33
юридическое сопровождение.
Основные экономические показатели деятельности ШЦ «Radius» за 2015
- 2016 г.г. приведены в таблице 13.
Таблица 13
Экономические показатели деятельности ШЦ «Radius» за 2015-
2016 гг.
Показатели
2015 г.
2016
г.
2016 г. к 2015 г.
Абсолютное
отклонение,
+/-, тыс. руб.
Темп
прироста
, %
Выручка от продаж
55958
38344
-17614
+0.43
Себестоимость продаж
48345
33598
-14747
+13.02
Прибыль от продаж
5098
4050
-1048
-78.75
Чистая прибыль
2534
478
-2056
-91.87
Затраты на 1 руб. выручки, руб.
0.97
0.88
-0.09
+12.79
Рентабельность продаж, %
13.72
2.90
-10.82
-
Рентабельность организации, %
7.34
0.59
-6.75
-
Среднегодовая стоимость
имущества
12651
11915
-736
+12.31
Среднегодовая стоимость
основных средств
3581
3804
+223
+1.20
Среднегодовая стоимость
оборотных активов
12651
8111
-4540
+17.32
Рентабельность капитала, %
16.55
1.20
-15.35
-
Фондоотдача, руб.
9.14
9.07
-0.07
-0.77
Среднегодовая стоимость
собственного капитала
10203
10681
+478
+26.03
По данным таблицы видно, что показатели в 2016 году в сравнение с 2015
году по организации ШЦ «Radius», значительно снизились. Прибыль от продаж
в 2016 г. значительно сократилась по сравнению с прошлым годом и составила
4050 тыс. руб. Чистая прибыль в отчетном году также сократилась по
сравнению с 2015 г. в 12.30 раз. Рентабельность продаж в 2016 г. составила
2.90%, по сравнению с прошлым годом данный показатель сократился на 10.82
процентных пункта. Рентабельность организации в 2016 г. сократилась по
сравнению с 2015 г. на 6.75 процентных пункта и составила 0.59%.
По экономическим данным деятельности предприятия ШЦ «Radius»
можно сказать, что организация является среднем предприятием, оно
развивается и расширяется, даже не смотря на то, что в 2016 году ухудшились
34
почти все показатели финансово-хозяйственной деятельности.
В 2016 году не значительно снизился спрос на оказание услуг
предприятия. Многие фирмы, которые заключали договора на оказание услуг
разорились, это стало основной причиной снижения показателей.
Эффективность работы предприятия зависит от многих факторов,
которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости
от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и
должно активно влиять. Эти факторы могут быть, как положительными, так и
отрицательными. Ущерб от данных факторов может быть снижен при
эффективном и правильном использовании денежных средств.
Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает
платежеспособность. Способность предприятия вовремя и без задержки
платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью.
Коэффициент платежеспособности (для акционерного общества) –
показатель, который характеризует отношение общего объема акционерного
капитала к суммарным активам компании. Коэффициент платежеспособности –
один из основных параметров, отображающий долю капитала, вложенного
владельцем компании в имущество, а также степень независимости
предприятия от заемных средств.
Коэффициент ликвидности – это специальный параметр, который
рассчитывается на основании бухгалтерской отчетности компании по форме
№1. Путем вычисления коэффициента ликвидности появляется шанс
определить реальную эффективность работы предприятия. Кроме этого,
рассчитанный параметр позволяет сделать выводы о его способности в
оговоренные сроки погашать долги за счет оборотных (текущих) активов.
Основной смысл коэффициента состоит в сравнении объема текущих долгов и
оборотного капитала компании, необходимого для их погашения.
Проведем более углубленный анализ платежеспособности и ликвидности
предприятия ШЦ «Radius».
Расчет абсолютных показателей ликвидности - сгруппируем активы
35
предприятия по степени убывающей ликвидности и пассивы по степени
срочности их погашения.
В таблице 14 представлена группировка активов ШЦ «Radius», 2015-2016
гг. по степени ликвидности.
Таблица 14
Группировка активов ШЦ «Radius», 2015-2016 гг. по степени
ликвидности
Показатели, тыс. руб.
Значение
показателя
Абсолютное
отклонение
(+/-)
Темп
роста,%
2015 г.
2016 г.
2016 к
2015 г.
2016 к
2015 г.
Денежные средства
501
77
-424
15,37
Итого А1 наиболее ликвидные
активы
501
77
-424
15,37
Дебиторская задолженность
1203
7461
6258
620,20
Итого А2 быстрореализуемые
1203
7461
6258
620,20
Сырье и материалы
1820
516
-1304
28,35
Итого А3 медленно реализуемые
1820
516
-1304
28,35
Внеоборотные активы
3581
3804
223
106,23
Итого А4 труднореализуемые
3581
3804
223
106,23
Всего активов
12651
11915
-736
94,18
В таблице 15 представлена группировка пассивов ШЦ «Radius», 2015-
2016 гг. по срочности погашения.
Таблица 15
Группировка пассивов ШЦ «Radius», по срочности погашения
Показатели, тыс. руб.
Значение
показателя
Абсолютное
отклонение
(+/-)
Темп
роста,%
2015 г.
2016 г.
2016 к
2015 г.
2016 к
2015 г.
Кредиторская задолженность
1448
984
-464
67,96
Прочие краткоср. обязательства
0
0
0
0
Итого П1 наиболее срочные
обязательства
1448
984
-464
67,96
Краткосрочные займы и кредиты
1000
250
-750
25,00
Итого П2 краткосрочные
1000
250
-750
25,00
Долгосрочные кредиты и займы
0
0
0
0
Итого П3 долгосрочные
0
0
0
0
Капитал и резервы
10203
10681
478
104,68
Доходы/расходы будущих периодов
0
0
0
0
Итого П4 постоянные пассивы
10203
10681
478
104,68
Всего пассивов
12651
11915
-736
94,18
36
На исследуемом предприятии в течение всех периодов наблюдается
несоответствие первого условия абсолютной ликвидности в ШЦ «Radius» -
недостаточную величину высоколиквидных активов для погашения наиболее
срочных обязательств, т.е. присутствует возможность риска недостаточной
ликвидности. В целом же предприятие может быть признано достаточно
ликвидным. Расчет относительных показателей ликвидности и Расчет
показателей платежеспособности представлен в таблице 16.
Таблица 16
Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности ШЦ
«Radius»
Показатели
Значение
показателя
Абсолютное
отклонение
(+/-)
Темп
роста,%
2015 г.
2016 г.
2016 к
2015 г.
2016 к
2015 г.
Абсолютная ликвидность
0,3460
0,0783
-0,2677
22,63
Срочная ликвидность
1,1768
7,6606
6,4838
650,97
Текущая ликвидность
6,2638
8,2429
1,9791
131,60
Чистый оборотный капитал, тыс.
руб.
7622
7127
-495
93,51
Чистый оборотный капитал, тыс.
руб.
6622
6877
255
103,85
Коэффициент маневренности
функционирующего капитала
0,7169
0,6807
-0,0362
94,95
Коэффициент общей
платежеспособности
1,7004
3,5883
1,8879
211,03
По данному анализу можно сделать вывод о том, что показатель
коэффициента текущей ликвидности в 2016 году увеличился. Данный
коэффициент показывает нам, что организации ШЦ «Radius» может вовремя
расплатиться с краткосрочными долгами путем применения оборотных средств.
Анализ коэффициента срочной (быстрой) ликвидности, говорит нам о
том, что предприятие в кратчайшие сроки сможет справиться с
непредвиденными затратами и оперативно перевести свои активы (пассивы) в
денежные средства.
Анализ коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует нам о
том, что предприятие является средне платежеспособным.
37
2.2 Учет денежных средств на предприятии
Денежные средства ШЦ «Radius» представляют собой совокупность
денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных
и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых
книжках, переводах в пути и денежных документах.
Бухгалтерский учет на предприятии ШЦ «Radius» ведется в соответствии
с законодательством РФ, учетной политикой и рабочим планом счетов.
Рабочим планом счетов для учета денежных средств предусмотрены
счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57
«Переводы в пути».
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации
используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие
суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету — суммы,
поступившие в кассу, а по кредиту — суммы, выданные из кассы.
К счету 50 «Касса» ШЦ «Radius» открывает субсчета:
01 «Касса организации»;
02 «Операционная касса».
На субсчете 50.01 «Касса организации» учитываются денежные средства
в кассе организации. На субсчете 50.02 «Операционная касса» учитывается
наличие и движение денежных средств в кассах филиалов.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и
денежных документов от подотчетных лиц, от покупателей, и др. в кассу
организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных
средств и выдача денежных документов из кассы организации
поставщикам,подотчетным лицам, платежи в бюджет, на оплату труда.
В ШЦ «Radius» прием наличных денег производится с обязательным
применением контрольно-кассовых машин.
Поступление денежных средств в кассу предприятия осуществляется:
с расчетного счета в банке;
38
с платежей наличными от клиентов за оказания услуг;
взнос учредителей доли в уставной капитал;
погашение дебиторской задолженности;
возврат в кассу ранее выданных поставщиком авансы.
К концу рабочего дня бухгалтер предварительно подсчитывает остаток
денежных средств. На предприятии установлен лимит кассы в размере 2 719
(две тысячи семьсот девятнадцать) рублей 71 копейка на 2016 год.
В ШЦ «Radius» кассовые операции оформляются типовыми
межведомственными формами первичной документации для предприятий и
организаций которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с
Центральным банком РФ и Минфином РФ.
При поступление денежных средств в кассу оформляется приходный
кассовый ордер (форма №КО-1).
20 марта 2016 года с расчетного счета в кассу ШЦ «Radius» в
сопровождение приходного кассового ордера №24 от 20 марта 2016 года
(Приложение Б) поступили наличные денежные средства в размере 120 000
(Сто двадцать тысяч) рублей на основание денежного чека.
Деньги полученные с расчетного счета предназначены на выплату
сотрудникам заработной платы и на хозяйственные нужды.
В бухгалтерском учете были оформлены следующие формы первичной
учетной документации: приходный кассовый ордер №24 от 20 марта 2016 года
(Приложение Б); расходный кассовый ордер №22 от 20 марта 2016 года
(Приложение Б); расходный кассовый ордер №23 от 20 марта 2016 года
(Приложение Б); в конце дня сформирован вкладной лист кассовой книги №19
от 20 марта 2016 года.
Выдача денежных средств из кассы организации, производится по
расходным кассовым ордерам (форма №КО-2).
07 марта 2016 года на основание ведомости на выплату зарплаты, в
сопровождение расходного кассового ордера №20 от 07 марта 2016 года была
оформлена операция выплата отпускных за февраль 2016г. Воробьевой М.В. в
39
размере 17700 (Семнадцать тысяч семьсот) рублей.
Чтобы получить деньги под отчет, работник должен каждый раз писать
заявление. Рассмотрев его, руководитель обязан сделать собственноручную
надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе
выдать средства.
20 марта 2016 года осуществлена выплата суммы под отчет на
хозяйственные нужны. Данная операция была оформлена расходным кассовым
ордером №23 от 20 марта 2016 года на сумму 94 000,00 (девяносто четыре
тысячи) рублей.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только
в день их составления. Выдавать приходные и расходные документы на руки
лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается.
В ШЦ «Radius» приходные и расходные кассовые ордера имеют
отдельную нумерацию и регистрируются в журнале регистрации приходных и
расходных кассовых документов (форма №КО-3).
Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой
книге.
Кассовая книга формируется автоматическим способом, с помощью
программы. Листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист
кассовой книги».
В компании ШЦ «Radius» наличные денежные средства, в валюте
Российской Федерации, учитывают на счете 50.01 «Касса организации (в
рублях).
Аналитический учет денежных средств в кассе ведется по материальным
лицам (кассирам), а денежных документов - по их видам и ответственным
лицам, по операциям с валютой ведут раздельно по виду валюты (доллары,
евро и т.д.), т.е. расход, приход, остаток определяется по каждому виду
отдельно. Основание для учета денежных средств является отчет кассира с
приложенными первичными документами.
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о
40
наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на
расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных
средств на расчетные счета ШЦ «Radius» от покупателей, от подотчетных лиц.
По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных
средств с расчетных счетов организации для оплаты счетов поставщиков, для
оплаты труда, отчислений в бюджет и внебюджтные фонды.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета
организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации,
отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(субсчет «Расчеты по претензиям»).
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому
расчетному счету.
20 марта 2016 года с расчетного счета в кассу ШЦ «Radius» в
сопровождение приходного кассового ордера №24 от 20 марта 2016 года
поступили наличные денежные средства в размере 120 000 (Сто двадцать
тысяч) рублей на основание денежного чека.
Деньги получены с расчетного счета предназначены на выплату
сотрудникам заработной платы и на хозяйственные нужды.
В бухгалтерском учете ШЦ «Radius» были сделаны следующие
бухгалтерские записи, представленные в таблице 17.
Таблица 17
Отражение хозяйственных операции
№
п/п
Содержание хозяйственной
операции
Корреспонденция
счетов
Сумма
(руб.)
Дебет
Кредит
2
Получение наличных из банка
50.01
51
120 000,00
3
Выплата заработной платы за март
2016 года.
70
50.01
38 000,00
4
Выдача из кассы средств подотчетным
лицам
71.01
50.01
94 000,00
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения
41
информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской
Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской
Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных
платежных документах, на текущих, особых и иных специальных счетах, а
также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая
подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» ШЦ «Radius» открыт субсчет:
55.04 «Прочие специльные счета» .
На отдельном субсчете, открытому к счету 55 «Специальные счета в
банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной
организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших
бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений,
аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.
ШЦ «Radius», выделенные на отдельный баланс, которым открыты
текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов
(оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и
т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в
банках» движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах
учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.
Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить
возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в
аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской
Федерации и за ее пределами.
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о
движении денежных средств в валюте Российской Федерации, т.е. денежных
сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или
кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет
организации, но еще не зачисленные по назначению.
К счету 57 «Переводы в пути» у предприятия открыты субсчета:
42
- 01 «Переводы в пути»;
- 03 «Продажи по платежным картам».
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм
являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового
отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки
инкассаторам и т.п.
Денежные средства поступившие для оплаты услуг с использованием
банковских карт, перечисляются банком на расчетный счет компании в течение
нескольких дней, следовательно для отражения сумм оплаченных, но еще не
перечисленных средств, используется счет 57 «Переводы в пути» субсчет 03
«Продажи по платежным картам».
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах
учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
Для того чтобы раскрыть движение денежных средств в организации ШЦ
«Radius», оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать
величину полученного финансового результата с состоянием денежных
средств, выделим и проанализируем все направления поступления денежных
средств, а также их расходования.
На основание бухгалтерской финансовой отчетности проведем анализ
общего состояния денежных средств и активов в ШЦ «Radius» в динамике за
три предшествующих года.
Общее состояние денежных средств и активов ШЦ «Radius»
представлено в таблице 18.
Проанализировав общее движение денежных средств ШЦ «Radius» за
2015-2016 год, можно составить вывод, что денежные средства находящиеся в
кассе на конец отчетного периода не стабильны, и в каждом анализируемом
году изменяются.
По данным анализа денежных средств на расчетном счету можно сказать,
что движение данных денежных средств не стабильно, в данной организации
это происходит из-за того что клиентам и покупателям услуг компании ШЦ