45
Таблица 9
Состав имущества ООО «Seller», тыс. руб.
Наименование
показателя
на
31.12.
2018 г
на
31.12.
2017 г
на
31.12.
2016 г
Абсо
лютн
ое
изме
нени
е
Относи
тельно
е
измене
ние
Абсол
ютное
измен
ение
Относ
итель
ное
измен
ение
2018
от
2017
2018
от
2017
2017
от
2016
2017
от
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные
активы
809
1328
363
-519
-64,2%
965
72,7%
Основные
средства
44
92
150
-48
-
109,1%
-58
-63,0%
Финансовые
вложения
20
3
3
17
85,0%
0
0,0%
Итого по разделу
I
873
1423
516
-550
-63,0%
907
63,7%
II.ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Дебиторская
задолженность
18659
13085
9890
5574
29,9%
3195
24,4%
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
23408
9864
11928
13544
57,9%
-2064
-20,9%
Прочие
оборотные
активы
159
287
340
-128
-80,5%
-53
-18,5%
Итого по разделу
II
42227
23236
21958
18991
45,0%
1278
5,5%
Баланс
43100
24658
22473
18442
42,8%
2185
8,9%
Объем дебиторской задолженности возрастает на 29,9% за период 2016-
2018 гг, что является негативной тенденцией и требует пересмотра дебиторской
политики предприятия. А за 2018-2016 гг на 47%.
Сумма денежных средств и денежных эквивалентов возрастает. В 2018
году по сравнению с 2017 годом величина денежных средств составила 13544
тыс. рублей. Рост объема денежных средств составил 57,9 %. Сумма денежных
средств в 2017 году составила 9864 тыс. рублей.
46
Динамика основных статей актива приведена на рисунке 3.
Рис. 3. Динамика основных статей актива ООО «Seller»
Согласно представленным данным наибольшую величину в активе
баланса занимают денежные средства. Величина дебиторской задолженности
на протяжении анализируемого периода стремительно увеличивается.
Важное значение играет анализ структуры актива ООО «Seller». Данные
представлены в таблице 10.
Таблица 10
Структура актива ООО «Seller», тыс. руб.
Наименован
ие
показателя
на
31.12
.
2018
г
на
31.12
.
2017
г
на
31.12.
2016 г
Структура имущества
Изменение
удельного
веса, %
на
31.12
.
2018
г
на
31.12
.
2017
г
на
31.12
.
2016
г
2018
от
2017
2017
от
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
9
I.ВНЕОБОРОТ
НЫЕ АКТИВЫ
Нематериаль
ные активы
809
1328
363
1,9%
5,4%
1,6%
-3,5%
0,3%
0 5000 10000 15000 20000 25000
Основные средства
Дебиторская задолженность
Денежные средства и денежные эквиваленты
44
18659
23408
92
13085
9864
150
9890
11928
2016 2017 2018
47
Основные
средства
44
92
150
0,1%
0,4%
0,7%
-0,3%
-0,6%
Финансовые
вложения
20
3
3
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
Итого по
разделу I
873
1423
516
2,0%
5,8%
2,3%
-3,7%
-0,3%
II.ОБОРОТНЫ
Е АКТИВЫ
Дебиторская
задолженнос
ть
18659
13085
9890
43,3%
53,1%
44,0%
-9,8%
-0,7%
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
23408
9864
11928
54,3%
40,0%
53,1%
14,3%
1,2%
Прочие
оборотные
активы
159
287
340
0,4%
1,2%
1,5%
-0,8%
-1,1%
Итого по
разделу II
42227
23236
21958
98,0%
94,2%
97,7%
3,7%
0,3%
Баланс
43100
24658
22473
100,0
%
100,0
%
100,0
%
0,0%
0,0%
Согласно представленным данным наибольшую долю в структуре
активов занимают денежные средства и дебиторская задолженность. Наглядно
данные представлены на рисунке 4.
Рис. 4. Структура актива баланса 2018 года
0%
43%
54%
1%
2%
0%
Основные средства Дебиторская задолженность
Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы
Нематериальные активы Финансовые вложения
48
Далее проанализируем пассив бухгалтерского баланса ООО «Seller».
Данные представлены в таблице 11.
Таблица 11
Состав капитала и обязательств, тыс. руб.
Показатель
пассива
на
31.12.
2018 г
на
31.12.
2017 г
на
31.12.
2016 г
Абсол
ютное
измен
ение
Относ
итель
ное
измен
ение
Абсолютн
ое
изменени
е
Относите
льное
изменени
е
2018
от
2017
2018
от
2017
2017 от
2016
2017 от
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
Уставный
капитал
500
500
500
0
0,0%
0
0,0%
Резервный
капитал
2
2
2
0
0,0%
0
0,0%
Нераспределенна
я прибыль
30103
17414
10662
12689
42,2
%
6752
38,8%
Итого по разделу
III
30605
17916
11164
12689
41,5
%
6752
37,7%
V.КРАТКОСРОЧН
ЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская
задолженность
12495
6742
11309
5753
46,0
%
-4567
-67,7%
Итого по разделу
V
12495
6742
11309
5753
46,0
%
-4567
-67,7%
Баланс
43100
24658
22473
18442
42,8
%
2185
8,9%
Сумма капитала в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на
42,8% и составила 18442 тыс. рублей.
Динамика основных статей пассива приведена на рисунке 5.
49
Рис. 5. Динамика статей пассива ООО «Seller»
Сумма кредиторской задолженности в 2018 году по сравнению с 2017
годом уменьшилась на 46 % и составила 5753 тыс. рублей.
Далее представим структуру капитала и обязательств предприятия.
Данные представлены в таблице 12 и на рисунках 11 – 12.
Таблица 12
Структура капитала и обязательств, тыс. руб.
Наименование
показателя
на
31.1
2.
2018
г
на
31.1
2.
2017
г
на
31.1
2.
2016
г
Структура имущества
Изменение
удельного
веса, %
на
31.12.
2018
г
на
31.12
.
2017
г
на
31.12
.
2016
г
201
8 от
201
7
2017
от
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
9
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
500
500
500
1,2%
2,0%
2,2%
-
0,9
%
-0,2%
Резервный
капитал
2
2
2
0,0%
0,0%
0,0%
0,0
%
0,0%
Нераспределенная
прибыль
3010
3
1741
4
1066
2
69,8%
70,6%
47,4%
-
0,8
%
23,2%
Итого по разделу
III
3060
5
1791
6
1116
4
71,0%
72,7%
49,7%
-
1,6
%
23,0%
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
Нераспределенная прибыль Кредиторская задолженность
30103
12495
17414
6742
10662
11309
2018 2017 2016
50
V.КРАТКОСРОЧНЫ
Е ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская
задолженность
1249
5
6742
1130
9
29,0%
27,3%
50,3%
1,6
%
-
23,0%
Итого по разделу V
1249
5
6742
1130
9
29,0%
27,3%
50,3%
1,6
%
-
23,0%
Баланс
4310
0
2465
8
2247
3
100,0
%
100,0
%
100,0
%
0,0
%
0,00%
Наглядно структура пассива приведена на рисунках 6 – 7
Рис. 6. Структура пассива за 2017 год
В 2017 году в структуре преобладает кредиторская задолженность, на ее
долю приходится 71 % всего пассива.
Существенных изменений в 2018 году не выявлено, в структуре пассива
основную долю занимает кредиторская задолженность.
2%
71%
27%
Уставный капитал Нераспределенная прибыль Кредиторская задолженность
51
Рис. 7. Структура пассива за 2018 год
В качестве вывода по параграфу, можно сказать, что анализируя
источники имущества и порядок его формирования в ООО «Seller», следует
отметить, что за период 2017 – 2018 гг., предприятие увеличивает объем
нераспределенной прибыли, руководство стремиться формировать
эффективный инвестиционный портфель, удельный вес кредиторской
задолженности растет, что является негативным вектором его развития и
требует внимания руководства.
2.3 Организация бюджетирования на предприятии
На сегодняшний день на предприятии не ведется системное
бюджетирование, однако разработана миссия и стратегическое видение
предприятия. Для совершенствования системы бюджетирования, необходимо
провести анализ стратегического видения предприятия и определить цели
бюджетирования.
Уставный капитал
1%
Нераспределенная
прибыль
70%
Кредиторская
задолженность
29%
Уставный капитал Нераспределенная прибыль Кредиторская задолженность
52
Рис. 8. Стратегические цели предприятия
ООО «Seller» определило свою миссию таким образом: «Создать
высокорентабельное, динамично и планомерно развивающееся предприятие
путем удовлетворения потребностей клиентов в качественных услугах». Такая
миссия определяет следующие стратегические цели:
− увеличить размер чистой прибыли;
− обеспечить финансовую устойчивость предприятия;
− увеличить объемы реализации продукции;
− сформировать узнаваемый и престижный бренд предприятия;
− повысить степень удовлетворенности клиентов.
Как видим, предприятие позаботилось не только о финансовой стороне
своей деятельности, поэтому в качестве глобальных приоритетов определило
ориентацию на удовлетворение потребностей клиентов и формирование
имиджа.
Стратегические цели предприятия декомпозируются на более низкий
уровень – уровень функциональных сфер деятельности. Так определяются
функциональные цели, за счет которых будут достигнуты глобальные. Пути
достижения функциональных целей описаны в виде программ развития в
сферах маркетинга и сбыта, производства, снабжения, финансов и управления
кадрами (рис. 9).
Миссия предприятия
Увеличить размер
чистой прибыли
Обеспечить
финансовую
устойчивость
предприятия
Увеличить
реализации
продукции
53
Рис. 9. Пути достижения функциональных целей
После анализа учетной политики, определения всех объектов учета, а
также статей доходов и расходов, относящихся к каждому из объектов, можно
разрабатывать структуру и форматы бюджетов, а также определять
последовательность их составления для ООО «Seller».
Вначале составляются все функциональные бюджеты, а затем
информация из них консолидируется в три итоговых бюджета – Бюджет
доходов и расходов, Бюджет движения денежных средств и Прогнозный
баланс. ООО «Seller» составляет годовой бюджет с помесячной разбивкой, а
затем ежемесячные бюджеты с целью уточнения грубых годовых прогнозов.
• Программа управления расходами
Расходование ресурсов в
соответствии с бюджетами
• Программа модернизации
оборудования
• Программа ввода в эксплуатацию
инновационного оборудования
• Программа переоснащения
производственного цеха
Техническое переоснащение
производственных
мощностей
• Программа контроля качества
• Программа повышения
производительности труда
Увеличение объема выпуска в
денежном выражении
• Программа внедрения автоматических
линий
Расширение ассортиментного
ряда
54
Рис. 10. Структура основного бюджета ООО «Seller»
Для слаженной работы всех участников бюджетирования и
своевременного составления закрепленных за ними бюджетов целесообразно
разработать бюджетный регламент. Формат бюджетного регламента каждое
предприятия выбирает самостоятельно: он может быть оформлен в виде текста,
схемы, таблицы.
Оригиналы всех функциональных бюджетов в конечном итоге попадают
в ПЭО для консолидации итогов и формирования полного пакета бюджетов.
Копии отдельных бюджетов передаются субъектам, которые используют их в
качестве входящей информации для составления других бюджетов. После
утверждения гендиректором полного пакета бюджетов оригиналы основных и
функциональных бюджетов хранятся у финдиректора.
Основной бюджет ООО «Seller»
Бюджет
производственной
реализации
Бюджет доходов
Бюджет прямых
материальных
расходов
Бюджет прямых расходов на
оплату труда
Бюджет
общепроизводственных
расходов цехов
Бюджет ремонтов
Бюджет
общепроизводственн
ых расходов
Бюджет расходов на
сбыт
Бюджет налогов
Бюджет
административных
расходов