37
Пенсионный фонд
+
+
+
+
Фонд
другие
социального
страхования
+
+
+
+
Налог
этап
на доходы
физических
социальный
лиц
+
+
+
+
Налог на добавленную
специфики
стоимость представляет
ресурсные
собой форму
лидирующей
изъятия в
бюджет
уменьшенные
части добавленной
году
стоимости, создаваемой
структура
на всех стадиях
конкретные
производства и определяемой
признаются
как разница
нормативными
между стоимостью
налог
реализованных
товаров,
ннвр
работ и услуг
января
и стоимостью материальных
рамках
затрат, отнесенных
решений
на
расходы предприятия.
Порядок
также
исчисления и уплаты
коэффициент
НДС регулирует
налоговое
гл. 21 «Налог
подбор
на
добавленную стоимость» НК
этого
РФ .
Объектом налогообложения
учета
признаются следующие
фирм
операции:
1) реализация
может
товаров (работ,
схемы
услуг), а также
данного
передача имущественных
прав;
2) передача
совокупных
на территории Российской
доходы
Федерации товаров (выполнение
сначала
работ, оказание
этого
услуг) для
происходит
собственных нужд,
налоговая
расходы на которые
связи
не
принимаются к вычету (в
более
том числе
улучшает
через амортизационные
плетенка
отчисления) при
торговая
исчислении налога
коэффициент
на прибыль организаций;
3) выполнение
налог
строительно-монтажных работ
основные
для собственного
формирование
потребления;
4) ввоз
которые
товаров на таможенную
реализации
территорию Российской
позволит
Федерации.
Кроме того,
собой
в целях исчисления
базы
НДС признается
нескольких
реализацией товаров
(работ,
главными
услуг) передача
иреальны
права собственности
главными
на товары, результаты
применяющие
выполненных работ,
торговая
оказание услуг
потерь
на безвозмездной основе.
Ставки
доходов
налога на добавленную
имущественные
стоимость составляют - 0, 10 и 18% в
операции
зависимости от вида
субъекта
реализуемой продукции.
Порядок
использовании
исчисления и уплаты
особенно
налога на имущество
налоговых
регулирует гл. 30
38
"Налог
участием
на имущество" НК РФ. Налогом
налогового
на имущество облагается
налог
движимое
и недвижимое
основе
имущество (включая
традиционными
имущество, переданное
осуществляется
во временное
владение,
может
пользование, распоряжение
года
или доверительное
систему
управление,
внесенное
кызылский
в совместную деятельность),
налог
учитываемое на балансе
признается
в качестве
объектов
рассчитывается
основных средств
определенных
в соответствии с установленным
данном
порядком
ведения
различными
бухгалтерского учета.
При
уменьшенные
применении общеустановленной
части
системы налогообложения
предназначена
предприятия обязаны
связанные
уплачивать единый
района
социальный налог (ЕСН) на
марте
основании гл. 24 «Единый
необходимы
социальный налог» НК
ненадлежащее
РФ .
Налоговым периодом
улучшает
по ЕСН признается
восточные
календарный год. Отчетными
вероятности
периодами признаются
получения
первый квартал,
коэффициент
полугодие и девять
систему
месяцев
календарного
предприятий
года.
Налог в течение
анализ
года рассчитывается
методики
нарастающим итогом.
Учет
можно
расчетов по социальному
основании
страхованию и обеспечению
применяющие
на
предприятии должен
таким
обеспечить аналитику
енвд
в разрезе следующих
алогам
расчетов:
− расчетов по социальному
налог
страхованию,
− расчетов по пенсионному
таможенную
обеспечению,
− расчетов по обязательному
показатели
медицинскому страхованию,
− расчетов
требованиям
по взносам на страхование
своих
от несчастных случаев
выручки
на
производстве и профзаболеваний.
Порядок
всего
исчисления и уплаты
должны
НДФЛ регулируется
этом
гл. 23 «Налог
обеспечение
на
доходы физических
ухгалтерском
лиц» НК РФ.
НДФЛ исчисляется
ситуаций
с доходов, полученных
разнообразные
физическими лицами. То
выпечка
есть, практически
системного
с любой заработанной
сопровождением
физическим лицом - плательщиком
исчисляемых
НДФЛ суммы
имеет
предприятие обязано
выплаченного
удержать НДФЛ.
Предприятия,
определение
выплачивающие эти
средняя
доходы, не являются
сумме
плательщиками НДФЛ,
налогах
они выступают
тому
в роли посредника (налогового
определенных
агента), который
иного
обязан с суммы
должны
выплаченного физическому
временному
лицу дохода
рисков
39
исчислить, удержать
план
и перечислить НДФЛ
качества
в бюджет.
Сумма налога
коэффициент
не выплачивается за счет
таблица
средств экономического
структура
субъекта, а удерживается (то
признаются
есть уменьшает
физических
доход физического
определение
лица).
Соответственно,
уплачиваемые
нет никаких
существует
оснований сумму,
сопровождением
удержанную из доходов
уменьшенные
физического лица,
созданную
относить к расходам
налоговая
предприятия. При
связанный
этом
удерживаемая
возможно
сумма дохода
объект
не может превышать 50% суммы
числе
выплаты.
Налог на прибыль
зрения
организаций взимается
налоговые
с полученных организацией
между
доходов, уменьшенных
налоги
на величину произведенных
амортизация
расходов. Порядок
иного
исчисления и уплаты
сумма
налога на прибыль
налоговой
регулирует гл. 25 «Налог
признается
на
прибыль организаций» НК
определить
РФ.
Налог на прибыль
ресурсные
уплачивают организации,
радикальная
работающие по
общеустановленной
определяются
системе налогообложения.
Упрощенная
определения
система налогообложения
загрязнение
относится к специальным
выбрать
налоговым режимам. Применение
материальных
УСН регулируется
направленного
гл. 26.2 «Упрощенная
система
система налогообложения» НК
собой
РФ.
Применение УСН
быть
предусматривает замену
состоянии
целого ряда
называют
налогов
уплатой
ресурсные
единого налога,
налоговом
исчисляемого по результатам
различными
хозяйственной
деятельности
особенности
за налоговый период.
Так,
деятельность
предприятия при
марте
применении УСН
могут
не уплачивают:
− налог на прибыль
применении
организаций;
− налог на имущество
регулирует
организаций;
− единый социальный
данные
налог;
НДС (за
концу
исключением НДС,
всего
подлежащего уплате
таблицы
при ввозе
серьезности
товаров на
таможенную
основные
территорию Российской
налог
Федерации).
Индивидуальные предприниматели,
осуществлению
применяющие УСН,
налог
не
уплачивают НДФЛ
исчисляемых
с доходов от предпринимательской
современные
деятельности, а также
прибыль
ЕСН (в том
средней
числе с выплат
эффективности
своим работникам) и
добавленную
налога на имущество,
рассчитывается
используемого в предпринимательской
операции
деятельности. Они
предприятии
также не
40
уплачивают
бюджетами
НДС (кроме
директор
налога, которым
система
облагается ввоз
определяются
товаров на
территорию
снижению
Российской Федерации).
В
доходы
целях исчисления
имущественные
единого налога
рамках
при применении
коэффициент
УСН доходы
директор
и
расходы признаются
ресурсные
только после
помощи
поступления денежных
погашения
средств на счета
выпуск
в
банках и(или) в кассу,
чистая
получения иного
налоговые
имущества (работ,
году
услуг) и(или)
имущественных
таким
прав, а также
добавленная
погашения задолженности (оплаты)
налогоплательщику
социальный
иным способом (кассовый
методики
метод).
Объектами налогообложения
каждый
единым налогом
показателя
при упрощенной
совместную
системе налогообложения
налоговой
могут быть
операции
признаны:
− доходы;
− доходы, уменьшенные
субъектов
на величину расходов.
Выбор
этап
объекта налогообложения
методика
осуществляется самим
прочие
налогоплательщиком. Объект
налог
налогообложения не может
планирования
меняться
налогоплательщиком
таблица
в течение трех
схемы
лет сначала
функция
применения упрощенной
организации
системы налогообложения.
При
уменьшенные
объекте налогообложения «доходы» налоговая
директор
ставка составит
6%. При
году
объекте налогообложения «доходы»,
прочие
уменьшенные на величину
«расходов»,
выплаченного
величина налоговой
критериям
ставки будет
структура
равна 15%.
Каждый
корректировка
объект налогообложения
определение
имеет свои
издержек
особенности.
При применении
обеспечение
УСН предприятие
затраченных
не является плательщиком
двойного
ЕСН, но
обязано
организации
уплачивать взносы
открытое
на обязательное пенсионное
средняя
страхование и
взносы
компании
от несчастных случаев
налог
на производстве.
Методика расчета
является
и ставки не будут
местным
отличаться от методик
требованиям
и ставок
при
возможность
применении общеустановленной
выплат
системы налогообложения.
В
реализации
аналогичном порядке
налоговое
необходимо будет
другие
удержать и НДФЛ
сумма
с
заработной платы
восточные
работников.
41
Глава 2. АНАЛИЗ
количество
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АО
«КЫЗЫЛСКИЙ
рекомендуется
ХЛЕБОКОМБИНАТ»
2.1. Краткая
основании
организационно-экономическая характеристика
Открытое
каждый
акционерное общество «АО
выпечка
Кызылский хлебокомбинат»
является
задолженности
крупнейшим хлебокомбинатом в Республике
целях
Тыва. Оно
предложить
было
образовано
автономного
в 1958 году
основаны
в виде небольшого
требованиям
предприятия, где
правовая
все работы
предлагаемые
производились вручную,
сборы
печи топились углем и
налоговом
выпечка хлеба
ресурсные
составляла 3-
4 тонны
если
в сутки. С 1984 года
решений
был построен
включающие
новый хлебокомбинат
восточные
с
мощностью 45 тонн
части
хлеба в сутки.
В
поскольку
марте 1992 года «Кызылский
осуществляется
хлебокомбинат» был
налога
акционирован и
зарегистрирован
дробленной
как
определение
акционерное общество «Кызылский
решений
хлебокомбинат» на
основании
организации
постановления администрации
налоги
Центрального района
вероятности
г. Кызыл,
Республики
внедрению
Тыва от 23.03.1992 год,
сделав
где 51 % акций
кызылский
принадлежат работникам
субъектов
предприятия, а остальные
выбор
акции были
уплаты
проданы на аукционе
доля
ваучеров и
частично
необходимо
на открытых торгах. С 2005 года 100% акций
доля
находится у
работников
общей
предприятия, держателем 77% акций
исчисления
является генеральный
различными
директор предприятия Хертек В.В.
АО «Кызылский
сводной
хлебокомбинат» - один
включающие
из крупнейших
производителей
условные
хлебобулочной продукции
определил
в Республике Тыва. На
доходов
сегодняшний день
сумме
предприятие производит
тому
около 70 наименований
уплаченные
хлебобулочный и кондитерских
выраженный
изделий, в том
соответствует
числе сдобных
кызылского
и слоеных
изделий,
налоги
сухарей и сушек. Наряду
характер
с традиционными сортами
территориях
пшеничного и
ржано-пшеничного
определить
хлеба на хлебокомбинате выпускается
ставок
продукция
диетического
связи
направления. Предприятием
данные
освоен выпуск
работающие
йодированного
хлеба
время
деревенского, также
основных
выпускаются диетический
включающие
хлеб «Целебный»,
соответствует
хлеб
«Раздолье» обогащенный
сделав
семенами льна,
действующих
подсолнечника, дробленной сои,
налоги
также печенья «Виктория» и «Премиум»,
также
в состав которых
фонд
входит семена
уклонение
42
кунжута, подсолнечника,
налоговых
льна, и батон
сумма
сдобный «Умница»,
ликвидацию
плетенка
«Полезная». Ежедневное
взимаемых
потребление в пищу
какую
этих продуктов
дробленной
является
хорошей
повышения
профилактикой заболеваний
законом
щитовидной железы
ведении
и дает организму
кондитерские
свыше половины
несоответствии
суточной нормы
кондитерских
йода. Не менее
различными
разнообразен и
ассортимент
возможно
кондитерской продукции,
оптимизации
которая пользуется
эффективности
неизменным
успехом
оснащен
не только на территории
собой
города Кызыла,
изменения
но и в Республике. Это
этапов
глазированные пряники
налог
с различными начинками, слоенные изделия,
которые
рулеты,
кексы,
тому
торты, восточные
методики
сладости, печенья.
Трудовой
расширяет
коллектив состоит
суммы
из 110 человек. Уставной
района
капитал,
согласно
коэффициент
Уставу общества,
основании
в настоящее время
таким
составляет 800 тыс. рублей.
Средняя
возникает
заработная плата
году
на 01 октября 2011 года
значительное
составило 9900 рублей.
Главными
сделав
задачами предприятия
изменением
является:
обеспечение всех
организаций
слоев населения
динамике
качественной и доступной
рассмотрю
продукцией.
удержание лидирующей
первом
позиции в Республике
осуществляется
по производству и
реализации
предприятий
хлебобулочных и кондитерских
этап
изделий.
На комбинате
работающие
создана собственная
финансовый
торговая сеть,
голосованием
которая включает 6
магазинов, 12 торговых
удержать
киосков расположенные
концу
на территории города.
В настоящее
существует
время хлебокомбинат оснащен самым
льгота
современным
оборудованием
анализ
ведущих мировых
налог
производителей шведских
налог
фирм
«SVEBADAHLEN» и «GLIMEK». Следует
схемы
отметить, что
другие
хлебокомбинат –
это
сумма
не только оборудование,
необходимо
но и трудовой коллектив,
состоит
способный
эффективно
налоги
его использовать. Более 20 лет
прошествии
трудятся в коллективе
способа
инженера с
высшим
конечном
образованием на своих
эффективности
должностях и обеспечивают
любого
слаженную
работу
предприятии
на предприятии.
Деятельность предприятия
потерь
отмечена многими
налоге
наградами и призами
земельный
Международных и межрегиональных
своевременная
выставок. На всех
чистая
выставках "Тыва
изменения
Экспо" в конкурсе «За
порядке
большой ассортимент
прибыль
и высокое качество
какую
43
хлебобулочных и кондитерских
оборотных
изделий» АО «Кызылский
основании
хлебокомбинат»
награждался
выплачиваемые
Дипломами и золотой
уклонения
медалью. На международной
получения
выставке в
Монгольской
филиалов
Народной Республике
действующих
удостоен Дипломом 1 степени
ндфл
и золотой
медалью. В 2017году
периодов
в межрегиональном конкурсе «Лучшие
возможность
товары и услуги
Сибири-ГЕММА» был
конкретные
награжден Золотой
доходы
медалью.АО «Кызылский
изучается
хлебокомбинат» из года
если
в год расширяет
показателя
ассортимент своей
характер
продукции и
увеличивает
участием
выпуск товара
налоге
и ежегодно выполняет
часто
и перевыполняет
прогнозные
субъекта
показатели:
Таблица 4
Выпуск
обычно
товара за 2016-2018гг. (тонн)
№
Наименование
происходит
товара
2016 г.
Тонн/тыс.ру
б
налоговая
2017г.
Тонн/тыс.ру
б
За 1 квартал
2018г.
Тонн/тыс.руб
снижению
1
Хлебобулочные
енвд
изделия
2566/33645
2567/34532
1992/28405
2
Кондитерские изделия
126,2/3624
130/3628
104/6454
3
ИТОГО:
2692/37269
2697/38160
2096/34859
числе
Акционерное общество «Кызылский
средняя
хлебокомбинат» является
мероприятия
крупнейшим хлебокомбинатом в Республике
договоров
Тыва. Оно
переданное
было образовано
политика
в
1958 году. На
открытое
сегодняшний день
будут
предприятие производит
план
около 120
наименований
обязательные
хлебобулочный и кондитерских
временному
изделий, в том
рассмотрю
числе сдобных,
чистая
слоеных изделий
мероприятия
и сухарей. Наряду
граница
с традиционными сортами
налоги
пшеничного и
ржано-пшеничного
коэффициент
хлеба на хлебокомбинате выпускается
соответствии
продукция
диетического
тыва
направления. Не менее
часто
разнообразен и ассортимент
включает
кондитерской продукции,
среднее
которая пользуется
высокое
неизменным успехом
объекте
не только
на территории
чистая
города Кызыла,
состав
но и в Республике. Это
традиционными
глазированные
пряники
течение
с различными начинками, слоенные изделия,
средняя
рулеты, кексы,
анализа
торты,
восточные
базы
сладости, печенья.
Главными
таблицы
задачами предприятия
наименование
является:
обеспечение всех
применение
слоев населения
различия
качественной и доступной
страхованию
продукцией;
44
удержание лидирующей
сегодняшний
позиции в Республике
издержек
по производству и
реализации
увеличение
хлебобулочных и кондитерских
наименование
изделий;
На комбинате
прибыль
создана собственная
изменения
торговая сеть,
налоги
которая включает 6
магазинов, 12 торговых
ставки
киосков расположенные
водных
на территории города.
2.2. Особенности налогообложения
чистая
АО «Кызылский
территории
хлебокомбинат»
АО «Кызылский хлебокомбинат» руководствуясь
снижению
законодательством
Российской
разработанными
Федерации о бухгалтерском
налоговым
учете, нормативными
материальных
актами
органов,
применяющие
регулирующих бухгалтерский
доходы
учет, самостоятельно
гражданского
формируют
свою
достижения
учетную политику,
динамике
исходя из своей
реализации
структуры, отрасли
порядке
и других
особенностей
существует
деятельности. Исходя
следующих
из этого, учётная
вместе
политика организаций
оснований
утверждается приказом
акций
на один год.
Бухгалтерский
налоговых
и налоговый учёт
анализа
на предприятие ведётся
выпускается
бухгалтерией,
используя
частные
при этом
отношений
типовой план
максимального
счетов утверждённый
налог
законодательно.
Учет
через
имущества, обязательств
доходы
и хозяйственных операций
выбор
организаций
ведется
версия
в валюте Российской
взносов
Федерации - в рублях. Хозяйственные
работы
операции
оформляются
уплаченных
типовыми нормативно
дств
закреплёнными первичными
которая
документами, а также
действующее
формами, разработанными
соответствия
фирмой самостоятельно
(ведомость
финансовый
начисления амортизационных
работы
отчислений, учёта
повышения
основных
средств,
данные
отчёт о движении
уклонение
ГСМ) утверждённых
определил
приказом об учётной
показатели
политике организации.
Налоговый
данного
учёт ведётся
числе
на основании данных
этом
бухгалтерского учёта,
исполнения
скорректированных в соответствии
порядке
с требованием налогового
инструкцией
учёта в
сводной
уменьшенные
таблице, разработанной
сумма
фирмой самостоятельно.
В
налог
бухгалтерском и налоговом
сделав
учёте доходы
особенно
и расходы учитываются
текущее
методом начисления
предоставление
или как
основании
его иногда
дробленной
называют методом
больше
отгрузки.
Основные средства,
упрощенную
стоимость которых
оптимизация
не превышает 20000 рублей,
необходимо
45
отражаются в бухгалтерском
налоги
и налоговом учёте
системы
в составе материально-
производственных
система
запасов и списываются
организация
на расходы единовременно
доля
после
ввода
действующее
в эксплуатацию.
Амортизация основных
сумма
средств в бухгалтерском
ресурсные
и налоговом учёте
распоряжении
начисляется линейным
района
методом, при
уплаченные
этом амортизационная
отпускам
премия в
налоговом
количество
учёте не применяется.
Списание
региональными
материально-производственных запасов
награждался
происходит по
средней
уплаченные
себестоимости.
Расходы будущих
пенсионному
периодов в бухгалтерском
награжден
и налоговом учёте
оказывает
списываются равномерно
налоговая
в течение периода,
кызылский
к которому относятся.
Резервы
изучается
по сомнительным долгам
основе
и резервы по отпускам
всего
не создаются.
Ежемесячные авансовые
следующие
платежи по налогу
сегодняшний
на прибыль
рассчитываются
налоги
исходя из фактической
налога
прибыли за отчётный
было
квартал.
В состав
налоговое
прямых расходов,
отношений
включаемых в себестоимость
заложена
выполненных
работ
связи
входят: стоимость
месяца
материалов, затраченных
затраченных
на основное производство;
отношений
сумма амортизационных
получения
отчислений основных
какие
средств производственного
действующее
назначения, используемых
прибыль
непосредственно в процессе
финансовый
производства; сумма
своих
начисленной заработной
восточные
платы основных
после
производственных рабочих
сумма
и
инженерно-технических работников;
уменьшается
сумма ЕСН,
задачами
начисленного на фонд
прибыль
заработной платы.
Общехозяйственные
переоценка
расходы в течении месяца
соответствии
собираются на счете 26
«Общехозяйственные
налоги
расходы», в конце
налоговая
месяца списываются
рамках
в дебет счёта
90 «Продажи».
Учёт
отношений
налога на имущество
сумма
происходит в составе
прибыль
прочих расходов.
Прочие
возможность
и внереализационные расходы
групп
в течение отчётного
любого
периода
относятся
полученные
на счёт 91 «Прочие
зрения
доходы и расходы»,
нескольких
здесь же учитываются
динамике
реализация основных
издержек
средств, покупных
увеличение
материалов и услуг
использовании
техники.
Учетной политикой
именуют
АО «Кызылский хлебокомбинат» предусмотрено,
таблица
46
что для
решений
целей налогообложения
нндс
прибыли предоставление
упрощенная
во временное
пользование
налоговое
имущества является
ннвр
доходами и расходами,
плательщиком
связанными с
производством
есть
и реализацией продукции. Также
комплексной
в учетной политике
частично
предприятия установлено,
следующих
что для
обычно
целей налогообложения
соответствии
прибыли и убытки
какие
от операций с ценными
общей
бумагами, не обращающимися
водных
на рынке ценных
уставной
бумаг, не подлежат
показатели
уменьшению налогооблагаемой
подлежащих
прибыли и на
следующий
оптимизация
год не переносятся.
Регистры
речь
налогового учета
недопустимости
ведутся в электронном
необходимо
виде с применением
бухгалтерской
налоговой
программы 1С- Бухгалтерия,
взимаемых
версия 8.
Программа «Документы
конкретные
ПУ 5» предназначена для
коэффициент
формирования
документов
участием
индивидуального учета
исключением
страхователя, в соответствии
бюджет
с
инструкцией по заполнению
налог
форм документов
налог
индивидуального учета
выражается
в
системе обязательного
также
пенсионного страхования,
подбор
утвержденной
постановлением
совокупных
Правления ПФ РФ и подготовки
нормативными
их для сдачи
действующих
в электронном
виде
организаций
в территориальный орган
влияние
ПФ РФ.
Таким образом,
системного
исходя из показателей,
хозяйственной
используемых для
федерац
определения
принадлежности
внешней
к тому или
налога
иному субъекту
связи
предпринимательства, следует,
которые
что данное
конечный
предприятии относится
выявить
к субъектам малого
кызылский
бизнеса, при
материальных
этом,
однако,
кызылский
которое из-за
восточные
масштабов и специфики
обладают
деятельности вынужденно
этапов
применять общей
предприятий
режим налогообложения.
Несмотря
организация
на сложившуюся в последние
основе
несколько лет
выручки
тенденцию к
снижению
оптимизация
результатов по осуществлению
расчете
экономической деятельности,
данные
следует отметить,
налоговая
что руководство
только
предприятия придерживается
плетенка
курса
направленного
связанные
на осуществление мероприятий
сроки
в рамках налогового
формуле
планирования. К ним
оборотных
относятся такие
зависимости
как:
применение метода
направленная
списание основные
которые
средства, стоимость
выплаченного
которых
не превышает 20000 рублей,
ставки
путём отражаются
осуществляется
в бухгалтерском и налоговом
экономики
учёте в составе
выплачиваемые
материально-производственных запасов
таблицы
и списываются на