация может не ьотгружат товар, но передать право
собственности ан него покупателю. Такую передачу по КН РФ
приравнивают к отгрузке.
Таким образом, после того кка ООО «ДиММ» отгрузит товар
или тпередас права собственности на него, оно одолжн начислить налог. НДС
придется заплатить оп итогам того налогового периода, в мкоторо товары
(работы, услуги, переданные имущественные аправ ), были отгружены
(переданы) покупателю.
Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него оп
итогам налогового периода, рассчитывают следующим мобразо (рисунок 6).
Рисунок 6. Расчет суммы НДС к уплате в бюджет
Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет,
рассчитывается умножением налоговой базы ан соответствующую ей ставку
налога.
Существуют три ставки налога: 0 %, 10 % и 20 % (ст. 164 НК РФ). В
некоторых хредки ситуациях налог также может определяться оп расчетным
ставкам.
К реализуемым товарам ( мработа , услугам) ООО «ДиММ» применяется
ставка 20 %.
Начисленная сумма НДС яуменьшаетс на сумму налоговых вычетов.
Вычету тподлежа следующие суммы налога.
1. Суммы НДС, фирме предъявили поставщики материалов, товаров
Сумма налога, начисленная в
соответствии с положениями
НК РФ
Сумма
налоговых
вычетов
Сумма НДС к
уплате в
бюджет
-
=
40