36
5) актив баланса снизился и в 2017 г. составил 1 231,232 тыс. руб., в 2018
г. – 1 079,36 тыс. руб. Процент снижения составил 87,66%
6) третьего раздела пассива – обязательств – в учреждении не имеется;
7) в четвертом разделе «Финансовый результат» имеется один показатель
– финансовый результат прошлых отчетных периодов. Он составляет в 2017 г.
1 231,23 тыс. руб., в 2018 г. 1 079,36 тыс. руб. Наблюдается снижение в 2018 г. –
87,66.
8) произошедшее в 2018 г. снижение валюты баланса возможно было ре-
зультатом отсутствия в 2018 г. финансового результата.
Анализ исполнения доходной части бюджета в Кировском сельском по-
селении за 2017-2018 гг. приведен в таблице 6.
Доходная часть бюджета Кировского сельского поселения в 2018 г. ис-
полнена в сумме 11 924 тыс.руб. (97,6 % от плана на год), в том числе налого-
вые и неналоговые доходы – 5 692 тыс.руб. (100,1 % от плана).
Необходимо отметить, что объём налоговых и неналоговых доходов
бюджета в 2018 г. возрос на 18,8 % к уровню 2017 г. и составил 47,7 % в
общей сумме доходов бюджета Кировского сельского поселения.
Бюджет Кировского сельского поселения по расходам исполнялся в
условиях разделения на действующие и вновь принятые расходные обяза-
тельства.
На рисунке 4 графически представлена динамика доходов в бюджете Ки-
ровского сельского поселения.
37
Таблица 6
Структура и динамика доходов бюджета Кировского сельского поселения за 2017-2018 гг., тыс. руб.
№ п/п
Наименование дохо-
дов
Уточненный
план на год
Исполнено за год
+,- отклонение
% исполнения
2017 год
2018 год
2017 год
2018 год
2017
год
2018
год
2017
год
2018
год
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Доходы
4 999,28
5 681,00
5013,96
5 692,00
14,68
11,00
100,29
100,19
1
Налог на доходы физи-
ческих лиц
1 544,40
1 755,00
1549,40
1755,00
5
-
100,32
100,00
2
Налоги на имущество
3 006,96
3 417,00
3016,64
3 428,00
9,68
11,00
100,32
100,32
2.1
Налог на имущество
физических лиц
115,28
131,00
115,28
131,00
-
-
100,00
100,00
3
Земельный налог
2 891,68
3 286,00
2901,36
3297,00
9,68
11,00
100,33
100,33
4
Доходы от использова-
ния имущества, нахо-
дящегося в государ-
ственной и муници-
пальной собственности
447,92
509,00
447,92
509,00
-
-
100,00
100,00
4.1
Доходы, получаемые в
виде арендной платы
за земельные участки,
а также средства от
продажи права на за-
ключение договоров
аренды указанных зе-
мельных участков
398,64
453,00
400,64
453,00
2
-
100,50
100,00
38
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
4.2
Доходы от сдачи в
аренду имущества,
находящегося в опера-
тивном
49,28
56,00
49,28
56,00
-
-
100,00
100,00
5
Безвозмездные поступ-
ления
5 752,56
6 537,00
5 470,04
6 232,00
-282,52
- 305,00
95,09
95,33
6.1
Безвозмездные поступ-
ления от других бюд-
жетов бюджетной си-
стемы РФ
5 752,56
6 537,00
5 470,04
6 232,00
-282,52
- 305,00
95,09
95,33
6.1.1
Дотации бюджетам по-
селений на выравни-
вание бюджетной
обеспеченности
221,76
252,00
221,76
252,00
-
-
100,00
100,00
6.1.2
Субсидии бюджетам
поселений на строи-
тельство, модерниза-
цию, ремонт и содер-
жание автомобильных
дорог общего пользо-
вания
4 949,12
5 624,00
4 685,72
5 319,00
-263,4
- 305,00
94,68
94,58
6.1.3
Прочие субсидии бюд-
жетам поселений
423,28
481,00
423,28
481,00
-
-
100,00
100,00
7
Субвенции бюджетам
поселений на осу-
ществление первично-
го воинского учёта
158,40
180,00
158,40
180,00
-
-
100,00
100,00
8
Всего доходов
10600,00
12218,00
10484,00
11924,00
-116,00
-294,00
98,91
97,59
39
Рисунок 4. Динамика доходов бюджета Кировского сельского посе-
ления за 2017-2018 гг.
За 2018 г. в бюджет сельского поселения поступило доходов в размере
11 924 тыс. руб., что составляет 97,6% от годового плана. В сравнении с 2017 г.,
поступления доходов бюджета увеличились на 14%.
Доходная часть бюджета поселения формируется, преимущественно, за
счет налоговых поступлений и безвозмездных поступлений. В общем объеме
поступивших в 2018 г. доходов, удельный вес налоговых доходов составил
43 %, в 2017 г. – 44 %, безвозмездных поступлений 53 %, в 2017 г. - 52 %.
Увеличению доли собственных налоговых и неналоговых доходов бюд-
жета немало способствовала работа межведомственной комиссии по мобилиза-
ции доходной части городского бюджета и деятельность главных администра-
торов доходов бюджета, направленная на снижение недоимки по налоговым и
неналоговым платежам, а также на обеспечение полноты поступлений указан-
ных видов доходов.
В результате исполнения бюджета в 2018 г. было получено доходов на
294 тыс.руб. больше утверждённых назначений. С учётом исполнения расход-
ной части бюджета исполнены обязательства бюджета в объёме 12 153 тыс.
руб. В итоге превышение расходов над доходами составило 229 тыс.руб.
10484,00
11 924,00
9500,00
10000,00
10500,00
11000,00
11500,00
12000,00
Итого доходов поселения, тыс.руб.
2017 год
2018 год
40
Просроченная кредиторская и дебиторская задолженности бюджета по
состоянию на 01.01.2019 отсутствуют.
Анализ исполнения расходной части бюджета в Кировском сельском по-
селении за 2017-2018 гг. приведен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ исполнения расходной части бюджета в Кировском сель-
ском поселении за 2017-2018 гг., тыс.руб.
КФСР, наименова-
ние
План на год,
тыс.руб.
Исполнено за год,
тыс.руб.
% испол-
нения
2017
2018
2017
2018
2017
2018
Общегосударственные
вопросы
1524
1814
1524
1814
100
100
Национальная оборо-
на
151
180
151
180
100
100
Национальная без-
опасность и право-
охранительная дея-
тельность
367
437
367
437
100
100
Национальная эконо-
мика
396
472
396
472
100
100
Жилищно-
коммунальное хозяй-
ство
5931
7061
5685
6754
95,85
95,65
Образование
102
122
102
122
100
100
Культура и кинемато-
графия
1764
2100
1764
2100
100
100
Социальная политика
76
90
76
90
100
100
Физическая культура
и спорт
155
184
155
184
100
100
Итого
10466
12460
10220
12153
97,65
97,54
Структура расходной части бюджета Кировского сельского поселения за
2018 г. в разрезе разделов классификации расходов бюджетов бюджетной си-
стемы РФ выглядит следующим образом:
«Общегосударственные вопросы» - 1 814 тыс. руб., что составляет 14,9
% от общей суммы расходов бюджета сельского поселения;
«Национальная оборона» - 180 тыс. руб., что составляет 1,5 % от общей
суммы расходов бюджета сельского поселения;
«Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» -
437 тыс. руб., что составляет 3,6 % от общей суммы расходов бюджета сельско-
го поселения;
41
«Национальная экономика» - 472 тыс. руб., что составляет 3,9 % от об-
щей суммы расходов бюджета сельского поселения;
«Жилищно-коммунальное хозяйство» - 6 754 тыс. руб., что составляет
55,6 % от общей суммы расходов бюджета сельского поселения;
«Образование» - 122 тыс. руб., что составляет 1,0 % от общей суммы
расходов бюджета сельского поселения;
«Культура, кинематография» - 2 100 тыс. руб., что составляет 17,3 % от
общей суммы расходов бюджета сельского поселения;
«Социальная политика» - 90 тыс. руб., что составляет 0,74 % от общей
суммы расходов бюджета сельского поселения;
«Физическая культура и спорт» - 184 тыс. руб., что составляет 1,51 %
от общей суммы расходов бюджета сельского поселения.
На основании вышеизложенного бюджет Кировского сельского поселе-
ния за 2018 г. исполнен с дефицитом в сумме 229 тыс. руб.
В структуре расходов в 2017-2018 гг. наибольший удельный вес - 55%
приходится на жилищно-коммунальное хозяйство, 17% на культуру и 15% на
«Общегосударственные вопросы», оставшаяся часть расходов – 13% распреде-
лена в расходной части бюджета между разделами «Национальная оборона»,
«Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», «Нацио-
нальная экономика», «Образование», «Социальная политика и «Физическая
культура и спорт».
В сравнении с 2017 г. в 2018 г. удельный вес расходов на социальную
сферу повысился на 5%, главным образом, за счет увеличения расходов на
здравоохранение, обусловленного постепенным переходом на одноканальное
финансирование отрасли. Значение удельного веса расходов на жилищно-
коммунальное хозяйство осталось на одном уровне 55%.
Анализ бюджета Кировского сельского поселения позволяет сделать вы-
вод, что доходы сельского поселения ежегодно увеличиваются. Однако, осо-
42
бенностью доходной части бюджета поселения является достаточно высокий
уровень безвозмездных поступлений.
В составе расходов бюджета сельского поселения Нижнее Санчелеево
наибольший удельный вес занимают расходы на управление и на коммунальное
хозяйство.
В Администрации Кировского сельского поселения при составлении
бюджета используется прямой подход. Все бюджеты составляются на основе
прогноза объема доходов и расходов. При составлении основных бюджетов мо-
гут использоваться два подхода:
прямой - на основе операционных бюджетов, определения дебиторской
и кредиторской задолженности, определения основных соотношений финансо-
вых потребностей и финансовых возможностей;
косвенный (более упрощенный) - на основе сбалансирования доходов и
текущих расходов, первоначальных стартовых затрат и внешнего финансирова-
ния.
В таблице 8 отражены проводимые мероприятия, источники информации
для осуществления мероприятий, ответственные лица и срок сдачи документа.
Таблица 8
График бюджетного процесса в Администрации Кировского
сельского поселения
№
п/п
Мероприятие
Источник
информации
Ответственные
лица
Срок
1
2
3
4
5
1.
Согласование бюджет-
ных форм.
Нормативные акты,
бюджеты преды-
дущих периодов.
Главный бухгалтер
05.10
2.
Составление бюджета
доходов
Статистические
данные, аналогич-
ная информация за
предыдущий пери-
од.
Главный бухгалтер
06.10
43
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
3.
Бюджет оплаты труда:
формирование числен-
ности, формирование
фонда заработной пла-
ты.
Единая тарифная
сетка списочная
численность ра-
ботников, личные
дела работников.
Бухгалтер
08.10
4.
Составление бюджета
расходов.
Данные предыду-
щих бюджетов с
использованием
алгоритмов, опре-
деляемых приня-
той методикой ис-
числения расхо-
дов.
Главный бухгалтер
09.10
5.
Бюджет управленче-
ских расходов
Потребности Адми-
нистрации, бюдже-
ты предыдущих
периодов.
Главный бухгалтер
07.10-13.10
6.
Составление прогнозно-
го отчета о финансовых
результатах
Операционные
бюджеты.
Главный бухгалтер
10.12
7.
Составление прогнозно-
го платежного бюджета
Операционные
бюджеты.
Главный бухгалтер
15.12
8.
Составление прогнозно-
го баланса
Операционные
бюджеты.
Главный бухгалтер
16.12
Организация процесса бюджетирования в Администрации Кировского
сельского поселения происходит поэтапно. На первом этапе происходит согла-
сование бюджетных форм, по которым составляется бюджетный процесс. Пла-
нирование бюджетного процесса осуществляется на основании нормативных
актов и бюджетов за предыдущий период.
На втором этапе осуществляется формирование бюджета доходов. Пла-
нирование осуществляется на основании статистических данных, а также на
основании аналогичной информации за предыдущий период.
На третьем этапе происходит формирование численности и состава пер-
сонала. На основании этих данных составляется бюджет оплаты труда. Форми-
рование численности персонала, формирование фонда заработной осуществля-
ется на основе результатов нормативов и личных дел сотрудников.
44
На четвертом этапе формируется план расходов. Формирование плана
расходов осуществляется на основании бюджетов предыдущих периодов, бюд-
жета оплаты труда.
На пятом этапе осуществляется формирование плана по условно-
постоянным расходам и формирование плана по расходам на развитие инфор-
мационных систем и оргтехники. Исходя из этих данных, составляется бюджет
управленческих расходов. Информация для составления данного бюджета бе-
рется из бюджетов предыдущих периодов, а также исходя из потребностей Ад-
министрации сельского поселения.
После составления всех операционных бюджетов начинается процесс
подготовки отчетных форм бюджета.
На шестом этапе составляется прогнозный отчет о финансовых результа-
тах. Данный отчет формируется на основе представленных ранее бюджетов.
На седьмом этапе формируется прогнозный платежный бюджет. Он со-
стоит из двух частей, это предстоящие выплаты и предстоящие поступления
денежных средств. Составляется платежный бюджет также на основании опе-
рационных бюджетов.
На заключительном восьмом этапе организации процесса бюджетирова-
ния и планирования, составляется прогнозный баланс. Прогнозный баланс – это
прогноз активов и пассивов предприятия, в соответствии со сложившейся
структурой активов и обязательств и её изменением в процессе реализации
бюджета на планируемый период. Прогнозный баланс осуществляется на осно-
вании операционных бюджетов за предыдущие периоды.
2.3. Оценка системы бюджетирования
Проведенное исследование системы бюджетирования в Администрации
МО «Кировское сельское поселение» выявило следующие проблемы:
1) местный бюджет недополучает средства из местных источников. Глав-
ной проблемой является проблема пополнения доходной части и ее соответ-
ствия расходам муниципального образования;
45
2) объем финансовой помощи растет. При этом увеличивается зависи-
мость местного бюджета от вышестоящих бюджетов, происходит потеря само-
стоятельности;
3) средства, полученные из вышестоящих бюджетов используются нера-
ционально. Наибольшую часть безвозмездно полученных средств составляют
субвенции, то есть средства, имеющие целевое значение и направляемые на ре-
ализацию специальных программ;
4) бюджет имеет социальную направленность (более 70% средств направ-
ляется на образование, социальную политику), что казалось бы нельзя назвать
проблемой. Но с другой стороны меньше средств тратиться на поддержку эко-
номики;
5) трудности в объективной оценке результативности и эффективности
использования бюджетных средств;
6) отсутствие эффективной системы мониторинга за результатами реали-
зации бюджетных ресурсов, личной ответственности руководителей органов
власти за недостижение ранее запланированных показателей.
Отметим, что увеличению доли собственных налоговых и неналоговых
доходов бюджета Кировского сельского поселения немало способствовала ра-
бота межведомственной комиссии по мобилизации доходной части городского
бюджета и деятельность главных администраторов доходов бюджета, направ-
ленная на снижение недоимки по налоговым и неналоговым платежам, а также
на обеспечение полноты поступлений указанных видов доходов.
Органы местного самоуправления сельского поселения в целях пополне-
ния доходной части бюджета поселения за счет налоговых и неналоговых по-
ступлений, осуществляют взаимодействие с федеральными органами исполни-
тельной власти в рамках деятельности межведомственной комиссии по вопро-
сам мобилизации поступлений в доходную часть бюджета поселения и пробле-
мам оплаты труда (далее – Комиссия).
На заседаниях Комиссии рассматриваются вопросы формирования нало-
говой базы, сокращения недоимки по платежам в бюджет, выявляются причины