24
Рисунок 4 – Сравнительный анализ ставок налога на прибыль
малых и средних предприятий в РФ и за рубежом
Соответственно, наибольшие ставки по налогу на прибыль
наблюдаются в странах Канада и Франция. Что касается США, то ставка
налога на прибыль крупных корпораций превышает ставку малого бизнеса в
2,27 раз. В РФ ставки стабильные и придерживаются среднего уровня среди
малых предприятий и значительно меньше, чем ставки крупных корпораций.
Существенный льготы для субъектов малого бизнеса – это сниженные ставки
налога на прибыль организации. Данные льготы вводятся как
самостоятельное направление налоговой политики государства.
Данная льгота в виде пониженной ставки на налог на прибыль очень
значима для микро-организаций. Практика такого льготирования часто
используется во многих развитых странах мира.
В США на федеральном уровне для более мелких корпораций
используются две более низкие ставки – в размере 15% при доходе до 50 000
долларов и 25% при доходе до 75 000 долларов. А если объем продаж малых
предприятий не превышает 200 000 долларов, установлены дополнительные
вычеты сумм дохода для целей исчисления налога на доходы.
На Западе достаточно распространена практика предоставления так
называемого «бонуса первого года», которая действует на предприятиях ,
25
функционирующие первый год.
На основе вышесказанного, можно сделать вывод о том, что на данный
момент времени не существует единой теории налогообложения субъектов
малого бизнеса. Каждая страна в своем экономическом и политическом
пространстве преследует различные цели в сфере налогообложения. На
данный факт также оказывают влияние различные обстоятельства, такие как
традиции по уплате налогов, налоговая а также юридическая грамотность
граждан, влияние оказывает наличие и уровень коррумпированности
властных органов. Все эти факторы и определяют многообразие подходов к
налогообложению малого бизнеса.
Отсюда, можно говорить о том, что действующая на данный момент в
России налоговая система не может оцениваться как идеальная и
совершенная. Несмотря на то, что в отечественной системе присутствуют
довольно низкие ставки налогов, если конечно сравнивать с развитыми
странами, а также большие возможности для применения специальных
льготных режимов, все же система нестабильна, в ней часто происходят
изменения, так же большое влияние оказывает фискальный характер
взимания н6алогов, что только ухудшает положение бизнеса.
26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО
БИЗНЕСА НА ПРИМЕРЕ ООО «ДКМ-ГРУПП»
2.1 Экономическая характеристика деятельности субъекта малого
предпринимательства ООО «ДКМ-Групп»
ООО «Дкм-Групп» зарегистрирована 13 октября 2010 г. регистратором
Инспекция федеральной налоговой службы по г. Курску. Руководитель
организации: директор Толкунов Виктор Сергеевич.
Он руководит текущей деятельностью организации, руководствуясь
действующим законодательством, нормативными актами, Законом об охране
труда РФ, Трудовым кодексом РФ, правилами внутреннего распорядка;
должностной инструкцией; требованиями действующих законов РФ и
другими нормативными документами и актами, касающимися хозяйственной
деятельности предприятия. Директору подчиняются руководители
функциональных подразделений.
Предприятие функционирует в форме общества с ограниченной
ответственностью, собственником которого является один учредитель –
директор предприятия. По организационной структуре существует
разделение на отделы, во главе которых стоят назначенные ответственные
лица.
Юридический адрес ООО «Дкм-Групп» - 305023, Курская область,
город Курск, Литовская улица, 8, помещение 1.
Основным видом деятельности является «Торговля оптовая
водопроводным и отопительным оборудованием и санитарно-технической
арматурой», зарегистрированы дополнительные виды деятельности:
Ремонт машин и оборудования
Производство электромонтажных работ
Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных
систем и систем кондиционирования воздуха
27
Работы гидроизоляционные
Торговля оптовая электрической бытовой техникой
Торговля оптовая металлами в первичных формах
Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями
Торговля оптовая неспециализированная
Торговля розничная непродовольственными товарами, не
включенными в другие группировки, в специализированных магазинах.
Организации Общество с ограниченной ответственностью «ДКМ-
Групп» присвоены ИНН 4632125146, ОГРН 1104632008800, ОКПО 63169964.
Целью деятельности ООО «ДКМ-Групп» является осуществление
хозяйственной деятельности для удовлетворения общественных
потребностей в его работе, услугах, товарах и продукции, а также реализация
экономических интересов участников и членов трудового коллектива
данного общества.
Общество является юридическим лицом и осуществляет свою
деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации,
Учредительным договором и Уставом.
Общество является хозяйственным обществом, уставный капитал
которого формируется за счет собственных средств учредителей, а также за
счет прибыли предприятия, по решению участников общества составляет 10
000 (десять тысяч) руб.
Организационно правовая форма ООО «ДКМ-Групп» – это общество с
ограниченной ответственностью. Общество с ограниченной
ответственностью подразумевает под собой тот факт, что участники
организации не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков,
связанных с деятельн
о
с
тью общества, в пределах стоимости принадлежащих
им долей в уставном капитале общества.
ООО «ДКМ-Групп», как и все общества с ограниченной
ответственностью, имеет следующие характеристики:
создается без ограничения по срокам;
28
действует на принципах полного хозяйственного расчета и
самофинансирования;
имеет фирменное наименование, которое зарегистрировано в
установленном законодательном порядке, имеет круглую печать с
наименованием своей организации, угловой штамп, а также фирменные
бланки и другие надлежащие ей реквизиты.
ООО «ДКМ-Групп» характеризуется как частная собственность,
которая подразумевает защищённое законом право юридического лица на
предмет собственности, включая средства производства.
ООО «ДКМ-Групп» – это самостоятельный хозяйствующий субъект,
который учрежден в порядке, установленном Гражданским кодексом
Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ (ред. от
23.04.2018) «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также
иными нормативно-правовыми актами, с целью осуществления
хозяйственной деятельности для извлечения прибыли.
Базисным учредительным документом в ООО «ДКМ-Групп» является
устав данной организации, который определяет основные положения
функционирования общества для осуществления его деятельности.
За долгие годы работы компания «ДКМ-Групп» завоевала и
неоднократно подтвердила доверие многочисленных клиентов, наладив сеть
стабильных поставок по всей Курской и соседних областях.
Факторы, которые могут повлиять на сбыт ООО «ДКМ-Групп» его
продукции:
банкротство крупных покупателей продукции;
неплатежеспособность со стороны контрагентов;
неустойчивая финансово-экономическая ситуация в регионе,
государстве в целом.
Необходимые действия ООО «ДКМ-Групп» по уменьшению такого
влияния – поиск новых потребителей, предъявление исков неплательщикам,
взыскание дебиторской задолженности.
29
Структура финансово-экономических служб предприятия отражена на
рисунке 6.
Рисунок 5 – Структура финансово-экономических служб
предприятия
Основные задачи отдела экономики и организации труда:
ценообразование на основе предоставляемой информации об учете
затрат и калькулировании себестоимости;
расчет рентабельности основных видов продукции;
составление планов и смет, для целей определения операционных
затрат и величины предполагаемой прибыли.
Отсутствие план-фактного анализа приводит к тому, что не
определяются величины отклонений и причины их образования, т.е. не
учитываются текущие изменения в направлениях деятельности предприятия и
планируемых программах. Соответственно очень сложно выявить
проблемные области, требующие первоочередного внимания, а с другой
стороны, потенциальные возможности, которые могут повысить финансовый
результат.
БДДС составляется только на месяц и справочно на квартал.
Отсутствует ежедневное исполнение БДДС (бюджет движения денежных
средств на день, неделю). Отчеты по движению денежных средств, несмотря
на то, что содержат практически всю необходимую информацию, отличается
тем, что:
Все суммы обрабатываются вручную.
30
Документ готовится в Word.
Нет обобщенного денежного потока по предприятию.
Отчет состоит из нескольких файлов, отражающих различные типы
потоков.
План–фактный анализ не производится.
Кроме прочего, в компании отсутствует проектная культура и
формализация данного процесса.
В совокупности, на предприятии имеется значительный объем не
эффективностей и внутренних ограничений, не позволяющий с одной
стороны добиться приемлемых финансово–экономических показателей, а с
другой стороны, скрывающих за собой значительный потенциал роста
эффективности компании и ее капитализации.
К факторам внешней среды, отрицательно влияющим на стоимость
бизнеса ООО «ДКМ-Групп» можно отнести:
Основными факторами, отрицательно влияющими на стоимость
бизнеса ООО «ДКМ-Групп» являются:
неустойчивое развитие экономики;
падение объемов производства;
движение спроса на продукцию со стороны заказчика;
изменение цен на товары и услуги, которые предприятия используют в
сове деятельности.
Для активизации деятельности необходимо направить усилия на поиск
новых каналов сбыта продукции, расширение возможностей по увеличению
объемов производства, снижения цен на продукцию, повышение
конкурентоспособности.
Динамику финансовых результатов деятельности ООО «ДКМ-Групп» в
соответствии с бухгалтерской отчетность за 2016 – 2018 годы отражает
таблица 9.
31
Таблица 9 – Анализ уровня и динамики показателей финансовых
результатов деятельности ООО «ДКМ-Групп», тыс. руб.
Наименование показателя
2016 год
2017 год
Измене
ния (+,
–)
2018
год
Измене
ния (+, –
)
1
2
3
4
5
6
Выручка
333092
429783
96688
154066
– 275716
Себестоимость
207939
333832
125893
130106
– 203726
Валовая прибыль
125154
95950
–29204
23959
–71991
Коммерческие расходы
37017
32856
–4161
12210
–20646
Управленческие расходы
42360
49956
7596
44757
–5199
Прибыль (убыток) от продаж
45777
13138
–32639
–33008
–46146
Проценты к уплате
1174
1783
609
6314
4531
Прочие доходы
24371
7945
–16426
8392
447
Прочие расходы
27531
11274
–16257
17418
6144
Прибыль (убыток) от
налогообложения
41443
8026
–33417
–48348
–56374
Отложенные налоговые
активы
7405
32
–7373
8727
8695
Отложенные налоговые
обязательства
2688
326
–2362
54
–272
Чистая прибыль
30458
4227
–26231
–41889
–46116
Динамика финансовых результатов ООО «ДКМ-Групп» в 2016 – 2018
годах отражена на рисунке 6.
32
Рисунок 6 – Динамика финансовых результатов деятельности
ООО «ДКМ-Групп» в 2016 – 2018 гг.
Как показывают данные таблицы 9 в 2017 году наблюдается снижение
выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг) на 29204
тыс. руб., в 2018 году снижение валового дохода составило 71 991 тыс. руб. с
снижением себестоимости по сравнению с 2017 годом на 203726 тыс. руб.
Несмотря увеличение выручки от продажи товаров, продукции, работ,
услуг в 2017 году на 96689 тыс. руб. наблюдается непропорциональное
снижение чистой прибыли в отчетном периоде на 26231 тыс. руб.
В 2018 году объем выручки от продажи продукции снизился на 275717
тыс. руб. и предприятие понесло убытки в размере 41889 тыс. руб. По
результатам финансово-хозяйственной деятельности исследуемое
предприятие имеет кризисное финансовое положение.
Чистая прибыль ООО «ДКМ-Групп» в 2017 году по сравнению с 2016
годом уменьшилась на 26231 тыс. руб., в 2018 году по сравнению с 2017
годом на 46116 тыс. руб., что объясняется снижением спроса на продукцию
предприятия, не пропорциональным увеличением себестоимости, отсутствие
финансовой дисциплины.
33
Характеризуя ликвидность балансов ООО «ДКМ-Групп», следует
отметить, что трехлетний период наблюдается платежный недостаток
денежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств. В 2018 году
поступления от дебиторов ООО «ДКМ-Групп» были больше краткосрочных
кредитов и заемных средств соответственно на 13230 тыс. руб. Отсюда
следует, что краткосрочные обязательства покрывались быстро
реализуемыми активами.
Таблица 10 – Анализ ликвидности и платежеспособности ООО
«ДКМ-Групп»
Наименование показателей
2016 год
2017 год
2018 год
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,04
0,01
0,01
Коэффициент промежуточной (быстрой)
ликвидности
0,37
0,3
0,28
Коэффициент текущей ликвидности
1,05
1,07
0,75
Коэффициент покрытия оборотных средств
собственными источниками формирования
0,04
0,08
–0,35
Коэффициент восстановления (утраты)
платежеспособности
–
Структура
баланса –
неудовлит
– воритель–
ная
Структура
баланса –
неудовлит
– воритель–
ная
Наглядно динамику коэффициентов ликвидности ООО «ДКМ-Групп» в
2016 – 2018 гг. иллюстрирует рисунок 7.