33
определенной мере вз
аимодействует с п
ланом маркет
инга (напр
имер, в част
и
предпочт
ительности м
аркетингово
й экспанси
и в регион
ы с наиболее
б
лагоприятн
ым режимом н
алогообложе
ния), капит
аловложени
й и НИОКР. С
дру
гой сторон
ы, налогов
ый план — это с
амостоятел
ьный докуме
нт,
регулиру
ющий управ
ленческую де
ятельность по о
птимизации н
алоговых
изъ
ятий в госу
дарственны
й бюджет с пре
дприятия.
Реализация меро
приятий, з
акрепленны
х в налого
вом плане — чет
вертый
эта
п процедур
ы налогово
го планиро
вания, — до
лжна контро
лироваться по
мере в
ыполнения пре
дусмотренн
ых шагов и де
йствий, рас
хождения ме
жду
планируе
мыми и дост
игнутыми ф
актическим
и результат
ами подлеж
ат
обязате
льному ана
лизу, на ос
новании которо
го выявляютс
я причины
воз
никших несоот
ветствий, пос
ле чего в н
алоговом п
лане произ
водятся
необ
ходимые корре
ктировки, пр
изванные учест
ь негативн
ые моменты в
бу
дущем.
34
Глава 2. Анализ вл
ияния нало
гов на фин
ансовые резу
льтаты
деяте
льности ор
ганизации н
а примере ООО «Пром-Электро»
2.1 Организ
ационно-эко
номическая х
арактерист
ика ООО «Пром-
Электро»
Общество с о
граниченно
й ответстве
нностью ООО «Пром-Электро»
создано в соот
ветствии с Гр
ажданским ко
дексом РФ и другими законами РФ.
ООО "Пром-Э
лектро" заре
гистрирова
но 14.05.200
2 по юридичес
кому
адресу 4400
28, Пензенс
кая област
ь, город Пе
нза, проез
д Германа Т
итова, дом
3
а литер ж, эт
аж: ант., оф
ис 1.
Организация я
вляется юр
идическим л
ицом и стро
ит свою де
ятельность
н
а основани
и настояще
го Устава и де
йствующего з
аконодател
ьства Российской
Фе
дерации
Полное фир
менное наи
менование ор
ганизации н
а русском яз
ыке звучит
с
ледующим обр
азом: Общест
во с огран
иченной от
ветственност
ью «Пром-
Электро». Сокращен
ное наимено
вание на русс
ком языке: ООО «Пром-
Электро». Организ
ация являетс
я коммерчес
кой. Оно в
праве в уст
ановленном
пор
ядке откры
вать банко
вские счет
а на территор
ии РФ и за ее пре
делами.
ООО «Пром-Электро» является ко
ммерческой ор
ганизацией, ос
новной
цел
ью деятель
ности которо
го являетс
я расширен
ие рынка то
варов и ус
луг, а
также извлече
ние прибыл
и.
Ключевыми в
идами деяте
льности об
щества явл
яются:
организация о
птовой и роз
ничной тор
говли;
осуществление тор
гово-посре
днической и з
акупочной де
ятельности;
открытиев соответст
вии с де
йствующим з
аконодател
ьством
торговых точе
к, магазино
в;
создание о
птовых и ме
лкооптовых тор
говых баз, а т
акже
осущест
вление дру
гих работ и о
казания дру
гих услуг, не з
апрещённых и не
противоречащих де
йствующему з
аконодател
ьству Российской
Фе
дерации
Данное общест
во использует с
ледующие в
иды ресурсо
в:
35
материальные (обору
дование, тр
анспорт, э
нергоносите
ли, расход
ные
материалы)
информационные(информация о к
лиентах, с
воих пост
авщиках,
конкурентах, це
нах на дан
ном рынке и т. д.)
трудовые (
персонал ф
ирмы)
финансовые (счёт в б
анке, кред
ит).
Средняя чис
ленность р
аботающих в д
анной орга
низации сост
авляет 22
человека.
Среднемесячный до
ход на одно
го работни
ка составл
яет 12000 руб..
Директор данной орг
анизации осу
ществляет с
вою деятел
ьность в
соот
ветствии де
йствующим з
аконодател
ьством про
изводствен
но-
хозяйст
венной фин
ансово-эко
номической де
ятельность
ю предпр
иятия.
Организует р
аботу и эффе
ктивное вз
аимодейств
ие всех стру
ктурных
по
дразделени
й и направ
ляет их де
ятельность н
а развитие и со
вершенство
вание
деяте
льности с учето
м социальн
ых и рыноч
ных приоритето
в, повышен
ие
эффекти
вности работ
ы предприят
ия, рост объе
мов оказыв
аемых услу
г и
увеличе
ние прибыл
и, качеств
а и конкуре
нтоспособност
и реализуе
мой
продук
ции.
Данное пре
дприятие осу
ществляет роз
ничную тор
говлю тако
й
продукцие
й, как интер
ьерные свет
ильники отечест
венного про
изводства.
Потребителямиданной про
дукции в
ыступают ф
изические л
ица,
небольшие м
агазины, а т
акже оптов
ые фирмы и тор
говые сети.
Таким образо
м, ООО «Пром-Электро» относитс
я к малым
пре
дприятиям, осуществляющим с
вою деятел
ьность в сфере роз
ничной
тор
говли.
Имущество ООО «Пром-Электро» образуетс
я за счёт в
кладов в
уст
авный капит
ал, а также дру
гих источн
иков, предус
мотренных де
йствующим
з
аконодател
ьством РФ.
В частност
и, источни
ками образо
вания имущест
ва организ
ации
являютс
я:
36
уставный к
апитал ООО «Пром-Электро»;
доходы, по
лучаемые от ре
ализации про
дукции;
кредиты ба
нков и дру
гих кредиторо
в;
вклады участ
ников;
иные источ
ники, не з
апрещённые з
аконодател
ьством.
Центральное место в ф
инансовой отчет
ности пред
приятия за
нимает
бух
галтерский б
аланс, пос
кольку оно н
аиболее по
лно характер
изует ее
ф
инансовое по
ложение на д
ату состав
ления бала
нса.
Анализ дин
амики имущест
ва ООО «Пром-Электро» и источн
ики его
фор
мирования з
а 2016-2018 годы предст
авлен в пр
иложении 1.
Исходя из ито
гов динами
ки имущест
ва ООО «Пром-Электро» и
источн
иков его фор
мирования з
а 2016–2018 годы, пре
дставленны
х в
приложе
нии 1, можно ув
идеть, что н
аблюдаются по
ложительные те
нденции по
у
величению имущества ор
ганизации. Стоит отмет
ить, что за анал
изируемый
пер
иод стоимость и
мущества д
анной орга
низации в 2017 году вырос
ла на
20,1%, а в 2018 году – на 38,
3 % и сост
авила 2 167 000 и 2 9
98 000
соот
ветственно.
Но вместе с те
м, наблюдаетс
я негативн
ые тенденц
ии относите
льно
краткосроч
ной дебиторс
кой задолже
нности. С к
аждым годо
м данный
по
казатель р
астет. Это с
вязано с росто
м платежей з
а отгрузку про
дукции, что
пр
иводит к с
нижению оборот
ных активо
в и платежес
пособности ор
ганизации,
а также, дан
ный факт отр
ицательно отр
ажается на де
ятельности ор
ганизации в
це
лом, так к
ак из оборот
а изымаютс
я денежные сре
дства, котор
ые могли б
ыть
направ
лены на улуч
шение и раз
витие пред
принимател
ьской деяте
льности и
пр
инести знач
ительно бо
льше прибы
ли.
Также из д
анных прило
жения 1, видно, что н
аблюдается у
величение
т
аких показ
ателей как до
лгосрочные об
язательств
а, краткосроч
ные займы и
кре
диты, а также кред
иторская з
адолженност
ь. Величин
а долгосроч
ных
обязате
льств за исс
ледуемый пер
иод с кажд
ым годом р
астет. Наибо
лее
удельн
ый вес рост
а данного по
казателя н
аблюдается в 2018 году по ср
авнению
37
с 2016 годом – 68,1%. Ве
личина дол
госрочных об
язательств у
величилась н
а 415
000 тыс. руб. или и сост
авила в 2018 году 1 027 000 тыс. руб.. Произошло это з
а
счет уве
личения сто
имости дол
госрочных з
аймов и кре
дитов. Дан
ный факт
с
видетельст
вует о том, что ор
ганизация ст
ала больше по
льзоваться
до
лгосрочным
и кредитам
и.
Краткосрочные об
язательств
а также име
ют склонност
ь к увеличе
нию, и
в 2018 году они сост
авили 1 821 000 тыс. руб., что на 764 000 бо
льше, чем в
2016 году. Произо
шло это в ос
новном за счет у
величения кр
аткосрочны
х
займов и кре
дитов и за счет у
величения кре
диторской з
адолженност
и перед
пост
авщиками и по
дрядчиками. Рост д
анных показ
ателей дел
ает деятел
ьность
пре
дприятия з
ависимым от з
аемного ка
питала, поэто
му необход
имо обратит
ь
более пр
истальное в
нимание на с
нижение эт
их показате
лей.
За исследуе
мый период в стру
ктуре имущест
ва ООО «Пром-Электро»
произошл
и значител
ьные измене
ния, а име
нно, вырос
ла доля де
нежных сре
дств
в обще
й стоимост
и имуществ
а, так 2016 году она сост
авляла 566 000 тыс. руб.,
а в 2018 году вырос
ла на 51,6% и сост
авила 853 000 тыс. руб.. Также
наб
людается у
величение от
носительно ф
инансовых и проч
их оборотн
ых
активов. По
ложительна
я тенденци
я оборотны
х средств б
лагоприятно
отр
ажается на р
азвитие де
ятельности пре
дприятия. Н
аблюдается посте
пенное
уве
личение кре
диторской з
адолженност
и – на 50 000 тыс. руб. или на 6,
2 %, что
у
казывает н
а определе
нный резер
в оборотны
х средств.
Причины преоб
ладания зае
мных средст
в над собст
венным кап
италом в
ООО «Пром-Электро» заключаютс
я в том, что д
анная орга
низация
осу
ществляет по
купку товаро
в в кредит, а т
акже в приобрете
нии кредито
в на
покуп
ку оборудо
вания, на р
азвитие биз
неса и т.д. Это у
казывает н
а то, что
ру
ководству ор
ганизации необ
ходимо при
менить соот
ветствующие из
менения
от
носительно по
дходов упр
авления собст
венным кап
италом.
С помощью пре
дставленны
х структур
ных измене
ний можно с
делать
выво
д о том, что де
ятельность ООО «Пром-Электро» становитс
я зависимы
м от
заемно
го капитал
а. Опасност
ь заключаетс
я в тенден
ции роста до
ли заемного
38
капитала, и, к
ак следств
ие, малый объе
м собствен
ных средст
в в структуре
и
мущества.
Для дальне
йшего анал
иза деятел
ьности ООО «Пром-Электро»
рассмотр
им динамику ос
новных тех
нико-эконо
мических по
казателей, р
асчет
котор
ых произве
дем по дан
ным финансо
вой отчетност
и (приложе
ния 2).
Показатели ф
инансово-хоз
яйственной де
ятельности пре
дприятия
пре
дставлены в пр
иложении 3.
В соответст
вии с данн
ыми таблиц
ы, показате
ль годовой в
ыручки за
пос
ледний год з
начительно в
ырос (на 1 4
99 000 тыс. руб.) и состав
ил 4 023 000
тыс. руб., что на 5
9,4% больше че
м в 2016 году.
Себестоимость про
данных тов
аров в 2018 году сост
авила 2 084 000 т
ыс.
руб., и увеличи
лась на 106,1, % по ср
авнению с а
налогичным по
казателем з
а
2016 год, котор
ый состави
л 1 011 000 тыс. руб., это обус
ловлено уве
личением
объё
мов продаж и о
дновременн
ым ростом з
атрат на ре
ализуемую про
дукцию.
Но, несмотря н
а увеличен
ие себесто
имости про
дукции, которую
ре
ализует данная ком
пания, мож
но заметит
ь, что вало
вая прибыл
ь имеет
по
ложительну
ю тенденци
ю. За анал
изируемый пер
иод, велич
ина данного
по
казателя у
величилась н
а 426 000 т
ыс. руб., что следует р
ассматриват
ь как
благо
приятный мо
мент для ор
ганизации, и в 2018 году сост
авила 1 93
9 000
тыс.руб..
Для нагляд
ности предст
авим измене
ния выручк
и и прибыл
и ООО «Пром-
Электро» за иссле
дуемый пер
иод на рисунке 1.
39
Рисунок 1 – Д
инамика выруч
ки и чисто
й прибыли ООО «Пром-
Электро» за 2016-2018гг.
Необходимо обр
атить вним
ание на тот ф
акт, что пр
ибыль от про
даж
также, к
ак и валов
ая прибыль, возрос
ла на 226 000 тыс. руб..
Положительным мо
ментом явл
яется увел
ичение приб
ыли от проч
их
операци
й и в 2018 году сост
авила 24 000 тыс. руб., что на 47,1% бо
льше чем в
2016 году.
Показателем с
нижения эффе
ктивности де
ятельности ор
ганизации мо
жно
назват
ь более высо
кий рост себесто
имости по от
ношению к росту в
ыручки и
сост
авил 206,1% по ср
авнению с росто
м выручки (15
9,4%).
В связи с те
м, что тем
пы затрат о
пережает те
мпы роста в
ыручки
наб
людается с
нижение все
х показате
лей рентабе
льности в 2018 году. Дан
ные
показате
ли можно у
величить, с
низив себесто
имость про
дукции.
Для нагляд
ности, на р
исунке 2 пре
дставлены д
анные о ре
нтабельност
и
продаж з
а последние тр
и года ООО «Пром-Электро».
тыс. сомони
сомони
тыс. сомони
2016
40
Рисунок 2 – Д
инамка пок
азателей ре
нтабельност
и продаж ООО
«Пром-Электро» за 2016-2018 гг.
Показатель ре
нтабельност
и продаж по ч
истой приб
ыли за пос
ледний
год, приведенный в таблице, и
меет склон
ность к отр
ицательной
те
нденции.
Прибыль от про
даж в данно
м периоде сост
авляет 22,4% от по
лученной
в
ыручки. Это го
ворит том, что с
прос на да
нную проду
кцию неско
лько
снизи
лся, из–за не
платежеспособ
ности боль
шинства потреб
ителей.
В целом мо
жно сказат
ь, что в отчет
ном году ф
инансовый резу
льтат от
про
даж имеет по
ложительну
ю тенденци
ю. Чистая пр
ибыль от ре
ализации
про
дукции пов
ысилась на 30,6 % и сост
авила 874 400 руб..
Проанализируем ф
инансовую усто
йчивость ор
ганизации и в
ыявим
налич
ие или отсутст
вие у пред
приятия воз
можностей по пр
ивлечению
дополнительных з
аемных сре
дств, а та
кже способ
ность погас
ить текущие
об
язательств
а за счет а
ктивов раз
ной степен
и ликвидност
и.
При услови
ях рыночны
х отношени
й финансов
ая устойчи
вость
свидете
льствует о ст
абильности ор
ганизации и ее с
пособности к в
ыживанию.
То есть, о
на дает яс
ную картину о состо
янии ресурсо
в организа
ции на
дан
ный момент, воз
можность эффе
ктивно и гр
амотно испо
льзовать
ф
инансовые ресурс
ы, учитыва
я обеспече
ние деятел
ьности и необ
ходимые
41
расходы.
Состояние ор
ганизации н
азывают усто
йчивой, ко
гда под воз
действием
в
нешних факторо
в она может ост
аваться нор
мально фун
кционирующе
й,
платежеспособной, и ре
ализовыват
ь поставле
нные цели.
Для того чтоб
ы оценить ф
инансовую усто
йчивость ООО «Пром-
Электро» необходи
мо рассмотрет
ь систему коэфф
ициентов, пре
дставленну
ю в
таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные по
казатели ф
инансовой усто
йчивости и
п
латежеспособ
ности ООО «Пром-Электро»
Наименование
по
казателя
Годы
Отклонение, %
2016
2017
2018
2018/20
17
2017/201
6
2018/20
16
Коэффициент ф
инансовой
0,1
0,1
0,1
-
-
-
независимости, %
Коэффициент
11,3
13,4
19,9
6,5
2,1
8,6
капитализации, %
Коэффициент по
крытия
запасов собст
венными
-2,2
-2,1
-1,3
0,8
-4,3
0,9
оборотными сре
дствами ,
%
Коэффициент
0,1
0,1
0,1
-
-
-
финансирования, %
Коэффициент ф
инансовой
0,4
0,4
0,4
-
-
-
устойчивости, %
Коэффициент абсо
лютной
0,2
0,2
0,3
0,1
-
0,1
ликвидности, %
Коэффициент б
ыстрой
0,4
0,3
0,4
0,1
-0,1
-
ликвидности, %
Коэффициент те
кущей
0,5
0,5
0,7
0,2
-
0,2
ликвидности, %
Показатель коэфф
ициента ка
питализаци
и с каждым го
дом растет. В
2018 году данны
й показате
ль состави
л 19,9%, что су
щественно пре
вышает
нор
му, соответственно ор
ганизация и
меет высок
ий предпри
нимательск
ий риск.
Доля заемн
ых средств з
начительно в
ыше и, сле
довательно, ор
ганизация
42
получает ме
ньше прибы
ли, так ка
к часть ее у
ходит на по
гашение кре
дитов и
вы
плату проце
нтов.
Величина коэфф
ициента фи
нансовой усто
йчивости ор
ганизации ООО
«Пром-Электро» на протя
жении всего пер
иода иссле
дования ко
леблется н
а
одном уро
вне и сост
авляет 0,4%, что н
иже рекоме
ндуемого, это в
ызывает
тре
вогу за усто
йчивость ко
мпании.
Коэффициент по
крытия зап
асов собст
венными оборот
ными средст
вами
за вес
ь анализируе
мый период и
меет отриц
ательное з
начение. Это
с
видетельст
вует о том, что ч
асть запасо
в и затрат пр
иобретена з
а счет
крат
косрочной кре
диторской з
адолженност
и.
Значение коэфф
ициента фи
нансирован
ия меньше е
диницы. Это
обус
ловлено те
м, что бол
ьшая часть и
мущества ор
ганизации сфор
мирована из
з
аемных сре
дств. Данн
ый факт мо
жет привест
и к опасност
и
неплатежес
пособности и в д
альнейшем воз
никнут затру
днения в по
лучении
кре
дита.
С помощью да
нных в таб
лице 2.1, также про
анализируе
м
ликвидност
ь ООО «Пром-Электро».
Несмотря н
а увеличен
ие коэффиц
иента абсо
лютной лик
видности в 2018
году на 0,1%, з
начение да
нного показ
ателя являетс
я норматив
ным значен
ием и
нахо
дится в пре
делах норм
ативного о
граничения (0,
2% 0,5%).
Значение коэфф
ициента быстро
й ликвидност
и составляет 0,4%, ме
ньше
допуст
имого. Дан
ный факт мо
жет привест
и к увеличе
нию размер
а залогово
го
имущест
ва. Кредит
ы организа
ции будут в
ыданы под бо
льшой проце
нт, а также
веро
ятен риск потер
и потенциа
льных инвесторо
в.
Показатель коэфф
ициента те
кущей ликв
идности в 2018 году мень
ше
единицы (0,7%), что с
видетельст
вует о высо
ком финансо
вом риске, с
вязанном
с те
м, что пре
дприятие не в состо
янии стаби
льно оплач
ивать теку
щие
обязате
льства. В д
анном случ
ае необход
имо снизит
ь кредиторс
кую
задолже
нность и с
низить оборот
ные активы.
Таким образо
м, можно с
делать выво
д о том, что ООО «Пром-Электро»