35
Поступившие денежные средства от родителей (родительская плата за
присмотр и уход за воспитанниками детского сада) направляются в полном
объеме на приобретение продуктов питания для детей.
Бюджет детского сада №21 формируется за счет трех основных
источников:
1. За счет средств краевого бюджета по «подушевому» принципу
исходя из норматива затрат. Средства краевого бюджета расходуются на
оплату труда работников детского сада и приобретение игр, игрушек,
учебных расходов.
2. За счет средств местного бюджета по «подушевому» принципу
исходя из норматива затрат. Средства местного бюджета расходуются
содержание имущества детского сада.
3. Родительская плата. Размер родительской платы устанавливается
Учредителем. В родительскую плату включаются расходы на присмотр и
уход за детьми, а именно: организация питания и хозяйственно-бытовое
обслуживание детей, обеспечение соблюдения ими личной гигиены и режима
дня.
Сводная информация об обеспечении расходов детского сада
представлена в таблице 1.
Таблица 1
Финансовое обеспечение расходов МБДОУ «Добрянский
детский сад №21»
Средства краевого
бюджета
(ст. 9 федерального
закона № 273-ФЗ «Об
образовании в
Российской
Федерации»)
Средства местного
бюджета
(ст. 8 федерального
закона № 273-ФЗ «Об
образовании в
Российской
Федерации»)
Родительская плата
(ст. 65 федерального
закона № 273-ФЗ «Об
образовании в
Российской
Федерации»)
Оплата труда всех
работников
учреждения
Обеспечение содержания
зданий и сооружений
муниципальных
образовательных
организаций,
обустройство
Организация питания
36
прилегающих к ним
территорий
Подключение и
оплата за "Интернет"
Коммунальные услуги
Хозяйственно-бытовое
обслуживание детей
Расходы по оплате
договоров по
подписке на
периодические и
справочные издания
Содержание объектов
недвижимого имущества
Обеспечение
соблюдения детьми
личной гигиены и
режима дня
Обучение на курсах
повышения
квалификации,
подготовки и
переподготовки
специалистов
Приобретение услуг
связи
Приобретение
основных средств,
используемых в
образовательном и
воспитательном
процессах
Прочие
общехозяйственные
нужды (очистка крыши,
уборка сосулек и т.д.)
Приобретение
материальных
запасов
Дезинфекция и
дератизация
Текущий ремонт
Вывоз твердых бытовых
отходов
Оплата договоров на
техническое
обслуживание и ремонт
систем охранно-
тревожной сигнализации
Оплата договоров на
оказание услуг по
охране
Оснащение
хозяйственным, мягким и
прочим инвентарем
Не допускается включение в родительскую плату за присмотр и уход
расходов на реализацию образовательной программы дошкольного
образования, а также расходов на содержание имущества детского сада.
Родители вправе дополнительно направлять свои средства на
дополнительные услуги. Например, на посещение театров, музеев, занятия по
английскому языку, улучшение качества и условий нахождения ребенка в
саду (кулер с водой) и т.п.
37
Решение о привлечении средств родителей, направление детей на
мероприятия принимаются родителями самостоятельно и не являются
обязательным для всех родителей.
Далее рассмотрим организацию бюджетного планирования на примере
изучаемого учреждения. Исследуем основные статьи доходов и расходов
детского сада и порядок формирования бюджета затрат на плановый период.
2.3. Организация системы бюджетирования в МБДОУ
«Добрянский детский сад №21»
Для понимания системы бюджетирования МБДОУ «Добрянский
детский сад №21» ознакомимся с общим порядком финансирования
бюджетных учреждений в Российской Федерации.
Направление реализации бюджетирования муниципального
учреждения реализовано через взаимодействие трех субъектов:
- главный распорядитель бюджетных средств - орган государственной
власти, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры
и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета,
имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты
бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и
получателями бюджетных средств;
- распорядитель бюджетных средств - орган государственной власти
(государственный орган), орган управления государственным внебюджетным
фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации,
казенное учреждение, имеющие право распределять бюджетные
ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными
распорядителями;
- получатель бюджетных средств - учреждения, имеющие право на
принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-
правового образования за счет средств соответствующего бюджета.
38
Департамент образования Пермского края (главный распорядитель)
распределяет средства между муниципалитетами, в данном случае
распорядителем выступает Управление образования администрации
Добрянского муниципального района Пермского края, которое, в свою
очередь, производит финансирование между детскими садами, которые
являются получателями средств.
Бюджетное финансирование осуществляется в виде бюджетных
ассигнований, являющихся объектом правоотношений по бюджетному
финансированию.
Бюджетные ассигнования - это предельные объемы денежных средств,
предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения
бюджетных обязательств. В свою очередь, бюджетные обязательства -
расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем
финансовом году.
Бюджетные полномочия получателя бюджетных средств установлены
ст. 162 БК РФ. Получатель бюджетных средств:
- составляет и исполняет бюджетную смету;
- принимает и исполняет в пределах доведенных лимитов бюджетных
ассигнований бюджетные обязательства;
- обеспечивает результативность, целевой характер использования
предусмотренных ему бюджетных ассигнований;
- вносит предложения по изменению бюджетной росписи
соответствующему главному распорядителю бюджетных средств;
- ведет бюджетный учет или обеспечивает его ведение;
- формирует бюджетную отчетность (обеспечивает формирование
бюджетной отчетности) и представляет бюджетную отчетность получателя
бюджетных средств соответствующему главному распорядителю
(распорядителю) бюджетных средств.
Планирование финансовой деятельности в МБДОУ детский сад №21
заключается в прогнозировании поступлений и выплат в планируемом году и
39
составлении плана финансово-хозяйственной деятельности на данный
период.
Финансовый план – это комплексный план функционирования и
развития предприятия в стоимостном выражении.
Структура плана финансово-хозяйственной деятельности включает в
себя следующие доходные статьи:
1. Доходы от оказания услуг.
2. Субсидии на выполнение муниципального задания, в том числе:
- реализация основных общеобразовательных программ дошкольного
образования;
- присмотр и уход;
- обеспечение государственных гарантий реализации прав на
получение общедоступного и бесплатного дошкольного образования в
дошкольных образовательных учреждениях (единая субвенция).
3. Субсидии на иные цели, в том числе:
- предоставление мер социальной поддержки педагогическим
работникам образовательных организаций;
- муниципальная программа Добрянского муниципального района
«Мероприятия по предупреждению дорожно-транспортного травматизма».
Структура плана финансово-хозяйственной деятельности включает в
себя следующие расходные статьи:
1. Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда.
2. Расходы на закупку товаров, работ, услуг, в том числе:
- коммунальные услуги;
- увеличение стоимости основных средств;
- приобретение материальных запасов;
- услуги связи;
- коммунальные услуги
3. Уплата налогов и сборов.
4. Прочие расходы.
40
В основу построения бюджета на плановый период берется, в том
числе, отчет об исполнении учреждением плана его финансово-
хозяйственной деятельности (форма 0503737). Отчет МБДОУ «Детский сад
№21» за 2017 представлен в приложении 1.
В таблице 2 рассмотрим исполнение бюджета Учреждения за 2017 год.
Таблица 2
Отчет об исполнении бюджета МБДОУ «Добрянский детский
сад №21» за 2017 год (руб.)
Статья бюджета
План
Факт
Отклонение
факта от
плана
%
выполнения
плана
Доходы от
оказания платных
услуг
26 065 150
26 065 150
-
100,00
Расходы, всего
26 065 194
26 121 544
+56 350
100,22
Фонд оплаты труда
учреждения
15 120 245
15 120 245
-
100,00
Иные выплаты
персоналу
23 089
23 089
-
100,00
Взносы на
социальное
страхование
4 555 520
4 581 930
+26 410
100,58
Закупка товаров,
работ, услуг
5 887 272
5 887 272
-
100,00
Уплата налогов,
сборов и иных
платежей
479 068
509 009
+29 941
106,25
Дефицит \
профицит
бюджета
-44
-56 394
-56 350
В 1282 раза
Наглядно фактическая структура расходов Учреждения за 2017
представлена на рисунке 2.
Основную долю расходов Учреждения составляет фонд оплаты труда –
57,88%. На втором месте затратных статей располагаются расходы на
приобретение товаров, работ и услуг – 22,54%. Третье место занимают
страховые взносы – 17,54%.
Графическое представление исполнения бюджета детским садом №21 в
2017 году представлено на рисунке 3.
41
Рисунок 2. Структура расходов МБДОУ «Добрянский детский
сад №21» в 2017 году
Рисунок 3. Исполнение бюджета МБДОУ «Добрянский
детский сад №21»
Доходы от
оказания
платных услуг
Фонд оплаты
труда
учреждения
Взносы на
социальное
страхование
Закупка
товаров, работ,
услуг
Уплата налогов,
сборов и иных
платежей
план
26065150 15143334 4555520 5887272 479068
факт
26065150 15143334 4581930 5887272 509009
0
5000000
10000000
15000000
20000000
25000000
30000000
42
В доходной части бюджет исполнен на 100%. В расходной части
имеется расхождение, затрачено средств больше на 0,22% (56 350 руб.), чем
планировалось. Превышение возникло в результате роста уплаты страховых
взносов на 0,58% (26 410 руб.) и уплаченных сумм налогов и сборов на 6,25%
(+29 941 руб.). В результате превышения возник дефицит бюджета в размере
56 350 руб.
В МБДОУ «Детский сад №21» бюджетирование осуществляется путем
составления сводного бюджета затрат на ближайшие три года.
Структура плана финансово-хозяйственной деятельности детского сада
на 2018-2020 гг. представлена в таблице 3 на основании утверждённого
учреждением документа (приложение 2).
Следует отметить, что формирование бюджета производится в
соответствии с принципом соответствия расходов определенным доходам. То
есть расходы производятся в пределах границ доходов, полученных на цели,
на осуществление которых планируются расходы.
Структура доходов Учреждения в 2018-2020 гг. (суммы поступлений в
течение трех лет не изменяются) представлена в диаграмме на рисунке 4.
43
Рисунок 4. Структура планируемых доходов МБДОУ «Добрянский
детский сад №21» в 2018-2020 гг.
Как видно из таблиц и схемы, основополагающую часть доходов
занимают субсидии и субвенции из бюджета на реализацию уставной
деятельности. На втором месте расположены поступления от родителей в
оплату содержания детей. Кроме того, детский сад получает финансирование
из бюджета на реализацию специальных программ (поддержка
педагогических работников и реализация программы безопасности
дорожного движения).
Таблица 3
Бюджет финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ «Добрянский детский сад №21» на 2018
год и плановый период 2019 и 2020 гг. (руб.)
Статья дохода
бюджета
Период
Статья расхода бюджета
Период
2018
2019
2020
2018
2019
2020
Доходы от оказания
услуг
4 408
271
4 408
271
4 408
271
Расходы по статье всего, в том
числе:
4 416 054
4 416 054
4 416
054
- ФОТ
148 300
148 300
148 300
- страховые взносы
44 787
44 787
44 787
-коммунальные услуги
840
840
840
- приобретение ОС
45 343
45 343
45 343
- поступление материальных
запасов
4 176 784
4 176 784
4 176
784
Субсидии на
выполнение
муниципального
задания всего в том
числе:
23
253913
23
253913
23
253913
1. Реализация
основных
общеобразовательн
ых программ,
присмотр и уход за
детьми, всего, в том
числе:
5 925
343
5 925
343
5 925
343
Расходы по статьям всего, в
том числе:
5 925 343
5 925 343
5 925
343
1.1. Реализация
основных
общеобразовательн
ых дошкольных
программ
3 918
004
3 918
004
3 918
004
- ФОТ
6700
6700
6700
1.2. Присмотр и уход
2 007
339
2 007
339
2 007 33
9
- уплата налогов и сборов
511 159
511 159
511 159
- услуги связи
86 304
86 304
86 304