25
обнуляет существование финансово-хозяйственной операции. А это, в свою
очередь также может повлечь за собой доначисление налогов.
Правильная учетная политика. Верно составленная учетная
политика позволяет избежать многих вопросов со стороны налоговых
инспекторов при проведении проверки в части ведения компанией
налогового и бухгалтерского учета.
Соблюдение сроков сдачи отчетности, деклараций и уплаты
налогов. Опоздание со сдачей отчетности или задержка уплаты налогов
влечет за собой серьезные последствия в виде штрафов за несвоевременное
предоставление отчетности и пеней за каждый день просрочки налогового
платежа или страхового взноса. Такая халатность, допущенная сотрудниками
отдела бухгалтерии, может существенно «ударить» по финансам компании.
Минимизация критериев риска налоговой проверки. Данный
пункт подразумевает под собой отсутствие у компании следующего перечня
критериев, согласно которым она может оказаться первой в очереди на
выездную налоговую проверку. Перечень критериев включает в себя:
27
- отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на
протяжении нескольких налоговых периодов;
- отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых
вычетов за определенный период;
- опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от
реализации товаров (работ, услуг);
- выплата среднемесячной заработной платы на одного работника
ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;
- неоднократное приближение к предельному значению
установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих
налогоплательщикам специальные налоговые режимы;
27
https://www.taxcoach.ru/taxbook/Nalogovye_riski-_kto_predupregden_-_voorugen.
26
- отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода,
максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за
календарный год;
- построение финансово-хозяйственной деятельности на основе
заключения договоров с контрагентами - перекупщиками или посредниками
(«цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных
причин (деловой цели);
- непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление
налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности;
- неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых
органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения
(«миграция» между налоговыми органами);
- значительное отклонение уровня рентабельности по данным
бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы
деятельности по данным статистики;
- ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким
налоговым риском (квалификация налоговыми органами контрагента
налогоплательщика как проблемного или совершенной с ним сделки
сомнительной – признаки фирмы-однодневки).
Соблюдение юридическими лицами выше указанных правил ведения
финансово-хозяйственной деятельности, позволит им избежать множества
проблем, вызванных налоговыми проверками и в первую очередь
дополнительной уплаты налогов, пеней и штрафов.
К сожалению, существуют и недопустимые с точки зрения закона
способы оптимизации системы налогообложения. К ним относятся:
28
Завышение цен на продукцию и стоимость работ. Это старая
схема получения налоговых вычетов, которая показывает свою
28
https://samara.abt.ru/blog/metody-optimizatsii-nalogooblozheniya-kak-ne-popast-v-zonu-turbulentnosti/
27
неэффективность. Ее суть заключается в предоставлении ложных сведений о
стоимости выполненных работ. В суде сотрудники ФНС без особого труда
доказывают факт незаконного обогащения. Статья 252 НК РФ обязывает
налогоплательщика доказывать не только реальность, но и экономическую
обоснованность ценообразования товаров, услуг и работ, а также расходов,
понесенных им для их создания или выполнения.
Злоупотребление гражданско-правовым договором. Наличие у
компании слишком большого количества гражданско-правовых договоров с
сотрудниками, а не трудовых договоров, вызывает вопросы у ФНС. Судебная
практика показывает, что сотрудникам ФНС не составляет труда
переквалифицировать сделку и следовательно доначислить налоги.
Самостоятельная торговля под видом комиссионной. Суть
данной схемы минимизации налогов состоит в номинальной продаже
продукции по договору комиссии, но фактически самостоятельное ведение
торговли. При такой схеме осуществляется уплата НДС и налога на прибыль
не со всей стоимости реализованной продукции, а только с комиссионного
вознаграждения.
«Серая» зарплата для сотрудников под видом оплаты работ.
Перевод фирме-однодневке денег за якобы оказанную услугу, которую по
факту выполняют сотрудники компании. После этого контрагент (фирма-
однодневка) перечисляет полученные деньги на зарплатные карточки
сотрудников компании. При выявлении сотрудниками ФНС данной «серой»
схемы, компании отказывается в вычете НДС, а также доначисляются НДФЛ
и страховые взносы, и начисляются пени за несвоевременную уплату налогов
и взносов.
Применяя незаконные схемы оптимизации системы налогообложения,
компания в итоге теряет гораздо больше, чем смогла временно сэкономить.
Такие ситуации происходят потому, что многие предприниматели
воспринимают процесс оптимизации системы налогообложения, как
28
существенное снижение или практически полное отсутствие налоговых
платежей, хотя на самом деле минимизация налогов направлена на
увеличение всех финансовых ресурсов компании, а не на отсутствие
обязанности уплаты налогов.
В данном случае, очень важно подчеркнуть, что оптимизация системы
налогообложения предполагает снижение налоговых выплат в долгосрочном
и краткосрочном периоде именно при недопущении штрафных санкций со
стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и
своевременностью уплаты налогов.
29
Резюмируя все выше сказанное о методах оптимизации системы
налогообложения, можно с уверенностью сказать не только о том, что
легальных методов сокращения количества налоговых расходов существует
довольно много, но и о том, что правильная, и что немаловажно,
своевременная оптимизация системы налогообложения позволяет обеспечить
компании стабильное положение на рынке, избегая при этом крупных
убытков в процессе ее финансово-хозяйственной деятельности.
Выводы по главе 1
Многообразие систем налогообложения, действующих в нашей
стране, направлено на поддержку малого и среднего бизнеса, а также
определенных сфер деятельности (к примеру, сельского хозяйства). Данные
системы налогообложения создавались как альтернатива основной системе
налогообложения, с целью облегчить жизнь малому бизнесу за счет
сокращения количества налогов, подлежащих к уплате в бюджет. Иными
словами, налоговые режимы, образующие в целом налоговую систему РФ,
созданы не только для того, чтобы собирать налоги, но и для того, чтобы
сделать данный сбор для определенной категории налогоплательщиков
максимально безболезненным.
29
http://www.as-audit.ru/service/list/tax/optimize/
29
Развитие бизнеса подразумевает под собой рост компании,
расширение сфер ее деятельности, охват нового рынка, производство и
продажу новых продуктов и услуг, ориентацию на нового клиента и т.д.
Данные составляющие любого бизнеса не могут обойтись без
оптимизации системы налогообложения, процесса, который рано или поздно
настигает каждую компанию, как на этапе ее роста и развития, так и на
других фазах жизни компании.
И если, к примеру, еще вчера компания успешно работала, используя
при этом определенную форму собственности и систему налогообложения,
то завтра та же самая компания может сделать рывок вперед и столкнуться с
проблемой необходимости выхода за узкие рамки своего бизнеса, которые
были установлены ею на начальном этапе развития. В этом случае на помощь
компании приходит процесс оптимизации системы налогообложения. Он
необходим не только для снижения количества уплачиваемых компанией
налогов, но и для возможности дальнейшего развития компании на
конкретный срок, за счет внесения определенных изменений в ее
деятельность.
Основная задача любой компании в процессе ее жизнедеятельности –
не упустить момент, в котором наступает острая необходимость в
проведении оптимизации системы налогообложения.
В нашей стране большое количество режимов налогообложения,
каждый из которых имеет свои отличительные особенности. Также
разнообразны и способы оптимизации систем налогообложения. Но, для
того, чтобы лучше понять принципы действия систем налогообложения,
необходимо изучить их на примере конкретных коммерческих организаций.
30
2. ОСОБЕННОСТИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,
ПРИМЕНЯЕМОЙ В ООО «РЕГОНМАРКЕТ»
2.1. Краткая характеристика ООО «РегонМаркет» и
оценка масштабов бизнеса
Общество с ограниченной ответственностью «РегонМаркет» было
основано в 2009 году.
Основной вид деятельности компании: деятельность ресторанов и
услуги по доставке продуктов питания.
К дополнительным видам деятельности компании относятся:
- деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным
обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и
самообслуживания;
- деятельность предприятий общественного питания с обслуживанием
на вынос;
- деятельность предприятий общественного питания по
обслуживанию торжественных мероприятий;
- деятельность предприятий общественного питания по прочим видам
организации питания;
- подача напитков.
ООО «РегонМаркет» представляет собой ресторан итальянской и
японской кухни «ТАВАSСО». На сегодняшний день у компании 2 ресторана,
расположенные в наиболее густо населенных районах г.Сызрани Самарской
области.
Несмотря на большой перечень видов деятельности компании, все они
связаны исключительно с оказанием услуг в сфере общественного питания.
Все свои материальные, трудовые и финансовые ресурсы ООО
«РегонМаркет» направляет на сегодняшний день на бесперебойную работу 2-
х своих ресторанов. Данная деятельность подразумевает под собой:
31
- ежесезонное обновление стандартного меню, меню для бизнес-
ланча, детского меню;
- добавление определенных блюд в меню в зависимости от
праздничных мероприятий, проводимых в нашей стране (к примеру, в дни
масленичной недели в меню добаляются блины с различной начинкой);
- приготовление еды согласно действующему меню,
- подача блюд гостям ресторана,
- приготовление безалкогольных напитков (чай, кофе, лимонад по
собственному рецепту, молочные и фруктовые коктейли),
- обслуживание корпоративных мероприятий по предварительному
заказу в специально отведенной для этого зоне ресторана (отдельный VIP
зал),
- обслуживание гостей ресторана в зоне бара (приготовление и подача
безалкогольных напитков, подача слабо алкогольных напитков),
- прием заказов на самовывоз еды, приготовленной в ресторане
согласно утвержденного меню,
- прием заказов на доставку еду, приготовленной в ресторане
согласно утвержденного меню,
- проведение бизнес-ланча в будние дни с 12-00 до 16-00 по местному
времени и приготовление блюд для гостей ресторана согласно
утвержденного меню для бизнес-ланча, которое действует в ресторане только
в будние дни в указанный промежуток времени;
- обслуживание гостей с детьми в специально отведенной зоне, рядом
с которой находится детская игровая комната, а также предоставление
маленьким гостям ресторана детских стульев, для более удобного приема
пищи.
Всю выше перечисленную работу с большим усердием, высоким
уровнем качества и обслуживания выполняют сотрудники ресторанов
«ТАВАSСО».
32
По состоянию на 01.01.2020г. численность персонала ООО
«РегонМаркет» составляет 59 человек.
Организационная характеристика компании представлена следующим
образом.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «РегонМаркет»
У ООО «РегонМаркет» 3 учредителя. На долю первого приходится
10% от уставного капитала, на долю второго и третьего по 45% от уставного
капитала. Уставный капитал компании составляет 10 000 рублей.
В качестве режима налогообложения компания использует ЕНВД. Для
ведения бухгалтерского учета в ООО «РегонМаркет» используется метод
начисления, для ведения налогового учета – кассовый метод.
Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом, при
помощи программы «1С. Бухгалтерия». Финансовая и налоговая отчетность
также предоставляется в контролирующие органы в электронной форме.
За ведение бухгалтерского учета в ООО «РегонМаркет» отвечает
отдел бухгалтерии, в который входят 2 бухгалтера, один из которых является
главным бухгалтером.
В обязанности главного бухгалтера ООО «РегонМаркет» входит:
- разработка учетной политики;
Директор
Главный
бухгалтер
Директор
по
персоналу
Шеф-
повар
Администра
торы
Бухгалтер
Старшие
повара
Повара
Заготовщи
ки
Официанты
Бармены
Уборщицы-
посудомой
щицы
Курьеры по
доставке
еды
33
- составление калькуляции блюд в меню ресторана;
- начисление заработной платы сотрудникам компании;
- составление ежегодной финансовой отчетности компании и ее
отправка в ФНС;
- составление ежегодной и квартальной налоговой отчетности, а также
отчетности в различные фонды (ФСС, ПФР), Росстат и их отправка.
В обязанности бухгалтера ООО «РегонМаркет» входит:
- ведение первичной учетной бухгалтерской документации и
регистров бухгалтерского учета;
- оплата счетов, налогов и взносов;
- ведение учета банковских и кассовых операций;
- выплата заработной платы сотрудникам компании.
ООО «РегонМаркет» не имеет в собственности каких-либо объектов
основных средств, таких как здания и транспортные средства. Все
помещения, которые занимают два ресторана и офис являются
арендованными.
Для того, чтобы оценить масштабы бизнеса ООО «РегонМаркет»,
необходимо обратиться к его финансовых показателям.
Таблица 1
Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО
«РегонМаркет» за период 2017 -2018 гг.
Наименование
показателя
2017г.
2018г.
Абсолютное
отклонение
показателей
2018г. к
2017г.
Относительно
е отклонение
показателей
2018г. к
2017г.(%)
Выручка
(тыс.руб.)
85 698
92 131
6 433
1,08
Расходы от
обычной
деятельности
(тыс.руб.)
62 145
75 533
13 388
1,22
Прибыль от
продажи
(тыс.руб.)
23 553
16 598
-6 985
0,7
34
Продолжение таблицы 1
Чистая прибыль
(тыс.руб.)
22 290
14 214
-8 076
0,64
Рентабельность
продаж (руб.)
0,27
0,18
0,09
0,67
Прибыль на 1
руб.
материальных
затрат (руб.)
0,38
0,22
0,16
0,58
Среднесписочная
численность
работников
(чел.)
45
49
4
1,09
Фонд оплаты
труда (тыс.руб.)
3 965
4 724
759
1,19
Оборачиваемость
оборотных
средств (раз)
0,58
0,56
-0,02
0,96
Таблица 2
Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО
«РегонМаркет» за период 2018 -2019 гг.
Наименование
показателя
2018г.
(тыс.руб.)
2019г.
(тыс.руб.)
Абсолютное
отклонение
показателей
2019г. к
2018г.
Относительное
отклонение
показателей
2019г. к
2018г.(%)
Выручка
92 131
121 814
29 683
1,32
Расходы от
обычной
деятельности
75 533
90 503
14 970
1,20
Прибыль от
продажи
16 598
31 311
14 713
1,89
Чистая прибыль
14 214
28 980
14 766
2,03
Рентабельность
продаж
0,18
0,26
0,08
1,44
Прибыль на 1
руб.
материальных
затрат
0,22
0,35
0,13
1,59
Среднесписочная
численность
работников
(чел.)
49
59
10
1,2
Фонд оплаты
труда (тыс.руб.)
4 724
6 141
1 417
1,3
Оборачиваемость
оборотных
средств (раз)
0,56
0,66
0,1
1,18