26
ступлений за период используется информация из бюджета продаж, данные о
продажах в кредит или с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств
по счетам к получению. Также планируется приток денежных средств и из дру-
гих источников, таких, как продажа акций, продажа активов, возможные займы,
получение процентов и дивидендов
42
.
Прогнозный баланс – это прогноз активов и пассивов предприятия, в со-
ответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и её изменени-
ем в процессе реализации бюджета предприятия на планируемый период
43
.
В результате проведения данного этапа формируется учётно-финансовая
политика коммерческой организации, то есть правила ведения и консолидации
бухгалтерского, производственного и оперативного учёта в соответствии с
ограничениями, принятыми при составлении и контроле выполнения бюдже-
тов.
Шаг 10. Прогноз баланса. Прогноз баланса – это прогноз состояния акти-
вов и пассивов коммерческой организации, бизнеса, инвестиционного проекта
или структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой
активов и обязательств и её изменением в процессе реализации бюджета дохо-
дов и расходов, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюд-
жета. Его назначение - показать, как изменится балансовая стоимость коммер-
ческой организации в результате осуществления финансово-хозяйственной дея-
тельности в течение бюджетного периода
44
.
2. Финансовый бюджет.
«Ставропольский государственный аграрный университет» «Аграрная наука – Северо-
Кавказскому федеральному округу». 2013. С. 181-184.
42
Симонова Н. Ю., Никитин Н. В. Роль бюджетирования в финансовом планировании на
предприятии // Академическая публицистика. 2017. № 3. С. 91.
43
Иванова О. В., Аверьянова А. Б. О сущности и принципах финансового планирования в
организации // В сборнике: Теория и практика функционирования финансовой и денежно-
кредитной системы России Сборник статей Международной научно- практической конфе-
ренции (двенадцатое заседание). Под редакцией Е. Ф. Сысоевой. 2016. С. 296.
44
Борисова О. В., Малых Н. И., Грищенко Ю. И., Овешникова Л.В. Корпоративные финансы.
Учебник и практикум для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2014. С. 151.
27
Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются предполагаемые
источники финансовых средств и направления их использования в будущем пе-
риоде. Финансовый бюджет включает в себя отчёт о финансовых результатах,
бюджет денежных средств предприятия и подготовленный на их основе сов-
местно прогнозный баланс активов и пассивов. В процессе бюджетирования
разрабатываются схемы денежных потоков, которые являются средством кон-
троля за ликвидностью
45
. Система бюджетов позволяет установить жесткий те-
кущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных
средств.
Выводы по Главе 1
Важнейшим инструментом финансового планирования и контроля за дея-
тельностью предприятия и его структурных подразделений являются бюджеты.
Бюджетирование представляет собой процесс разработки и формирования пла-
новых бюджетов, объединяющих планы руководства организаций, и в первую
очередь производственные, маркетинговые и финансовые планы.
Значение бюджетирования состоит в том, что оно:
воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных
финансовых показателей;
обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производствен-
ном плане экономические пропорции развития;
предоставляет возможности определения жизнеспособности планов
предприятия в условиях конкуренции;
служит инструментом получения поддержки от внешних инвесторов.
Большинство средних и крупных российских компаний уже давно осо-
знали необходимость в постановке системы бюджетирования не только в кри-
зисные времена, но и в периоды интенсивного роста бизнеса. Процесс бюдже-
тирования является мощным инструментом управления, позволяющим стиму-
лировать руководителя на достижение результатов, повысить объективность и
45
Симонова Н. Ю., Никитин Н. В. Роль бюджетирования в финансовом планировании на
предприятии // Академическая публицистика. 2017. № 3. С. 91.
28
точность финансового планирования и оценить эффективность работы подраз-
делений. Эти преимущества дает бюджетирование для полноценной техноло-
гии информационно-аналитической поддержки управления, позволяющей по-
высить обоснованность расходов, улучшить качество прогнозов доходов, а
также установить взаимосвязь между целевыми показателями и затратами на их
достижение.
29
Глава 2. Анализ бюджетирования в Администрации
МО «Кировское сельское поселение»
2.1. Организационно-экономическая характеристика Администрации
МО «Кировское сельское поселение»
Кировское сельское поселение Майкопского района Республики Адыгея
является муниципальным образованием, в котором местное самоуправление
осуществляется в целях самостоятельного и под свою ответственность решения
населением непосредственно и через органы местного самоуправления, форми-
руемые в соответствии с Уставом, вопросов местного значения исходя из инте-
ресов населения с учетом исторических и иных местных традиций.
Граждане Российской Федерации осуществляют местное самоуправление
в поселении посредством участия в местных референдумах, муниципальных
выборах, посредством иных форм прямого волеизъявления, а также через Со-
брание представителей Кировского сельского поселения и иные органы мест-
ного самоуправления поселения, образованные в соответствии с Уставом.
Правовую основу местного самоуправления в поселении составляют Кон-
ституция Российской Федерации, общепризнанные принципы и нормы между-
народного права, международные договоры Российской Федерации, федераль-
ные конституционные законы, федеральные законы, издаваемые в соответствии
с ними иные нормативные правовые акты Российской Федерации (указы и рас-
поряжения Президента Российской Федерации, постановления и распоряжения
Правительства Российской Федерации, нормативные правовые акты федераль-
ных органов исполнительной власти), законы Республики Адыгея, постановле-
ния Правительства Республики Адыгея, иные нормативные правовые акты,
Устав Кировского поселения, решения, принятые на местных референдумах
поселения, иные муниципальные правовые акты поселения.
В состав Кировского сельского поселения входят: х. Северо-Восточные
Сады, х. Дъяков, х. Советский, х. Пролетарский, х. Грозный, х. 17 лет Октября,
30
х. Октябрьский, п. Учебное Лесничество, а. Мафэхабль. Общая численность
населения Кировского сельского поселения 6 095 чел.
Структура администрации местного самоуправления утверждается по
представлению главы администрации местного самоуправления представи-
тельным органом муниципального образования.
Рисунок 3. Организационная структура Администрации Кировского
сельского поселения
Администрацией местного самоуправления руководит глава местной ад-
министрации. Глава администрации избирается сроком на 4 года на основе все-
общего равного и прямого избирательного права при тайном голосовании в со-
ответствии с законодательством и настоящим уставом.
Вступление в должность главы поселения осуществляется не позднее
трех недель со дня избрания в торжественной обстановке на земском собрании.
Глава поселения не может быть депутатом Государственной Думы Федераль-
ного Собрания Российской Федерации, членом Совета Федерации Федерально-
го Собрания Российской Федерации, депутатом законодательных (представи-
тельных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации,
занимать иные государственные должности Российской Федерации, государ-
31
ственные должности субъектов Российской Федерации, а также должности гос-
ударственной гражданской службы и муниципальные должности муниципаль-
ной службы.
Администрация Кировского сельского поселения – исполнительно-
распорядительный орган поселения, наделенный уставом полномочиями по
решению вопросов местного значения в соответствии с федеральными закона-
ми и нормативными актами земского собрания.
Основная задача администрации Кировского сельского поселения – стать
учреждением, которое будет пользоваться доверием у населения Кировского
сельского поселения и удовлетворять потребности местного сообщества в со-
циально-культурных, коммунально-бытовых и иных услугах. Общая цель орга-
низации – увеличение собственных доходов, средств бюджета и материальной
помощи инвесторов для развития социальной инфраструктуры в поселении, а
также повышение качества жизни населения.
Основные направления, по которым в администрации устанавливаются
цели:
1. В сфере доходов: увеличение собственных денежных средств, получа-
емых от населения в виде арендной платы, платы имущественного и земельного
налогов, плата за воду; в виде оказания услуг; сбалансированность местного
бюджета; постоянный контроль над денежными потоками; привлечение
средств инвесторов; сокращение сроков введения в эксплуатацию различных
сооружений (водонапорных башен, трубопроводов); улучшение качества ока-
занных услуг.
2. В сфере работы с населением: быстрое разрешение проблем, возника-
ющих у местного населения; снижение жалоб со стороны населения; оказание
всесторонней помощи местным жителям; учет пожеланий и предложений.
3. В сфере работы с персоналом: снижение текучести кадров и соблюде-
ние дисциплины; обучение персонала и повышение квалификации работников;
усиление роли местных кадров; повышение привлекательности работы; уста-
новление рациональных связей между структурными подразделениями.
32
4. В сфере социальной ответственности: оказание помощи социально-
уязвимым слоям населения; оказание всевозможной помощи школам, детса-
дам, медицинским и культурным учреждениям; проведения оздоровления сво-
их работников; развитие социальной инфраструктуры на территории населен-
ного пункта.
Администрация поселения является постоянно действующим исполни-
тельным органом государственной власти данного поселения. Администрация
Кировского сельского поселения обладает правами юридического лица. Она
осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством, настоя-
щим уставом, решениями земского собрания.
Администрация Кировского сельского поселения под руководством гла-
вы администрации:
1) обеспечивает формирование и исполнение бюджета Кировского сель-
ского поселения, осуществляет контроль за исполнением данного бюджета в
соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации;
2) разрабатывает проекты муниципальных правовых актов об установле-
нии, изменении и отмене местных налогов и сборов Кировского сельского по-
селения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах;
3) осуществляет владение, пользование и распоряжение имуществом,
находящимся в муниципальной собственности Кировского сельского поселе-
ния.
Деятельность бюджетного учреждения администрации Кировского сель-
ского поселения финансируется средствами федерального бюджета, собствен-
ными средствами, безвозмездными перечислениями на основе сметы доходов и
расходов по бюджетным средствам.
Таблица 4
Бюджет Кировского сельского поселения за 2018 г.
Наименование показателя
Утверждено
(тыс. руб.)
Исполнено
(тыс. руб.)
% исполне-
ния
1
2
3
4
33
Доходы – всего
19720,33
19142,18
97
НДФЛ
673,00
1438,97
213
34
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
Налог на имущество
856,00
396,05
46
Земельный налог
3208,00
3347,83
104
Акцизы на топливо
2997,00
3153,00
105
Единый сельскохозяйствен-
ный налог
57,00
23,06
40
Государственная пошлина за
совершение нотариальных
действий
20,00
0
0
Компенсация затрат
132,90
43,96
33
Реализация имущества
1850,00
702,45
37
Аренда имущества находяще-
гося в муниципальной соб-
ственности
118,09
94,94
80
Прочие доходы от денежных
взысканий
10,00
8,00
80
Дотации на выравнивание
бюджетной обеспеченности
3398,90
3398,90
100
Субвенции
6217,14
6217,14
100
Субвенции на осуществление
первичного воинского учета
182,3
182,3
100
В соответствии с принятым на 2018 г. бюджетом поселения доходы бюд-
жета составляют 19 720,33 тыс. руб., из них собственные доходы составляют
9 921,99 тыс. руб. Фактически было исполнено – 19 142,18 тыс. руб.
2.2. Анализ организации бюджетирования
Администрация Кировского сельского поселения является главным рас-
порядителем получателя средств бюджета. Годовой баланс составляют после
заключения счетов текущего учета.
В результате проведения анализа активов и пассивов баланса главного
распорядителя, получателя средств бюджета администрации Кировского сель-
ского поселения за 2017 и 2018 гг. выяснилось следующее:
1) за анализируемый период произошло снижение валюты баланса на
151,87 тыс. руб. В 2017 г. этот показатель составлял 1 231,23 тыс. руб., а в 2018
г. стал составлять 1 079,36 тыс. руб.
35
Таблица 5
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов
организации за 2017 и 2018 года, тыс. руб.
Наименование
Остатки по балансу, тыс.
руб.
Темп
роста
(сни-
же-
ния),%
Структура ак-
тивов и пасси-
вов, %
2017
год
2018
год
Изме-
нение
(+,-)
2017
год
2018
год
Из-
ме-
не-
ние
(+,-)
Актив
I. Нефинансовые активы
Основные средства
284,03
379,10
-95,07
74,92
25,28
24,66
0,62
Нефинансовые активы
имущества казны
581,34
751,14
-169,8
77,39
53,51
53,12
0,39
Итого по разделу I
1079,36
1231,23
-151,87
87,66
100
100
0
II. Финансовые активы
БАЛАНС (актив)
1079,36
1231,23
-151,87
87,66
100
100
X
Пассив
III. Обязательства
IV. Финансовый результат
Финансовый результат
учреждения, всего:
1079,36
1231,23
-151,23
87,66
100
100
0
Финансовый результат
прошлых отчетных пе-
риодов
1079,36
1231,23
-151,23
87,66
100
100
0
БАЛАНС (пассив)
1079,36
1231,23
-151,23
87,66
100
100
X
По сравнению с 2017 г. в 2018 г. активы и пассивы составили лишь
87,66%.
2) в активах администрации Кировского сельского поселения и в 2017 г., и
в 2018 г. наибольший удельный вес занимают нефинансовые активы имущества
казны. В 2017 г. они занимают 751,14 тыс. руб., в 2018 г. занимают 581,34 тыс.
руб. Нефинансовые активы имущества казны снизились на 74,92 тыс. руб.
3) меньший удельный вес в активах занимают основные средства. В 2017
г. их удельный вес составляет 379,10 тыс. руб., в 2018 г. – 284,03 тыс. руб. Про-
изошло снижение на 77,39 тыс. руб.
4) второго раздела баланса – финансовых активов – у учреждения не име-
ется;