36
возможностей, предлагаемых в налоговом законодательстве и представляет
собой грамотную систему ведения бухгалтерского и налогового учета с
использованием всех тонкостей и нюансов налогового законодательства.
37
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«МЕТКОМ»
2.1 Налоговый потенциал организации
ООО «Метком» молодая, но динамично развивающаяся компания на
рынке лома цветных металлов, основанная в 2016 году. Основным видом
деятельности компании является закуп, переработка и оптовая торговля ломом
и отходами цветных металлов, таких как лом меди, латуни, алюминия,
никельсодержащего сырья и других.
Компания имеет две промплощадки в г. Москва. Наличие собственного
автотранспорта позволяет вывозить материал со складов из любого региона
России.
Основная цель ООО «Метком» - предоставлять безупречный сервис,
предлагая справедливую, конкурентоспособную цену, в каждом конкретном
регионе, своевременный расчет и индивидуальный подход каждому клиенту,
тем самым постоянно увеличивая объем закупаемых ломов и количество,
желающих работать с нами поставщиков. ООО «Метком» делает это
возможным, создавая для своих покупателей и партнеров выгодные и удобные
условия приобретения, качественно рассортированного, в требующемся
количестве и ассортименте, поставленного в оговоренные сроки, сырья.
Преимущества работы с ООО «Метком»:
индивидуальный подход к каждому клиенту делает возможным
создание взаимовыгодных условий, гарантирующих точное определение веса,
быструю разгрузку, своевременную оплату;
наличие собственного автотранспорта, возможность самовывоза;
высокий профессионализм и огромный опыт работы сотрудников,
их знания и возможности позволяют учитывать те потребности,
которые существуют на момент поставки;
постоянные инвестиции в техническое оснащение наших
производственных площадок.
Самой первой и самой главной ценностью компании ООО «Метком»
38
являются клиенты. Деятельность компании разворачивается в середине
цепочки движения продукции от поставщиков лома цветного металла до
конечного потребителя. ООО «Метком» – последний рубеж до Завода-
переработчика. Поэтому клиентов у нас два типа: Клиент-поставщики лома
цветных металлов и Клиент-конечные потребители лома цветных металлов.
Принципы работы ООО «Метком» с клиентами:
- каждый сотрудник – это лицо компаний «Метком»;
- строить только долгосрочное партнерство, а не искать быструю
выгоду;
- вникать в потребность поставщика и потребителя;
- улучшить качество и увеличить скорость обслуживания клиента путем
совершенствования производственных процессов;
- превосходить ожидания поставщика и потребителя;
- менеджер компании в рабочем процессе своевременно исполняет свои
личные обязательства перед клиентами.
ООО «Метком» является юридическим лицом и относится к субъектам
малого и среднего предпринимательства, действует на основании Устава и
законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения
срока своей деятельности.
К внешним документам, регламентирующим деятельность общества,
относятся законодательные и нормативные акты. Внутренние документы:
Устав предприятия, Положения о подразделениях, Должностные инструкции,
Правила внутреннего трудового распорядка.
Предприятие имеет круглую печать, содержащую полное фирменное
наименование и указание на место нахождения. Также имеет обособленное
имущество, самостоятельный баланс, банковский счет, штампы и бланки со
своим фирменным наименованием, в соответствии с российским
законодательством может создавать филиалы и открывать представительства.
ООО «Метком» предлагает клиентам конкурентные цены и системы
скидок. Достойный ассортимент, высокое качество предлагаемых товаров и
39
оборудования позволяют компании плодотворно работать на протяжении уже
боле трех лет. ООО «Метком» всегда работает над поддержанием высокого
качества, над ассортиментом, ценой, системой скидок и сервисом, чтобы
клиенты всегда были довольны.
Целью деятельности ООО «Метком» является получение прибыли на
основе завоевания популярности и доверия у покупателей, доминирующего
положения на рынке электротехнического оборудования и мебели, оказание
дополнительных услуг покупателям, связанных с эксплуатацией
установленного оборудования.
Организационная структура ООО «Метком» представлена на рисунке 3.
Организационная структура предприятия является довольно простой. В ней
можно выделить основные линейные и функциональные блоки.
Рисунок 3 - Организационная структура ООО «Метком»
Директор выполняет представительские и контрольные функции и без
доверенности представляет интересы компании во всех внешних организациях.
Поскольку управленческий коллектив предприятия небольшой, то директор
также выполняет функции мотивации персонала, осуществляет маркетинговые
функции, занимается долгосрочным и краткосрочным планированием продаж,
ведением переговоров и заключением договоров.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Метком»
несет директор предприятия. Главный бухгалтер осуществляет организацию
Директор
Гл. бухгалтер
Отдел продаж
Директор по
производству
Производственные
рабочие
Работники склада
40
учетной работы и контроль за сохранностью собственности, правильным
расходованием денежных средств и материальных ценностей. Также вместе с
директором ООО «Метком» выполняет задачи финансового планирования и
анализа.
Таким образом, в управленческой структуре ООО «Метком» четко
разграничена ответственность за производственную, финансовую и
коммерческую деятельность между менеджерами, возглавляющими данные
направления, которые являются линейными руководителями в своих
структурных подразделениях. Общее руководство компанией осуществляет
директор. В его непосредственном подчинении находится отдел кадров,
выполняющий функцию управления персоналом в ООО «Метком».
Основными источниками для проведения технико-экономического
анализа предприятия являются годовые отчеты, производственные планы и
задания для каждого подразделения организации, статистическая и финансовая
отчетность
ООО «Метком» является одним из быстро растущих и динамично
развивающихся предприятий на рынке аренды автомобилей. Об этом
свидетельствуют данные анализа основных экономических показателей
деятельности предприятия, проведенного по данным бухгалтерской отчетности
(Приложения 1-3) и представленного в таблице 3.
Таблица 3
Динамика показателей финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Метком» за 2016-2017 гг.
Показатели
2016
2017
Откло
нение
(+,-)
Темп
изменения, %
1. Выручка от продажи товаров,
продукции, услуг, тыс. руб.
5601
9047
3446
161,52
2. Себестоимость проданных
товаров, продукции, услуг, тыс.
руб.
5212
8089
2877
155,20
3. Коммерческие расходы, тыс.
руб.
219
452
233
В 2,06 раз
4. Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб.
170
506
336
В 2,98 раз
5. Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода, тыс. руб.
151
301
150
199,34
41
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
6. Средняя стоимость основных
средств, тыс. руб.
906
1174
268
129,53
7. Фондоотдача, руб.
6,18
7,71
2
124,71
8. Средняя стоимость запасов,
тыс. руб.
941,5
735
-207
78,07
9. Оборачиваемость товарных
запасов, обороты
5,95
12,31
6
В 2,06 раз
10. Среднесписочная
численность работников, чел
46
48
2
104,35
11. Производительность труда,
тыс. руб.
121,76
188,48
67
154,79
12. Фонд заработной платы, тыс.
руб.
356,00
386,00
30
108,43
13. Среднегодовая заработная
плата 1 работника, руб.
7739,13
8041,67
303
103,91
Как видно из таблицы 3, существенно увеличилась выручка от продажи
– на 3446 тыс. рублей или на 61,52%. Темп роста себестоимости при этом
несколько ниже – только 155,2%.
Поэтому даже, несмотря на возросшие коммерческие расходы ООО
«Метком» получило прибыль от продажи почти в три раза больше, чем в 2016
году. Соответственно, увеличилась и чистая прибыль. На чистую прибыль
общества оказали влияние как прочие доходы и расходы, так и данные
налогового учета – отложенные налоговые активы и обязательства.
Увеличение средней стоимости основных средств не оказало
отрицательного влияния на фондоотдачу за счет существенного увеличения
выручки. Темп роста фондоотдачи составил 124,71%. Оборачиваемость
товарных запасов увеличилась за счет снижения их средней стоимости на 207
тыс. руб. Производительность труда на предприятии возросла на 67 тыс. руб.
или на 54,79%. При увеличении численности работников на 2 человека,
среднегодовая оплата труда увеличилась на 303 рубля. При исследовании
структуры бухгалтерского баланса ООО «Метком» составим таблицу 4.
42
Таблица 4
Структура баланса ООО «Метком» за 2016-2017 гг.
Показатели
на 01.01.2017
на 01.01.2016
Отклонение
(+,-)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
Вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
Вес,
%
По
сумме,
тыс.
руб.
По
уд.
весу,
%
АКТИВ
Внеоборотные активы
1730
31,71
2718
41,66
988
9,95
Оборотные активы:
3726
68,29
3807
58,34
81
-9,95
Производственные
запасы
1007
18,46
463
7,10
-544
-
11,36
Дебиторская
задолженность
1619
29,67
2106
32,28
487
2,60
НДС
510
9,35
636
9,75
126
0,40
Краткосрочные
финансовые
вложения
530
9,71
587
9,00
57
-0,72
Денежные средства
60
1,10
15
0,23
-45
-0,87
Баланс
5456
100,00
6525
100,00
1069
-
ПАССИВ
Собственный капитал
2432
44,54
2617
40,08
185
-4,46
Долгосрочные пассивы
123
2,25
1233
18,90
1110
16,64
Краткосрочные пассивы
2901
53,13
2675
40,98
-226
-
12,15
займы и кредиты
73
1,34
699
10,71
626
9,37
кредиторская
задолженность
2828
51,80
1976
30,27
-852
-
21,53
Баланс
5456
100,00
6525
100,00
1069
0,00
В 2017 году валюта баланса увеличилась на 1069 тыс. рублей. Темп
роста составил 119,59%. Увеличение активов произошло в основном за счет
увеличения внеоборотных активов, представленными в большем объеме
основными средствами и незавершенным строительством собственного
магазина. Существенное влияние на увеличение активов оказало увеличение
дебиторской задолженности – на 487 тыс. руб. Увеличение оборотного
капитала незначительно – 81 тыс. руб. так как существенно снизились запасы
предприятия. Увеличение собственного капитал произошло только за счет
увеличения прибыли, уставный капитал в 2 тыс. рублей остался неизменным.
Структура активов значительно не изменилась – по-прежнему
оборотные активы занимают большую часть баланса. Доля внеоборотных
активов увеличилась на 9,95%. Наибольшую долю оборотных активов
43
составляет дебиторская задолженность, причем доля задолженности на конец
2017 года увеличилась на 2,6% и составила 32,28%.
В 2017 году ООО «Метком» получило долгосрочный кредит на
строительство склада в 1200 тыс. рублей. Краткосрочные пассивы
представлены кредитами и займами и кредиторской задолженностью,
наблюдается их увеличение на 626 тыс. рублей. В 2017 году кредиторская
задолженность несколько снизилась и составила 1976 тыс. рублей. Что касается
структуры пассивов, из таблицы видно, что краткосрочные пассивы занимают
наибольшую долю. Даже значительное снижение уровня – на 12,15% не
изменило структуры пассива баланса.
В таблице 5 по данным бухгалтерской отчетности приведены
показатели платежеспособности и финансовой устойчивости исследуемого
предприятия за 2017 гг.
Таблица 5
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО
«Метком» за 2016-2017 гг.
Показатели
Нормативное
значение
на
01.01.2017
на
01.01.2016
Отклонение,
(+,-)
Коэффициент
автономии
0,4-0,6
0,445
0,401
-0,045
Коэффициент
финансовой
устойчивости
0,6-0,8
0,468
0,59
0,122
Коэффициент
финансирования
0,7-1,5
0,804
0,669
-0,135
Коэффициент
капитализации
0,7-0,8
1,244
1,494
0,25
Коэффициент
текущей
ликвидности
1,5-2,0
1,285
1,424
0,138
Коэффициент
срочной
ликвидности
1
0,762
1,013
0,251
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,3
0,204
0,225
0,022
Коэффициент автономии показывает удельный вес собственных средств
в общей сумме источников финансирования, у ООО «Метком» на данный
44
коэффициент соответствует норме, но наблюдается его снижение на конец 2017
года. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными
источниками показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет
собственных источников, у ООО «Метком» данный коэффициент составляет
соответственно 0,188 и -0,027 в каждом исследуемом периоде.
В начале года он находится в переделах нормы, а в конце года
отрицательное значение получено из-за превышения стоимости внеоборотных
активов над собственным капиталом.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть
активов финансируется за счет устойчивых источников, у ООО «Метком»
значение этих коэффициентов недалеко от нормы, но все же ниже, хотя и
наблюдается тенденция роста. Коэффициент финансирования показывает,
какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая за счет
заемных средств. Значение этого коэффициента удовлетворяет нормальному но
снижается в 2017 году.
Коэффициент капитализации показывает, сколько заемных средств
организация привлекла на 1 тыс. руб. вложенных в активы собственных
средств, у ООО «Метком» данный коэффициент значительно превышает норму
(1,244 и 1,494 соответственно).
Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих
обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все
оборотные средства. В нашем случае, коэффициент не достигает
рекомендованного нормативного значения, но достаточно приближен к нему.
Положительной тенденцией можно отметить увеличение данного
коэффициента на 0,14 в 2017 году. Коэффициент срочной ликвидности
показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть
немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных
ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Коэффициент
срочной ликвидности ООО «Метком» также как и коэффициент текущей
ликвидности не достигает рекомендованного нормативного значения в начале
45
года. Положительной тенденцией в данном случае можно отметить достижение
нормы в 2017 году за счет увеличения показателя на 0,251.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть
краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время
за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг. Полученный
коэффициент абсолютной ликвидности в ООО «Метком» в обоих
рассматриваемых периодах соответствует норме и наблюдается тенденция
роста.
Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что
ООО «Метком» стабильно работающее, финансового устойчивое предприятие
с возможностью дальнейшего развития.
2.2 Анализ налоговой политики организации
Анализ абсолютной и относительной налоговой нагрузки организации
представляет собой анализ структуры и динамики налоговых платежей.
Для начала проведем анализ динамики сумм налогов ООО «Метком» за
2016-2017 г. Данные представим в таблице 6.
Таблица 6
Анализ динамики налоговых платежей ООО «Метком» за 2016-
2017 гг.
Показатель
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение 2017
г. от 2016 г.
Темп роста
2017 г. к
2016 г., %
НДФЛ, тыс. руб
61
42
-19
69,03
НДС, тыс. руб
1697
1708
11
100,66
Налог на имущество, тыс. руб
11
27
16
248,86
Налог на прибыль, тыс. руб.
12
69
58
В 6,01 раз
Транспортный налог, тыс. руб.
2
3
1
180,06
Прочие
14
1
-14
3,8
Всего, тыс. руб.
1796
1851
54
103,02