26
на средних и крупных предприятиях применяется ОСНО, которая
предусматривает выплату НДС. Соответственно, для сотрудничества с этими
организациями любая фирма также должна иметь в затратах НДС.
Если юридическое лицо понесло убытки, оно освобождается от
уплаты налога на прибыль, впоследствии же размер налога уменьшается на
размер убытков, что представляет выгоду для организации.
Недостатки ОСНО.
Общая система налогообложения это сложная система, которая требует
квалифицированного подхода, специальных компьютерных программ и других
важных аспектов.
упрощенная система налогообложения (УСН);
УСН может быть использована организациями, в составе которых
насчитывается менее 100 человек, а годовой доход должен быть менее 150
млн. рублей при остаточной стоимости основных средств так же не
превышающей 150 млн. рублей.
Данная система налогообложения не подходит для следующих объектов:
предприятий, имеющих представительства, филиалы, дочерние
фирмы;
банков и страховых компаний;
инвестиционных фондов;
негосударственных пенсионных фондов;
ломбардов;
профессиональных участников бирж;
компаний и индивидуальных предпринимателей, производящих
подакцизные товары, добывающих и сбывающих полезные ископаемые,
исключением которых являются общераспространённые ресурсы;
компаний и индивидуальных предпринимателей, участвующих в
игорном бизнесе;
адвокатов, нотариусов, как занимающихся частной практикой, так и
представляющих собой организации;
27
компаний, участвующих в соглашении о разделе продукции;
компаний, в доле которых более 25% составляют участие другие
фирмы;
бюджетных организаций.
Вновь созданная компания может перейти на УСН в течение 5 рабочих
дней со дня основания, а именно – со дня постановки на учёт в налоговом
органе, что отражается в свидетельстве ИНН. В этом случае в организации все
налоговые исчисления будут производиться по упрощенной системе
налогообложения
37
.
Налоги в УСН.
При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база
зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы,
уменьшенные на величину расходов:
Налоговой базой при применении УСН с объектом «доходы» является
сумма всех доходов предпринимателя
38
.
При объекте «доходы минус расходы» в УСН налоговой базой является
разница между доходами и расходами. Чем больше расходов у юридического
лица, тем меньше будет размер налоговой базы, а значит и суммы налога. Но
уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы»
возможно не на все расходы, а только на те, которые перечислены в ст. 346.16
НК РФ.
Преимущества УСН:
низкие ставки по налогам;
простое и понятное ведение бухучёта;
удобно для организаций с небольшими движениями денежных
средств, например реализующих услуги.
Недостатки УСН.
37
Курбангалеева, О.А. Как правильно применять "упрощенку" / О.А. Курбангалеева. - М.: Эксмо, 2015. - С. 232
38
Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения,
формы документов / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2017. - С. 749
28
Данную систему налогообложения нельзя применять организациям
осуществляющих деятельность в сфере торговли или производства. Такой
запрет установлен в связи с тем, что в таком случае, под налогообложение
попадает не чистая прибыль, а все доходы, перечисляемые на счета
организации. То есть юридическое лицо обязано будет платить все налоги,
даже в случае убытков.
Преимущества УСН с уменьшенными доходами.
Такая система налогообложения актуальна для организаций,
работающих в сфере производства и торговли, реализующих розничную
продукцию. Общий размер налогов ниже, чем при использовании
традиционной системы ОСНО.
Недостатки УСН с уменьшенными доходами.
Потребность в квалифицированной бухгалтерской помощи, что влечёт
за собой целый ряд затрат. Даже при убытке организация должна уплатить
налог в размере 1%.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются
Юридические и физические лица, являющиеся налогоплательщиками единого
налога, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего
уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая
суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной
процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической
зоны в Калининградской области.
Учет показателей, необходимых для исчисления налога при
осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности,
подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с НК РФ,
ведется раздельно по каждому виду деятельности
39
.
39
Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н.
Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - С. 138
29
Налогоплательщики, осуществляющие иные виды предпринимательской
деятельности наряду с иной деятельностью, подлежащей налогообложению
единым налогом, обязаны вести раздельный учет обязательств, имущества, и
хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей
налогообложению единым налогом, и деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с другим режимом
налогообложения.
При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в
отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих
налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в
общеустановленном порядке.
Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого
сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога
на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов,
облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4
статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на
величину расходов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Патентная система налогообложения.
Патентная система налогообложения (ПСН) на территории России была
введена 25 июня 2012 г. Она представляет собой патент, который заменяет
уплату нескольких налогов и выдается на определенный срок. Использовать
патентную систему налогообложения может только индивидуальный
предприниматель. При этом абсолютно не важно, какой деятельностью он
занимается. Если предприниматель работает не один, а имеет наемных
работников, то важным условием для права использования патента является
чтобы количество этих работников не превышало 15 человек.
30
Так же необходимо помнить, что если сумма общей выручки за
календарный год превысит 60 млн. руб. переход на патентное налогообложение
невозможен. Важным условием является факт полной оплаты стоимости
патента. В случае, если индивидуальный предприниматель получил патент на
срок больше шести месяцев, то 1/3 нужно оплатить не позднее 25 календарных
дней после начала его действия. А оставшиеся 2/3 необходимо оплатить в срок
не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента.
Ведущую роль в современном мире занимает налогообложение, оно
помогает сформировать финансовые ресурсы государства, аккумулирует
полученные от сборов средства в различные государственные фонды, причем,
как бюджетные, так и внебюджетные.
Налоговую политику государство широко использует в качестве
определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Как и вся
налоговая система, налоги, являются мощным инструментом управления
экономикой в условиях рынка. От того на сколько правильно построена
система налогообложения зависит эффективное функционирование всего
народного хозяйства.
40
.
40
Гринкевич, А. М. Формирование эффективно - справедливой системы налогообложения малого бизнеса:
монография. - М.: Издательский Дом Томского государственного университета, 2014. - С. 162
31
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «РЕГИОН 55»
2.1. Краткая организационная характеристика экономического субъекта
ООО «Регион 55» (Общество) существует с 2010 года, действует на
основании Устава (Приложение 2), Юридический адрес: г. Омск, мкр.
Входной, 2885 км., д.1. Уставный капитал ООО «Регион 55» составляет 10000
руб. Учредителем является Мирошкин Сергей Александрович.
Общество имеет 16 сотрудников, которые в свою очередь делятся на
офисных работников и работников, непосредственно связанных с
автомобильной техникой.
Из организационной структуры, представленной на рисунке 1
(Приложение 3), видно, что единоличным исполнительным органом является
директор.
В экономическом субъекте работают: два бухгалтера, два менеджера по
работе с подрядчиками, руководитель отдела по работе с подрядчиками,
главный механик, 2 механика, 6 водителей мусоровозов и 1 тракторист.
Сотрудники ООО «Регион 55» активно принимают участие в городских
субботниках, а так же в мероприятиях посвященных защите экологии.
ООО «Регион 55» представляет на Омском рынке группу организаций,
осуществляющих комплекс работ по обращению с отходами I-IV класса
опасности: организацию системы сбора и накопления, транспортирования,
сортировки и размещения.
ООО «Регион 55» является многопрофильным специализированным
предприятием в сфере обращения с отходами различных классов опасности.
В соответствии с перечнем отходов, на обращение с которыми получена
Лицензия, специалисты комплексно решают вопросы удаления различных
32
видов отходов, независимо от их количества, с территории деятельности
Заказчика.
Выполнение работ производится на основании Договоров с
заинтересованными предприятиями с предоставлением всех необходимых
финансово-хозяйственных документов.
Общество занимается транспортировкой передачей на размещение таких
отходов как:
жидкие бытовые отходы (ЖБО);
В процессе человеческой жизнедеятельности образуются отходы -
любые вещества, материалы и предметы, не имеющие дальнейшего
использования по месту образования или выявления и от которых их
собственник должен избавиться путем утилизации или удаления.
Жидкие бытовые отходы - бытовые отходы, которые образовываются в
не канализированных зданиях и подобны по структуре и происхождению
отходам, которые попадают в канализационные системы домохозяйств. За
продолжительное время эксплуатации жилых домов, накапливается достаточно
большое количество отходов жизнедеятельности;
негабаритные отходы;
К данному виду отходов можно отнести все отходы, за исключением
опасных, которые невозможно складировать в контейнерах-мусоросборниках
по причине больших габаритов, тяжести или высокой плотности, не
поддающейся прессованию. К ним относятся: строительный мусор, обрезанные
ветки и кроны деревьев, ящики, ботва и листья, доски, металлом и т.п.
Как правило, вывоз таких отходов осуществляется самосвалами с
загрузкой специализированными погрузчиками или ручным способом
грузчиками.
Возможно установление специального бункера накопителя емкостью 8
м. куб., с вывозом по заранее согласованному графику или по предварительным
заявкам;
твердые бытовые отходы (ТБО);
33
Самые распространенные отходы мегаполиса. Они возникают в
результате повседневной деятельности различных организаций и жителей
города. Этот бытовой мусор образуется ежедневно в большом количестве и
требует своевременного профессионального вывоза и утилизации.
Накопление должно происходить в специальных контейнерах или
бункерах, на специально обустроенных санитарных площадках, а вывоз
осуществляться специализированной техникой.
Для вывоза ТБО ООО «Регион 55» использует специализированные
автомобили-мусоровозы КАМАЗ МК-20-01, ГАЗ КО-440-01, ЗИЛ МКМ-2;
опасные отходы;
Общество занимается транспортировкой передачей на размещение таких
опасных отходов как отработанные ртутьсодержащие лампы, моторные,
трансмиссионные масла отработанные, аккумуляторы свинцовые
отработанные, обтирочный материал, песок, отработанные автопокрышки др.
ООО «Регион 55» безвозмездно предоставляет организациям
специальную тару для транспортировки и временного хранения
ртутьсодержащих ламп и приборов, иных отходов (оборотная тара);
В качестве дополнительной услуги Общество оказывает
«экологическое» сопровождение договора на сбор и транспортировку отходов,
в том числе помощь в составлении паспортов опасных отходов, а также
оказание услуг по расчету и оформлению платежей за негативное воздействие
на окружающую среду.
Кроме того, в спектр услуг, предоставляемых ООО «Регион 55» входит
работа по обслуживанию инженерной инфраструктуры зданий и промывке
гидродинамическим способом канализационных сетей, механизированной
уборке территорий от снега и крупногабаритных отходов.
Организация обладает всеми необходимыми ресурсами для оказания
перечисленных выше услуг, и активно сотрудничаем с организациями,
оказывающими подрядное сопровождение и поддержку.
34
Для успешной работы в данной сфере ООО «Регион 55»
руководствуется такими нормативными актами, как:
ГОСТ 30772-2001 Термины экология;
перечень необходимых документов по экологии для юр. лиц;
образец инструкции по обращению с отработанными
ртутьсодержащими лампами;
инструкция по проектированию и эксплуатации полигонов ТБО;
концепция развития отрасли обращения с отходами в Омской
области;
Письмо Минприроды России от 25_10_2011 N 05-07-29 15732 О
порядке организации деятельности;
Письмо Росприроднадзора от 16_12_2013 N ВК-03-03-36 18858
правила предоставления услуг по вывозу мусора;
правила содержания общего имущества многоквартирного дома;
Положение о лицензировании деятельности по сбору,
транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению
отходов I-IV классов опасности;
разъяснение мин природы по разработке ПН ООРЛ;
СанПиН 2.1.7.2790-10 обращение с мед отходами;
СанПиН 42-128-4690-88 Санитарные правила содержания
территорий населенных мест. Охрана труда;
СанПиН устройство и содержание полигонов;
ФЗ №89 Об отходах производства и потребления с изм. по
состоянию на 15.01.2015г.
ООО «Регион 55» обладает всеми необходимыми ресурсами для
оказания перечисленных выше услуг, и активно сотрудничает с организациями,
оказывающими подрядное сопровождение и поддержку.
2.2. Экспресс анализ финансового состояния экономического субъекта
35
Анализ финансового состояния в настоящее время играет важную роль.
В условиях современной экономики, когда организация выступает
самостоятельным субъектом бизнеса и несет полную ответственность за свою
деятельность, финансовое состояние занимает ключевое место в системе ее
развития.
Анализ финансового состояния помогает выявить причины, как
существующих проблем, так и спрогнозировать возможное появление будущих,
а так же спрогнозировать эффективное управление деятельностью
хозяйствующего субъекта.
Существует горизонтальный и вертикальный виды анализы, которые
применяют одновременно, с целью получения наиболее эффективного
результата.
Вертикальный анализ баланса называется еще структурным, так как
показывает структуру конечных данных бухгалтерского баланса в виде
относительных величин. При вертикальном анализе статьи отчетности
приводятся в процентах к его итогу. Данный вид анализа позволяет посмотреть
изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами
компании, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с
предыдущими годами.
Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли
отклонения и в какую сторону, для анализа данный способ более удобный, так
как при расчетах в абсолютных величинах не всегда понятно, насколько
ситуация ухудшилась или улучшилась.
При вертикальном анализе итоговую сумму активов принимают за сто
процентов, и каждую дальнейшую статью представляют в виде процентной
доли от базового значения.
Горизонтальный анализ помогает исследовать изменение итоговых
показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно проследить изменения,
произошедшие за предыдущие годы и понять какой сложился результат для
экономического субъекта. Для анализа берутся любые два или три периода, это