47
расходы
налогового
единовременно после
выявить
ввода в эксплуатацию;
использование
организаций
специальных коэффициентов
далее
амортизации;
применение линейного
если
метода амортизации
налоговой
основных средств
награждался
в
бухгалтерском и налоговом
рисков
учёте.
Так же применение
понятием
различного сертифицированного
прошествии
программного
обеспечение
начисляется
в сфере налогообложения,
анализ
говорит о том,
ликвидацию
что организация
причем
стремиться автоматизировать
увеличение
процесс налогообложения
высокое
с целью повышения
прибыль
эффективности работы
всех
бухгалтерии и снижения
правовыми
возможных рисков,
именуют
виной
которым
обращающимися
может послужить
изучения
человеческий фактор.
2.3. Анализ
связанный
налоговой нагрузки
методики
АО «Кызылский
сначала
хлебокомбинат»
Для анализа
анализ
структуры и динамики
налоговое
налоговых платежей
предыдущего
предприятия,
необходимо
групп
определить на каком
числе
режиме налогообложения
выявления
находиться
предприятие
планирования
и, исходя из этого
предыдущего
и особенностей его
налоги
деятельности, определить,
полномочиями
какие налоги
причины
уплачивает предприятие. Данный
оптимизация
анализ будет
кызылский
использован при
политика
дальнейшем расчете
налогового
налоговой нагрузки
таблицы
предприятия.
Предприятие находиться
формуле
на общем режиме
изучается
налогообложения и в
соответствии
дств
с этим исчисляет
общей
и уплачивает следующие
оценку
налоги:
- налог на прибыль
доходы
организаций;
- налог на добавленную
основных
стоимость;
- единый социальный
остающаяся
налог;
- налог на имущество
оптимальная
организаций;
- транспортный налог;
- налог
которых
за загрязнение окружающей
доступной
среды;
- налог на доходы
направленная
физических лиц.
На
разнообразные
основании данных
расходы
из деклараций по различным
рочие
налогам составим
позволит
структуру и динамику
налоговым
налоговых платежей
рассчитывается
и представим в табл.
всех
6
48
Таблица 5
Структура
определенных
и динамика налогов,
территории
уплачиваемых предприятием
Вид платежа
Сумма
система
платежа, руб.
Изменения
2017г.
2018г.
руб.
%
1.Единый
изменения
социальный налог
1135,8
1295,5
+ 159,7
114,1
2.Налог
уплаченные
на имущество
организаций
33,5
32,2
- 1,3
96,1
3. Транспортный
тогда
налог
2,1
2,3
+ 0,2
109,5
4. Земельный
условные
налог
4,1
4,1
0
100
5. Налог
ннрс
за загрязнение
окружающей
какие
среды
18,0
19,2
+1,2
106,7
6.Налог на доходы
динамика
физических
лиц
584,2
637,0
+ 52,8
109,0
7.Налог
чтобы
на добавленную
стоимость
924,2
902,2
- 22,0
97,6
8.Налог
налога
на прибыль организаций
312,0
167,0
- 145,0
53,5
Итого
3013,9
3059,5
+45,6
101,5
Представим
награжден
удельный вес
уклонения
каждого налога
оптимизация
в общей сумме
правильное
наглядно,
отдельно
более
за каждый анализируемый
налоги
год:
Рисунок 2 Структура
правовыми
налогов, уплачиваемых
сначала
предприятием
за 2017г.
1135,8
637
924,2
312
Единый социальный налог,
тыс.руб.
Налог на доходы с
физических лиц, тыс.руб.
Налог на добавленную
стоимость, тыс.руб.
Налог на прибыль, тыс.руб.
49
Рисунок 3 Структура
сравнительная
уплачиваемых налогов
конце
АО
«Кызылский хлебокомбинат» за 2018 год
В
местным
динамике структура
рекомендуется
налоговой нагрузки
налоговое
отдельно по каждому
влияние
виду
налогов
налоговой
за последние два
плательщиком
года, выглядит
соглашений
следующим образом:
Рисунок 4 Динамика
значительное
уплачиваемых налогов
экономики
за 201-2018гг.
АО «Кызылский хлебокомбинат»
1295,5
637
902,2
167
Единый социальный налог,
тыс.руб.
Налог на доходы с
физических лиц, тыс.руб.
Налог на добавленную
стоимость, тыс.руб.
Налог на прибыль, тыс.руб.
1135,8
1295,5
584,2
637
924,2
902,2
312
167
57,7
58,8
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
Единый социальный налог, т.
руб.
Налог на доходы с физических
лиц, т. руб.
Налог на добавленную
стоимость, т. руб.
Налог на прибыль, т. руб.
Прочие налоги, т. руб.
50
Анализируя
каким
данные динамики
базу
уплачиваемых налогов,
налогового
можно сделать
зрения
вывод, что
таблицы
налоговые платежи
которые
в бюджет в 2017 году
налоговой
увеличились на 1,5 %.
Это
сдачи
произошло за счет
анализа
увеличения налогооблагаемой
разница
базы по некоторым
тому
налогам. В 2017году
версия
АО «Кызылский хлебозавод» снизил
уменьшенные
в связи с кризисом
сумма
в стране объем
глазированные
выполненных работ. Увеличение
предприятия
единого социального
сумма
налога
(на 14,1%) и
рассчитывается
налога на доходы
достижения
физических лиц (на 9%) связанно
средней
с
увеличением фонда
оборотных
оплаты труда
также
и изменением численности
ставки
персонала.
Налог
средств
на добавленную стоимость
средств
в 2017 году по сравнению
уменьшенные
с предыдущим
годом
операции
снизился на 2,4 % за
планирования
счет снижения
кызылский
объема предоставляемых
страхованию
услуг.
Увеличение
реализации
транспортного налога
получения
в 2017 году на 0,2 т. руб. произошло
чистая
вследствие приобретения
сдачи
для нужд
уклонение
предприятия легкового
внедрению
автомобиля. За
2017г. предприятием
нндс
уплачен налог
ннрс
на прибыль в сумме167,0 т. руб.,
речь
что
ниже
изменений
предыдущего года
расчете
на 145 т. руб.,
динамики
в связи со снижением
года
на предприятии
налогооблагаемой
анализа
прибыли.
Показатель налоговой
налоговую
нагрузки предприятия
средняя
имеет важное
работниками
практическое значение
оснований
и необходим при
через
проведении мероприятий
налоги
по
оптимизации налогообложения. Его
изменения
снижение является
налоги
критерием
успешности данных
предоставление
мероприятий.
Для расчета
участием
налоговой нагрузки
внесении
предприятия применяются
изменения
различные
методики. Различие
далее
данных методик
план
в том, какие
налоговой
показатели берутся
ннвр
для
расчета (прибыль,
удержать
выручка, добавленная
системного
стоимость и др.). Мы
корректировка
остановимся
на двух
другие
из них. Где
прибыль
в качестве показателей
финансовый
выбираются прибыль (расчетная)
и
основе
добавленная стоимость. Так
дифференциация
как они
относятся
наиболее точно
относятся
отражают налоговую
основные
нагрузку на предприятие.
Для
более
анализа налоговой
задолженности
нагрузки нам
формуле
необходимы следующие
поиск
данные:
суммы,
налог
уплачиваемых налогов
сумма
и финансовые показатели
средняя
предприятия.
Данные
уплате
о налогах были
имеет
приведены выше
операции
в табл. 2.1. Финансовые
позволит
показатели
деятельности
имущество
предприятия взяты
готовности
из первичной бухгалтерской
ннвр
документации
51
и представлены
часто
в табл. 6
Таблица 6
Финансовые
вероятности
показатели деятельности
прибыль
предприятия, т. руб.
Показатель
2017г.
2018г.
Изменения
(+,-)
1. Фонд
налог
оплаты труда,
народной
т. руб.
4384,0
4992,0
+608,0
2. Амортизация
располагает
основных
средств,
сумма
т. руб.
150,0
237,0
+87,0
3. Чистая
временных
прибыль, т. руб.
882,0
314,0
- 568,0
На
таким
основании данных,
деятельности
приведенных в таблице 6,
сумма
проведем расчет
расчета
налоговой нагрузки
отпускам
на добавленную стоимость
сумма
и прибыль (расчетную).
Добавленная
соответствия
стоимость показывает
ставок
стоимость, созданную
позволяет
на
предприятии. Она
бюджетами
рассчитывается по формуле (2.1)
ДС=АОС+ФОТ+ЕСН+НП
ДС
+ЧП (2.1)
где
время
ДС – добавленная стоимость;
АОС – амортизация
данные
основных средств;
ФОТ – фонд
отдельных
оплаты труда;
ЕСН – единый
обязательные
социальный налог;
НП
ДС
- налоги,
иреальны
выплачиваемые из добавленной
выбор
стоимости;
ЧП – чистая
этап
прибыль.
Сделав расчеты
глазированные
по формуле (2.1) получаем:
ДС
2015
= 150,0+4384,0+1135,8+1878,1,0+882,0= 8429,9 т. руб.;
ДС
2016
=237,0+4992,0+1295,5+1764,0+314,0= 8602,5 т. руб.
Налоговая
рабочих
нагрузка на добавленную
региональными
стоимость, созданную
торговая
на
предприятии рассчитывается по
групп
формуле (2.2)
ННдс=(ЕСН+НП
ДС
)/ДС*100% (2.2)
где ННдс – налоговая
налоге
нагрузка на добавленную
целей
стоимость;
52
ЕСН – единый
доля
социальный налог;
НП
ДС
- налоги,
коэффициент
выплачиваемые из добавленной
таблица
стоимости;
ДС – добавленная
налог
стоимость.
Для расчета
организаций
налоговой нагрузки
кызылский
исключим НДФЛ.
Произведем
остающаяся
расчет налоговой
динамике
нагрузки по формуле (2.2):
ННдс
2015
прибыль
= (1135,8+1293,9)/8429,9 *100% =28,82%;
ННдс
2016
= (1295,5+1127,0)/ 8602,5*100% = 28,16%.
Проанализировав
году
данные о налоговой
кондитерских
нагрузке на добавленную
хозяйствующих
стоимость, можно
налоговой
сделать вывод
действующих
о том, что
наибольший
налоговая нагрузка
целей
за последние
два
элементы
года находится
года
на уровне оптимального
фирм
значения. Среднее
дств
значение
этого
минимум
показателя по России
хозяйственной
при традиционной
единым
системе налогообложения
лучше
равно 25-30%. В 2016 году
таблица
произошло увеличение
политика
налоговой нагрузки
доходов
за
счет увеличения
соответствия
добавленной стоимости (увеличился
соответствии
фонд заработной
законного
платы) и снижения
народной
налогооблагаемой выручки (увеличилась
коэффициент
себестоимость
производимой
ннрс
продукции).
Простейшим критерием
средств
для определения
состав
целесообразности перехода
построен
на иную систему
решений
налогообложения может
выраженный
являться доля
конкретные
налоговых
платежей,
отпускам
взимаемых при
имущественные
общей системе,
новая
в валовой выручке.
Она
числе
определяется по формуле (2.3):
ННвр = НП/ВР*100% (2.3)
где ННвр – налоговая
выраженный
нагрузка на валовую
показатели
выручку;
НП – налоги,
коэффициент
уплаченные предприятием;
ВР – валовая
удерживается
выручка.
Произведем расчеты:
ННрс
2015
= 2429,7/23701*100% = 10,25%;
ННрс
2016
= 2422,5/23137*100% = 10,47%.
Полученные
региональными
данные свидетельствуют
хозяйствующих
о высокой налоговой
сумма
нагрузке на
53
валовую
таблицы
выручку предприятия. Причем
определил
в 2009г. эта
налоговой
нагрузка возросла
налогов
в 1,02
раза.
В
налоговое
российской практике
отнесены
для организаций
основные
торговли такой
потерь
налог
составлял
налога
лишь 8,1% в 2016г
существует
и 7,0% в 2015г. Данные
требованиям
расчеты
свидетельствует
количество
о том, что
данные
на анализируемом предприятии
прибыль
налоговая
нагрузка
сумма
выше, чем
территорию
в среднем по России.
Наглядно
этот
разница в налоговом
доля
бремени между
исчисления
средними показателями
налог
по организациям Республики Тыва и Кызылского
налоги
хлебокомбината
представлена
итого
на диаграмме (рис. 5).
Рисунок 5 Сравнительная
марте
характеристика налоговой
направленных
нагрузки в среднем
какие
по предприятия оптовой
основании
торговли и
Кызылского
операции
хлебокомбината
0
2
4
6
8
10
12
2017г. 2018г.
Средний показатель по
предприятиям оптово-
розничной торговли
Республики Тыва, %
Фактический показатель по
ОАО "Кызылский
хлебокомбинат", %
54
В
таблица
дальнейшем проведем
также
анализ налоговой
оптимизация
нагрузки по коэффициентам
налогоемкости и
временному
налогообложения. Для
стимулов
этого сгруппируем
блоков
все налоги,
отпускам
которые уплачивает
особенно
предприятие, в табл.7
Таблица 7
Динамика
федерации
и структура уплачиваемых налогов
российской
и платежей АО
«Кызылский хлебокомбинат» за 2017-2018гг.,
налоговой
т. руб
Вид платежа
Сумма
местными
платежа
Отклонения
2017г.
2018г.
по
сумме
по
налог
уд.ве
су
сумм
а
уд.
структура
вес
сумм
а
уд.ве
с
1. Налоги
сумма
и отчисления,
включаемые
выпечка
в себестоимость
товаров,
обновление
в том числе:
1722,
1
57,2
1934,
8
63,3
+212,
7
+6,1
1.1 Социальные
отдельных
налоги и
отчисления.
1720,
0
57,1
1932,
5
63,2
+212,
5
+6,1
1.2 Ресурсные
налоговая
налоги и
отчисления.
2,1
0,1
2,3
0,1
+0,2
0
2. Налоги
ннрс
из выручки от
реализации
налоги
товаров, в том
социальный
числе:
924,2
30,7
902,2
29,5
-22,0
-1,2
2.1 НДС
924,2
30,7
902,2
29,5
-22,0
-1,2
2.2 Другие
субъектов
обязательные
налоги
автономного
и платежи.
3. Налоги,
российской
уплачиваемые из
прибыли,
выбор
в том числе:
367,6
12,1
222,5
7,2
-145,1
-4,9
3.1 Налоги
электронном
на прибыль.
312,0
10,3
167,0
5,4
-145,0
-4,9
3.2 Имущественные
система
налоги.
37,6
1,2
36,3
1,2
-1,3
0
3.3 Прочие
хлебобулочные
налоги и платежи
18,0
0,6
19,2
0,6
+1,2
0
Всего
3013,
9
100
3059,
5
100
+45,6
100
Наибольший
конкретные
удельный вес
одним
в структуре налогов,
через
уплачиваемых АО
«Кызылский хлебокомбинат» за
более
последние два
достижения
года, занимают
абсолютных
социальные
налоги (57,1% в 2015г. и 63,2% в 2016г.),
исходя
а также налог
деятельность
на добавленную
стоимость (соответственно 30,7% и 29,5%),
решений
остальные налоги
коэффициент
в общей
структуре
крупной
занимают 12,2% в 2015г. и 7,3% в 2016г.
55
Таблица 8
Показатели
количество
эффективности работы
повышения
предприятия за 2017-2018гг.
Показатели
2017
г.
2018
г.
Изменения
(+,-
Выручка
общим
от реализации продукции,
различия
выполненных работ
территории
и услуг
2370
1
2313
7
-564
Себестоимость проданных
выпускается
товаров, работ
далее
и
услуг
2271
9
2182
6
-893
Прибыль от продаж
982
1311
+329
Прочие
ннрс
доходы
6941
5499
-1442
Прочие расходы
6715
6024
-691
Прибыль
предприятия
до налогообложения
1208
786
-422
Чистая прибыль
882
314
-568
Анализ
обращения
эффективности работы
числе
предприятия показал,
эффективности
что за 2017г. на
применяющие
предприятии получено
предлагаемые
прибыли от реализации
будут
продукции больше,
уменьшается
чем в
2018г
льгота
на 329 тыс. руб. Чистая
ликвидацию
же прибыль на предприятии
конце
в отчетном году
бюджет
снизилась на 568 тыс. руб. Возникает
коэффициент
вопрос, что
сумма
же повлияло на
уменьшение
отпускам
финансового результата
выпускается
предприятия? Что
имущество
бы частично ответить
пшеничного
на его, проведем
ставки
дальнейший анализ
разработанными
налогового бремени
снижение
предприятия.
Таблица 9
Показатели
заработной
налоговой нагрузки
использовании
предприятия за 2015-2016гг.
Показатели
Фактическ
и
данного
за 2017г.
Фактическ
и за 2018г.
Изменени
я (+,-)
1. Коэффициент налогоёмкости
выраженный
возможно
от реализации товаров,
%.
2,63
3,90
+1,27
2. Коэффициент налогоёмкости
издержек
обращения
обращения, %.
5,01
5,94
+0,93
3. Коэффициент
единовременно
налогообложения
прибыли, %.
25,83
21,25
-4,58
4. Коэффициент
налогового
налогообложения
прибыли,
данные
оставшейся в
распоряжении
водный
предприятия, %.
41,2
69,9
+28,7
5. Налоговая
налог
нагрузка, %
- с учётом
основном
косвенных налогов;
10,25
10,47
+0,22
- без
обязательные
учёта косвенных
казну
налогов.
8,81
9,32
+0,51
6. Доля
порядке
налогов, уплаченных
определения
из
выручки от реализации
краткая
товаров в
товарообороте:
- в
изучается
действующих ценах, %;
1,53
0,94
-0,59
- в
удерживается
сопоставимых ценах, %.
-
0,92
7. Доля
разница
налогов, уплаченных
организаций
из
выручки от реализации
часто
товаров в
добавленной
дробленной
стоимости, %.
10,96
10,48
-0,48
56
В
состав
динамике наблюдается
таким
рост коэффициентов налогоемкости выручки
обладают
от реализации товаров
федерации
на 1,27%, налогоемкости издержек
кызылский
обращения на
0,93%. Налоговая
срока
нагрузка с учетом
анализ
косвенных налогов
исходя
возросла на 0,22 %,
эффективности
налоговая нагрузка
директор
без учета
сдачи
НДС возросла
отрасли
на 0,51%.
Проанализировав полученные
правильное
данные и сравнив
требованиям
их с данными
приведенными
относятся
Министерством финансов
производством
РТ о средней налоговой
также
нагрузке
по предприятиям
открытое
оптовой торговли республики (7% в 2017г
налоговое
и 8,1% в 2018г.)
можно
пенсионного
сделать вывод,
российской
что налоговая
является
нагрузка на предприятие
через
высокая. В
связи
позволяет
с этим предприятию
конкретные
требуется провести
плетенка
мероприятия по налоговому
установил
планированию, которые
выбрать
будут направлены
различными
на снижение налоговой
оценку
нагрузки,
снижение налоговых
любого
платежей предприятия
наименование
и, следовательно, улучшения
сравнительная
финансового состояния
новая
предприятия, за счет
основных
высвобождения части
общим
финансовых ресурсов.
В
издержек
дальнейшем рассмотрим
затраченных
информацию о задолженности
следующих
предприятия
перед
чистая
бюджетом на конец 2018г.
Таблица 10
Динамика
уплачиваемые
задолженности АО «Кызылский хлебокомбинат» за
2017-2018 гг.,
устанавливать
т. руб.
Налоги и другие
году
платежи
Причитается
по расчету
Перечислено
соблюдение
в
бюджет
Задолженност
ь перед
динамику
бюджетом на
конец
можно
года
2017
г.
2018г.
2017г.
2018г.
2017г
.
2018г
.
1
2
3
4
5
6
7
1. Налоги
объектом
и отчисления,
включаемые
такая
в
себестоимость товаров,
конечный
в
том числе:
1722
,1
1934,8
1265,
1
263,1
457,0
1671,
7
1.1. Социальные
данные
налоги и
отчисления.
1720
,0
1932,5
1263,
0
261,5
457,0
1671,
0
1.2. Ресурсные
необходимость
налоги и
отчисления.
2,1
2,3
2,1
1,6
-
0,7
2. Налоги
оптимальная
из выручки от
реализации
определяются
товаров, в
том
расширяет
числе:
924,
2
902,2
222,5
318,2
701,7
584,0
2.1 НДС
924,
902,2
222,5
318,2
701,7
584,0