Колбасы
полукопченые (тн)
7
13
14
14
13
5
11
13
10
14
12
13
139
Копчености (тн)
12
4
7
11
6
10
6
8
7
10
8
11
100
Полуфабрикаты (тн)
6
4
1
1
7
6
6
4
1
3
2
3
44
Консервная
продукция (туб)
4
16
20
52
11
10
7
120
2016 год
Колбасы вареные
(тн)
20
15
14
17
13
14
7
13
14
16
11
12
166
Колбасы
полукопченые (тн)
10
7
8
9
9
9
8
8
8
7
6
8
97
Копчености (тн)
6
5
4
4
5
4
6
6
5
5
3
5
58
Полуфабрикаты (тн)
6
2
3
2
1
1
2
1
2
1
1
1
23
Консервная
продукция (туб)
20
9
1
30
Это является одной из основ потенциальных возможностей дальнеишего
развития основного производства, обеспечивающих оптимальную структуру и
объемы выпуска продукции, достаточные для формирования устойчивых
финансовых результатов.
В 2016 году ООО «Карди» реализовал продукции:
− колбасных изделий 321 тонны;
− мясных полуфабрикатов 23 тонны;
− консервных изделий 30 тысяч условных банок.
Далее рассмотрим структуру производимой продукции за 2015 и 2016 года,
таблица 3.
Как видно из таблицы 3 объем производимой на ООО «Карди» продукции
в 2016 году значительно снизился по отношению к 2015 году: колбасы вареные
на 60 %, колбасы полукопченые на 43%, копчености на 72%, полуфабрикаты в 2
раза, консервная продукция в 4 раза.
Диагностика и оценка системы формирования и распределения затрат,
связанных с выпуском и реализацией продукции (работ и услуг) на
ООО «Карди» проводилась комплексно, включая регулирование составляющих
компонентов затрат под влиянием внешних и внутренних факторов.
Далее рассмотрим затраты на один рубль продукции в 2015 и 2016 годах,
таблица 4.
На изменение затрат на один рубль реализации оказывают влияние два
фактора: выручка от продаж и себестоимость продукции. Как видно из
вышеуказанных таблиц, за 2015-2016 года затраты варьировали в пределах
0,86-0,9 руб. на один рубль выпущенной продукции.
На основании полученных данных можно сделать вывод, что основную
долю производственной себестоимости составляют переменные затраты,
которые находятся в прямой зависимости от объемов производства продукции.
Таблица 4
Затраты на один рубль выпущенной продукции
2015
год
Объем
производства
продукции
(тыс. руб.)
Производственная
себестоимость
выпущенной продукции в
действующих ценах (тыс.
руб.)
Затраты на 1
рубль
выпущенной
продукции
январь
2092,77
1879,2
0,90
февраль
2019,23
1827,44
0,91
март
2320,38
2122,14
0,91
апрель
2318,06
2083
0,90
май
2373,74
2100,04
0,88
июнь
2403,13
2182,22
0,91
июль
2335,13
2089,48
0,89
август
3321,42
2966,42
0,89
сентябрь
2169,5
1894,2
0,87
октябрь
2485,61
2229,86
0,90
ноябрь
2334,16
2086,73
0,89
декабрь
2678,55
2368,66
0,88
ИТОГО
28851,68
25829,39
0,90
2016
год
Объем
производства
продукции
(тыс. руб.)
Производственная
себестоимость
выпущенной продукции в
действующих ценах (тыс.
руб.)
Затраты на 1
рубль
выпущенной
продукции
январь
2217,77
1969,52
0,89
февраль
1408,49
1236,81
0,88
март
1373,09
1205,71
0,88
апрель
1615,72
1391,67
0,86
май
1421,99
1216,14
0,86
июнь
1391,10
1220,85
0,88
июль
1397,93
1249,89
0,89
август
1548,24
1367,85
0,88
сентябрь
1317,57
1186,45
0,90
октябрь
1530,08
1363,33
0,89
ноябрь
1000,60
903,98
0,90
декабрь
1409,60
1500,18
1,06
ИТОГО
17632,18
15812,38
0,90
Рисунок 3 - Затраты на 1рубль выпущенной продукции в 2016
году
При этом как видно из диаграммы производство продукции было
рентабельно с января по ноябрь 2016 года.
2.2 Анализ системы экономической безопасности ООО «Карди»
Оценку уровня экономической безопасности начнем с оценки уровня
имущественного состояния организации.
Рассмотрим динамику активов баланса, их изменение в относительном и
абсолютном выражении и представим данные в таблицу 5.
Объем
производства
услуг, продукции
(тыс. руб.); январь;
2217,77
Объем
производства
услуг, продукции
(тыс. руб.);
февраль; 1408,49
Объем
производства
услуг, продукции
(тыс. руб.); март;
1373,09
Объем
производства
услуг, продукции
(тыс. руб.);
апрель; 1615,72
Объем
производства
услуг, продукции
(тыс. руб.); май;
1421,99
Объем
производства
услуг, продукции
(тыс. руб.); июнь;
1391,10
Объем
производства
услуг, продукции
(тыс. руб.); июль;
1397,93
Объем
производства
услуг, продукции
(тыс. руб.); август;
1548,24
Объем
производства
услуг, продукции
(тыс. руб.);
сентябрь; 1317,57
Объем
производства
услуг, продукции
(тыс. руб.);
октябрь; 1530,08
Объем
производства
услуг, продукции
(тыс. руб.);
ноябрь; 1000,60
Объем
производства
услуг, продукции
(тыс. руб.);
декабрь; 1409,60
Производственная
себестоимость
выпущенной
продукции, услуг в
действующих
ценах (тыс. руб.);
январь; 1969,52
Производственная
себестоимость
выпущенной
продукции, услуг в
действующих
ценах (тыс. руб.);
февраль; 1236,81
Производственная
себестоимость
выпущенной
продукции, услуг в
действующих
ценах (тыс. руб.);
март; 1205,71
Производственная
себестоимость
выпущенной
продукции, услуг в
действующих
ценах (тыс. руб.);
апрель; 1391,67
Производственная
себестоимость
выпущенной
продукции, услуг в
действующих
ценах (тыс. руб.);
май; 1216,14
Производственная
себестоимость
выпущенной
продукции, услуг в
действующих
ценах (тыс. руб.);
июнь; 1220,85
Производственная
себестоимость
выпущенной
продукции, услуг в
действующих
ценах (тыс. руб.);
июль; 1249,89
Производственная
себестоимость
выпущенной
продукции, услуг в
действующих
ценах (тыс. руб.);
август; 1367,85
Производственная
себестоимость
выпущенной
продукции, услуг в
действующих
ценах (тыс. руб.);
сентябрь; 1186,45
Производственная
себестоимость
выпущенной
продукции, услуг в
действующих
ценах (тыс. руб.);
октябрь; 1363,33
Производственная
себестоимость
выпущенной
продукции, услуг в
действующих
ценах (тыс. руб.);
ноябрь; 903,98
Производственная
себестоимость
выпущенной
продукции, услуг в
действующих
ценах (тыс. руб.);
декабрь; 1500,18
Затраты на 1
рубль
выпущенной
продукции;
январь; 0,89
Затраты на 1
рубль
выпущенной
продукции;
февраль; 0,88
Затраты на 1
рубль
выпущенной
продукции; март;
0,88
Затраты на 1
рубль
выпущенной
продукции;
апрель; 0,86
Затраты на 1
рубль
выпущенной
продукции; май;
0,86
Затраты на 1
рубль
выпущенной
продукции; июнь;
0,88
Затраты на 1
рубль
выпущенной
продукции; июль;
0,89
Затраты на 1
рубль
выпущенной
продукции; август;
0,88
Затраты на 1
рубль
выпущенной
продукции;
сентябрь; 0,90
Затраты на 1
рубль
выпущенной
продукции;
октябрь; 0,89
Затраты на 1
рубль
выпущенной
продукции;
ноябрь; 0,90
Затраты на 1
рубль
выпущенной
продукции;
декабрь; 1,06
Объем производства
услуг, продукции
(тыс. руб.)
Производственная
себестоимость
выпущенной
продукции, услуг в
действующих ценах
(тыс. руб.)
На протяжении всего анализируемого периода основную долю в составе
актива баланса занимают долгосрочные активы предприятия.
В 2014 году значение данного показателя достигло 13496,0 тыс.руб. что
составляет 74,95% в структуре баланса. Основные средства составляют 112847,0
тыс.руб. по остаточной стоимости, 399,0 тыс.руб. приходится на нематериальные
активы предприятия, долгосрочные финансовые активы в данном периоде
составляют 239,0 тыс.руб.
В 2014 голу на краткосрочные активы приходится 25,05%. В составе
краткосрочных активов основной удельный вес приходится на запасы
предприятия 3399,0 тыс.руб., дебиторская задолженность составляет 808,0
тыс.руб., на денежные средства приходится 304,0 тыс.руб.
В 2015 году аналогично предыдущему периоду основной удельный вес в
структуре актива баланса приходится на долгосрочные активы 73,28%.
Таблица 5
Данные активов баланса ООО «Карди»
за 2014-2016 года
№
Показатели
2014 год
2015 год
2016 год
АКТИВ
тыс.руб.
тыс.руб.
тыс.руб.
1.1.
Основные средства по остаточной
стоимости
12847,000
13327,000
13362,000
1.2.
Нематериальные активы
11,000
11,000
9,000
1.3.
Незавершенные материальные
активы
399,000
267,000
202,000
1.4.
Долгосрочные финансовые активы
239,000
239,000
239,000
ИТОГО Долгосрочные активы
13496,000
13844,000
13812,000
2.1.
Запасы, в том числе
3399,000
3138,000
2089,000
материалы
2850,000
2720,000
1649,000
незавершенное производство
19,000
0,000
продукция
479,000
374,000
420,000
товары
51,000
44,000
20,000
2.2.
Дебиторская задолженность
808,000
1672,000
708,000
2.3.
Денежные средства
304,000
237,000
108,000
ИТОГО Краткосрочные активы
4511,000
5047,000
2905,000
Валюта баланса
18007,000
18891,000
16717,000
В данном году увеличение основных средств составило 480,0 тыс.руб.,
сокращение незавершенных материальных активов составило 132,0 тыс.руб. В
общей сумме долгосрочные активы предприятия увеличены на 348,0 тыс.руб.
или на 2,58%.
Краткосрочные активы предприятия в 2015 году в общей массе актива
баланса составили 26,72%. В составе оборотных активов запасы сокращены на
261,0 тыс.руб., снижение денежных средств составило 67,0 тыс.руб., при
одновременном увеличении дебиторской задолженности на 864.0 руб.
Рассматривая 2016 год, необходимо отметить что долгосрочные активы в
структуре баланса составляет 82,62%. Аналогично предыдущим периодам
основной удельный вес в долгосрочных активах занимают основные средства
предприятия 13362,0 тыс.руб., что на 35,0 тыс.руб. больше прошлого периода.
Незавершенные материальные активы сокращены на 65,0 тыс.руб.
Долгосрочные финансовые активы остались на таком же уровне 239,0 тыс.руб.
На краткосрочные активы в 2016 году приходится 17,38%. По прежнему
основную массу занимают запасы предприятия, однако произошло сокращение
данного показателя на 1049,0 тыс.руб., данное сокращение вызвано снижением
материалов предприятия на сумму 1071,0 тыс.руб. Дебиторская задолженность
снижена на 964,0 тыс.руб., сокращение денежных средств составило 129,0
тыс.руб.
Таблица 6
Данные активов баланса ООО «Карди»
за 2014-2016 года
№
Показатели
2014 год
2015 год
2016 год
ПАССИВ
тыс.руб.
тыс.руб.
тыс.руб.
3.1.
Уставный капитал
31608,000
31608,000
31608,000
3.2.
Нераспределенная прибыль,
непокрытый убыток
-
28677,000
-
31725,000
-
34803,000
ИТОГО Капитал и резервы
2931,000
-117,000
-3195,000
IV
Долгосрочные обязательства
1484,000
16145,000
17343,000
V
Краткосрочные
обязательства
5.1.
Кредиты и займы
9325,000
5.2.
Кредиторская задолженность
4267,000
2632,000
2302,000
обязательства по торговым
счетам
3767,000
1851,000
1488,000
Продолжение таблицы 6
перед персоналом
238,000
482,000
462,000
перед бюджетом и соц.
фондами
262,000
299,000
347,000
авансы полученные
5,000
5.3.
Прочие краткосрочные
обязательства
145,000
5.4.
Краткосрочные оценочные
обязательства
86,000
232,000
5.5.
Прочие краткосрочные
обязательства
35,000
ИТОГО краткосрочные
обязательства
13592,000
2863,000
2569,000
Всего обязательств
15076,000
19008,000
19912,000
Валюта баланса
18007,000
18891,000
16717,000
Далее рассмотрим изменение пассивов баланса.
В таблице 6 представлены данные пассивов баланса за 2014-2016 года.
Рассматривая пассивную часть баланса, отметим, что на протяжении всего
анализируемого периода основной удельный вес приходится на краткосрочные
обязательства предприятия.
Капитал и резервы предприятия представлены двумя статьями: уставный
капиталом, который на протяжении всего анализируемого периода составляет
31608,0 тыс.руб. и нераспределенной прибылью предприятия.
Ввиду того, что на протяжении всего рассматриваемого периода
деятельность предприятия убыточна, в 2015 и 2016 статья капитал и резервы
принимает отрицательное значение.
На протяжении всего периода наблюдается увеличение долгосрочных
обязательств предприятия: в 2015 году на 14661,0 тыс.руб. по сравнению с 2014
годом, а в 2016 году на 1198,0 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом.
Увеличение долгосрочных обязательств можно было бы рассматривать как
положительный фактор, так как они приравниваются к собственному капиталу.
Уменьшение же долгосрочных обязательств наряду с ростом краткосрочных
может привести к ухудшению финансовой устойчивости предприятия.
Рисунок 4 - Динамика валюты баланса за 2014-2016 года
Краткосрочные обязательства предприятия на протяжении всего периода
находятся в тенденции на снижение. В 2014 году краткосрочные обязательства
составили 13592,0 тыс.руб., в 2015 году значение данного показателя сокращено
на 10729,0 тыс.руб. и в 2016 году краткосрочные обязательства предприятия
составили 2569,0 тыс.руб., что на 294,0 тыс.руб. меньше 2015 года.
В общей массе за весь анализируемый период валюта баланса варьирует
как в сторону снижения, так и в сторону увеличения.
В 2014 году показатель валюты баланса составляет 18007,0 тыс.руб., в 2015
на 884,0 тыс.руб. больше, а в 2016 году валюта баланса сократилась на 2174,0
тыс.руб., и составила 16717,0 тыс.руб.
На рисунке 3 представлена динамика валюты баланса за рассматриваемые
периоды.
Представим анализ формирования прибыли предприятия, и данные сведем
в таблицу 7.
Таблица 7
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной Основной Основной
Валюта баланса, тыс.руб.
Данные по формированию прибыли предприятия
№
п/п
Наименование
2014 год
2015 год
2016 год
1.
Операционная деятельность
24975000,0
29949000,0
19128000,0
продукция собственного
производства
21820000,0
28851000,0
17527000,0
товаров
3085000,0
627000,0
349000,0
работ и услуг
70000,0
471000,0
1252000,0
Продолжение таблицы 7
2.
Себестоимость продаж в т.ч.
24212000,0
26163000,0
16877000,0
продукция собственного
производства
21252000,0
25261000,0
15378000,0
товаров
2728000,0
541000,0
300000,0
работ и услуг
232000,0
361000,0
1199000,0
коммерческие расходы
1194000,0
1365000,0
1244000,0
3.
Валовая прибыль
763000,0
3786000,0
2251000,0
1
Общие и административные
расходы
304000,0
1275000,0
1989000,0
2
Другие доходы/расходы по
операционной деятельности
-1722000,0
-2628000,0
-926000,0
3
Инвестиционная деятельность
1000,0
4
Прибыль до налогообложения
-2456000,0
-1482000,0
-1908000,0
5
Налоги, источником которых
является прибыль
1071000,0
1545000,0
1170000,0
6
Чистая прибыль
-3527000,0
-3027000,0
-3078000,0
На протяжении всего анализируемого периода доход предприятия получен
по следующим направлениям:
−доход от продаж продукции собственного производства;
− доход от продаж товаров;
− доход от реализации работ и услуг.
Отметим, что на протяжении всего анализируемого периода основной
удельный вес приходится на выручку от продукции собственного производства.
В 2014 году доход от операционной деятельности предприятия составил
24975000,0 руб., а себестоимость 24214000,0 руб., в результате чего валовая
прибыль равна 763000,0 руб. Под отрицательным влиянием других расходов от
операционной деятельности, прибыль до налогообложения составила «-»
2456000, 0 руб., после учета налогообложения предприятием получен убыток в
размере 3527000,0 руб.
В 2015 году происходит увеличение дохода от операционной деятельности
на 4974000,0 или на 19,9%. Себестоимость продаж в данном отчетном периоде
увеличена на 4009000,0 руб. или на 18,9%.
Рисунок 5 - Динамика чистой прибыли предприятия в
соотношении с выручкой и себестоимостью
Таким образом, в 2015 году валовая прибыль составила 3786000,0 руб.
Отрицательное влияние других операционных расходов предприятия, а также
начисление обязательных налоговых платежей отразилось на чистой прибыли
предприятия, которая приняла отрицательное значение «-» 3027000,0 руб.
В 2016 году наблюдается сокращение дохода от операционной
деятельности на 10821000,0 руб., а снижение себестоимости составило 9286000,0
руб., таким образом, валовой доход предприятия составил 2251000,0 руб., что
на 1535000,0 руб. или на 40,5% меньше прошлого периода. Аналогично
предыдущим периодам в 2016 году предприятия получает отрицательный
финансовый результат от финансово-хозяйственной деятельности.
-Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основн
ой
Основн
ой
Основн
ой
Выручка от реализации
Основной
Основной
Основной
Себестоимость
Основной
Основной
Основной
Чистая прибыль
-Основной
-Основной
-Основной
На рис. 4 представлена динамика чистой прибыли предприятия в
соотношении с выручкой и себестоимостью.
Далее представим коэффициенты ликвидности, таблица 8.
Таблица 8
Коэффициенты ликвидности предприятия
№
п/п
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Норматив
1
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,0224
0,0900
0,0469
более
0,25-0,3
2
Коэффициент критической
ликвидности
0,0818
0,7253
0,3545
более
0,7-0,8
3
Коэффициент текущей
ликвидности
0,3319
1,9176
1,2619
более 2,0
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какую возможность
имеет предприятие чтобы погасить свою краткосрочную задолженность за счет
наиболее ликвидных активов. Коэффициент абсолютной ликвидности
показывает, какую часть своих обязательств организация может погасить
немедленно денежными средствами и высоколиквидными ценными бумагами.
К абс ликв = (денежные средства + крат фин. вложения) / краткосрочные
обязательства, (1)
2014 = 304000/13592000=0,0224
2015 = 237000/2632000=0,0900
2016= 10800/2302000=0,0469
Нормативное значение данного показателя от 0,25 до 0,3.
На протяжении всего анализируемого периода данный показатель
находится ниже уровня нормативного значения, что показывает недостаточное