54
Таблица 19
Анализ деловой активности ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ»
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Выручка, тыс. руб.
410657
716550
1018229
Среднегодовая стоимость имущества, тыс.
руб.
310418,5
285582,5
361651
Среднегодовая стоимость внеоборотных
активов, тыс. руб.
1556,5
1253,5
7717
В том числе стоимость основных средств,
тыс. руб.
1401,5
599,5
6897
Среднегодовая стоимость оборотных
активов, тыс. руб.
308861,5
284329
353934
Среднегодовая сумма собственного
капитала, тыс. руб.
71627
76279,5
97410
Среднегодовая сумма заемного капитала,
тыс. руб.
238791
209302,5
258526,5
Среднегодовая стоимость запасов, тыс. руб.
20705
39280,5
59229
Среднегодовая сумма дебиторской
задолженности, тыс. руб.
217429,5
189270
205772
Среднегодовая сумма кредиторской
задолженности, тыс. руб.
238791
209302,5
233526,5
Расчетные показатели:
Коэффициент оборачиваемости имущества
1,32
2,51
2,82
Фондоотдача
293,01
1195,25
147,63
Показатели ресурсоотдачи:
– оборотных активов
1,33
2,52
2,88
– внеоборотных активов
263,83
571,64
131,95
– собственного капитала
5,73
9,39
10,45
– заемного капитала
1,72
3,42
3,94
– запасов
19,83
18,24
17,19
– дебиторской задолженности
1,89
3,79
4,95
– кредиторской задолженность
1,72
3,42
4,36
11. Продолжительность одного оборота (360
/ соответствующий коэффициент
оборачиваемости), дней:
– оборотных активов
270,76
142,85
125,14
– собственного капитала
62,79
38,32
34,44
– заемного капитала
209,33
105,16
91,40
– запасов
18,15
19,73
20,94
– дебиторской задолженности
190,61
95,09
72,75
– кредиторской задолженности
209,33
105,16
82,56
12. Продолжительность, дней:
– производственного цикла (соответствует
продолжительности 1го оборота запасов)
18,15
19,73
20,94
– операционного цикла (продолжительность
одного оборота запасов +
продолжительность 1го оборота
дебиторской задолженности)
208,76
114,82
93,69
– финансового цикла (продолжительность
операционного цикла – продолжительность
1го оборота кредиторской задолженности)
-0,57
9,66
11,13
55
Исходя из данных таблицы количество оборотов активов компании, в
2017 г. составляло 143,48. В 2018 г. данный показатель снизился до 127,86
оборотов.
Эффективность использования оборотных активов компании
увеличилась. Оборачиваемость оборотных активов и скорость оборота
увеличилась.
В исследуемый период эффективность использования собственного
капитала компании выросла, об этом свидетельствует снижение
продолжительности оборотов. Следует отметить роста оборачиваемости
оборотных активов в исследуемый период, что является благоприятным
фактом.
Эффективность использования заемного капитала компании выросла.
Эффективность использования дебиторской задолженности компании выросла.
В целом следует отметить, что отмечается тенденция роста оборачиваемости
дебиторской задолженности.
В 2018 г. по сравнению с 2017 г. эффективность использования
кредиторской задолженности компании выросла. В исследуемый период
отмечается тенденция снижения продолжительности оборота кредиторской
задолженности.
Длительность производственного цикла увеличилась с 18,15 дней в 2016
г. до 20,94 дней в 2018 г. В свою очередь, длительность операционного цикла
снизилась с 208,76 до 93,69 дней. Длительность оборота кредиторской
задолженности в 2016 г. превышает длительность операционного цикла, и
объясняет отрицательное значение длительности финансового цикла.
Момент поступления товара на склад и до момента отгрузки занимает
11,2 дн. Это является периодом полного оборота средств, а появление
дебиторской задолженности удлиняет производственный цикл до 93,69 дн. То
есть именно на 93,69 дн. денежные средства сконцентрированы в запасах и
дебиторской задолженности.
56
При этом предприятие имеет потребность в заемных средствах для
оплаты продукции поставщикам и удлиняет производственный цикл с 20,94 дн.
Именно 20,94 дн. в среднем проходит между сроком платежа по обязательствам
перед поставщиками и получением денег от покупателей. В целом предприятие
имеет возможность получить отсрочку, поэтому наблюдается устойчивая
тенденция кредиторской задолженности.
В целом отмечается тенденция роста оборачиваемости основных
показателей: оборачиваемости активов, дебиторской задолженности,
кредиторской задолженности, что обуславливает факт роста эффективности
деятельности.
Далее представлен расчет показателей использования активов ООО
«СТРОЙ-ГАРАНТ». Анализ показателей использования активов в ОАО «ТВЗ»
следует начать с анализа финансовой устойчивости в таблице 20.
Таблица 20
Анализ финансовой устойчивости ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ»
Показатели
Рекоменд.
значения
На
31.12.2016
На
31.12.2017
На
31.12.2018
Коэффициент автономии
≥ 0,5
0,25
0,29
0,26
Коэффициент финансовой
зависимости
≤ 0,5
0,75
0,71
0,74
Коэффициент соотношения
заемных и собственных
средств
≤ 1
3,06
2,48
2,89
Коэффициент финансовой
устойчивости
>0,7
0,25
0,29
0,28
Доля краткосрочных
кредитов и займов в заемных
средствах
-
1,00
1,00
0,81
Доля расчетов с кредиторами
в заемных средствах
-
1,00
1,00
0,81
Коэффициент соотношения
мобильных и
иммобилизованных средств
-
302,46
182,07
30,38
Коэффициент маневренности
≥ 0,5
0,99
1,27
1,02
Коэффициент обеспеченности
оборотных активов
собственными оборотными
средствами
≥ 0,1
0,99
1,27
1,02
Коэффициент обеспеченности
запасов собственными
оборотными средствами
≥0,6÷0,8
23,84
5,77
9,51
Индекс постоянного актива
≤ 1
0,022
0,016
0,079
Коэффициент реальной
стоимости имущества
≥ 0,5
0,05
0,22
0,16
57
Суммируя результаты проведенного анализа финансовой устойчивости,
можно сделать вывод, что в целом финансовая устойчивость компании
увеличилась.
У предприятия ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ» за 2016-2018 гг. наблюдается
устойчивое финансовое состояние.
Однако ряд проблем выявленных у ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ» может
привести к высокой зависимости ООО «СТРОЙ-ГАРАНТ» от заемного
капитала, а, следовательно, от кредиторов.
В ООО «Строй-Гарант» используется линейно-функциональная
структура управления. Для этой структуры характерно сосредоточение всех
функций управления в руках директора и заместителей директора по
различным направлениям.
2.3. Анализ системы бюджетирования на предприятии
В результате проведения исследования было установлено, что
организация имеет эффективную организационную структуру, а также
укомплектованный штат работников. Также в результате исследования была
выявлена тенденция ухудшения основных финансово-экономических
показателей деятельности, что является неблагоприятным признаком.
Поэтому было принято решение провести оценку эффективности
системы бюджетирования и бюджетирования в ООО «Строй-Гарант».
Выявление осведомленности участников интервью о понятии
«бюджетирование» (таблица 21).
Таблица 21
Выявление осведомленности участников фокус-группового
исследования о понятии «бюджетирование»
Вопросы
Генеральн
ый
директор
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора по
коммерции
Знаете ли Вы,
что такое
бюджетирова
ние?
Да, знаю.
Да, знаю.
Да, знаю.
Да, знаю.
Что Вы
понимаете
под понятием
Я понимаю
это как
комплекс.
Это выбор целей
по реальности их
достижения с
Это
определение
целей
Меры,
применяемые
бухгалтером
58
Продолжение таблицы 21
бюджетирова
ние?
мероприятий
по
разработке
плана затрат
и прибыли
на
долгосрочну
ю
перспективу
имеющимися
финансовыми
ресурсами в
зависимости от
внешних условий
и согласование
будущих
финансовых
потоков
организации
в их
денежном
эквиваленте,
путем
формировани
я и контроля
выполнения
планов
для выявления
планируемых
затрат на
осуществлени
е
деятельности
Почему Вы
считаете, что
необходимо
осуществлять
бюджетирова
ние?
Причина в
том, что без
бюджетиров
ания
снижается
эффективнос
ть
деятельност
и.
Планирование
позволит
расширять
границы бизнеса.
Без
финансового
планировани
и можно
привести
предприятие
к состоянию
банкротства.
Планирование
– это
постоянна
работа над
«здоровьем»
предприятия.
Выявление осведомленности респондентов об отсутствии
бюджетирования в ООО «Строй-Гарант» (таблица 22).
Таблица 22
Выявление осведомленности респондентов об отсутствии
бюджетирования в ООО «Строй-Гарант»
Вопросы
Генеральный
директор
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора
по
коммерции
Как Вы
считаете,
можно ли
считать
планировани
е в ООО
«Строй-
Гарант»
успешным и
эффективны
м?
У ООО «Строй-
Гарант» далеко
не весь перечень
комплекса
бюджетирования
и
прогнозирования
, много слабых
сторон, которые
нуждаются в
развитии.
Нет, так
как по
факту
бюджетиро
вания нет
вообще.
Нет, так как
попытки
создавать
краткосрочные
планы –
бюджеты на год
никогда не
поощрялись со
стороны
руководства и
не требовались
руководством
Нет, политика
компании не
уделяет
должного
внимания
финансовому
планировани
ю.
Выявление наиболее эффективных инструментов финансового
планирование (таблица 23).
59
Таблица 23
Выявление наиболее эффективных инструментов бюджетирования
Вопросы
Генеральный
директор
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора по
коммерции
Как Вы считаете,
использование
каких
инструментов
оказало бы
наибольшее
влияние на
формирование
системы
бюджетирования в
ООО «Строй-
Гарант»?
Нельзя
выделять
определенные
инструменты,
можно сказать
какие слабые
или какие не
используются
в общем.
Бюджетирова
ние, на мой
взгляд,
является
наиболее
эффективным
инструментом
Разработка
финансового
плана, который
будет включать
в себя всю
важную
информацию о
планировании
деятельности на
долгосрочную
перспективу.
План
материально-
технического
снабжения
Исходя из
представленных
ответов на
предыдущий
вопрос какие
инструменты,
бюджетирования
лучше всего
помогли
спланировать
деятельность
предприятия на
будущий период?
Важно
начинать с
краткосрочног
о
планирования
-
бюджетирован
ия
Абсолютно
согласен с
мнением, что
расширять
границы
деятельности
необходимо
постепенно,
однако, в
будущем
необходимо
применять се
инструменты
Необходимо
подходить к
этому вопросу
комплексно –
финансовый
план на 3 года
(минимум) +
бюджет на год
Бюджетирован
ие наиболее
важно на
данный
момент.
Корректировка плана совершенствования системы бюджетирования
(таблица 24).
Таблица 24
Корректировка плана совершенствования системы
бюджетирования
Вопросы
Генеральный
директор
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора
по
коммерции
Итак, обобщим:
назовите
важные
аспекты,
которые
необходимо
учитывать при
применении
бюджетировани
я и
бюджетировани
я
Его вообще
необходимо
начать
применять, а
все проблемы и
недочеты будут
решаться и
устраняться в
процессе
осуществления
мероприятий.
Необходимо
начинать
внедрять
планирование и
бюджетирование
в ООО «Строй-
Гарант» с
основ,
постепенно
расширяя
данное
направление
деятельности
Необходимо
делать упор на
краткосрочное
планирование –
бюджетирование
, так как сегодня
конъюнктура
рынка
переменчива и
необходимо быть
готовым быстро
реагировать на
изменения.
В целом
следует
обратить
внимание на
планирование
затрат и
прибыли в
краткосрочной
перспективе
60
Было выявлено, что ранее в ООО «Строй-Гарант» не осуществлялось
планирование. Происходили некоторые попытки по составлению бюджета
затрат на краткосрочную перспективу.
Рассмотрим основные данные по заказам услуг компании в таблице 25.
Таблица 25
Заказы услуг ООО «Строй-Гарант» в 2018 г.
Сезон, 2018 г.
К-во заказов
Зима
788
Весна
676
Лето
704
Осень
648
Итого
2816
У ООО «Строй-Гарант» наблюдается достаточно равномерная загрузка в
течении года. То есть отсутствует сезонность бизнеса.
Наглядно данные по сезонам года представлены на рисунке 11.
Рисунок 11. Загрузка ООО «Строй-Гарант» в 2018 г.
788
676
704
648
2816
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
Зима Весна Лето Осень Итого
К-во заказов, шт.
61
Исходя из рисунка 11 наблюдаем отсутствие колебаний спроса на
услуги.
В ООО «Строй-Гарант» используется такая концепция оперативного
контроллинга (рисунок 12), которая включает в себя:
- оптимизационные и решаемые мероприятия;
- планирование;
- политику качества предприятия;
- внедрение и функционирование перемен;
- проверку и корректировку предложенных изменений;
- анализ результатов деятельности со стороны руководства предприятия.
Планирование: установление целей контроля на предприятии и
определение цели экономических исследований по отдельным вопросам,
необходимых для получения результатов в соответствии с политикой качества
управленческих решений, которые принимаются.
Рисунок 12. Модель оперативного контроллинга
Действия: реализация процессов исследования экономико-экспертной
службой предприятия.
Проверка: сравнение полученных результатов в процессе экономико-
экспертного исследования в соответствии с политикой качества, целей
Методическ
о-
информацио
нное
обеспечение
оперативног
Исследование
действующей
системы
управления
предприятием:
1. Исследование
источников
финансирования
2.Анализ и оценка
Формировани
е системы
оперативного
контроллинга
62
предприятия, законодательных, нормативных и других требований и
информирования о результатах.
Действия: постоянное улучшение показателей деятельности
предприятия за счет качества управленческих решений на основе полученных
выводов экспертных исследований.
Таблица 26
Бюджет ООО «Строй Гарант» на 2019 г., тыс. руб.
Наименование
1
квартал
2
квартал
3
квартал
4
квартал
2018 год
Выручка
250041
243261
272240
252688
1018229
Себестоимость
212887
209722
237054
219027
878690
Валовая прибыль
10104,6
8074,64
8724,36
8055,89
139539
Управленческие
расходы
14753,3
13348,2
13629,2
14472,3
56203
Прибыль от продаж
23552,2
20368,4
21174,3
18241,1
83336
Другие расходы
88368,3
87054,2
98399,9
90916,6
364739
Налог на прибыль
2195,37
1898,6
1973,72
1700,31
7768
Нераспределенная
прибыль
8162,56
7059,13
7338,44
6321,86
28882
Рентабельность
продаж
9,42
8,37
7,78
7,22
8,18
Итак, ранее бухгалтерия составляла только бюджет доходов и бюджет
рекламных средств. Порядок расчета рекламного бюджета представлен далее.
Дополнительные затраты:
Продвижение (реклама) = реклама + PR = 6 300 000 рублей в год .
Подробный план рекламы и PR:
Бюджет: 6 300 000 рублей в год .
Реклама = оплата работы сотрудников + затраты на PR + реклама в СМИ +
реклама на носителях + акции.
Оплата сотрудников = оплата начальника + оплата 3 менеджеров и ведущего
специалиста = 25 000 рублей в месяц + 3 на 15 000 рублей в месяц + 20 000
рублей в месяц = 300 000 рублей в год + 3 на 180 000 рублей в год + 240 000
рублей в год = 1 080 000 рублей в год.
Остальное (остаток): 6 300 000 -- 1 080 000 = 5 220 000 рублей в год .
Цифра занижена, так как взято слишком много на развитие и резерв.
63
PR = [работа сотрудников, которая уже посчитана - работа со СМИ, создание
бренда] + выставки, промо- и PR-акции и конкурсы
Реклама в СМИ = реклама в Интернете (баннеры + SEO [повышение
находимости]+ распространение информации - статьи, новости, реклама на
отраслевых порталах; последнее уже оплачено в з/п сотрудников) + реклама на
ТВ + реклама на радио + реклама в прессе = (12 000 рублей в год баннеры + 60
000 рублей в год SEO + 0 рублей в год) + 4 ролика в год на 6 каналах в год + 4
аудиоролика на 4 радиостанциях в год + 12 статей в 12 газетах в год = 72 000
рублей в год + 24 на 5 000 рублей в год + 16 на 3 000 рублей в год + 144 на 8800
рублей в год = 72 000 рублей в год + 120 000 рублей в год + 48 000 рублей в год
+ 1 267 200 рублей в год = 1 507 200 рублей в год. Рассчёты по ТВ, радио и
газетам приведены для одного города, либо с учётом единичного изготовления
и дальнейщего распространения в других городах (межрегиональные
телекомпании, радиостанции и газеты). Если нужна рекламная атака во всех
городах, нужно помножить это на 20 = 30 144 000 рублей в год
5 220 000 -1 507 200 = 3 712 800 на следующий пункт.
Реклама на носителях = реклама на больших щитах + реклама на малых щитах
+ реклама на уличных щитах + уличные баннеры + реклама в метро [печатная и
звуковая] + вывески на магазинах и внутреннее оформление магазина (плакаты,
буклеты) + печать плакатов, листовок и буклетов для раздачи и для акций = 4
щита на 4 сезона на 100 000 рублей в год + 150 000 рублей в год на 10 городов +
6 000 рублей в год на 20 городов + 8 000 рублей в год + 50 магазинов на 20 000
рублей + 4 сезона на 30 000 рублей в год = 1 600 000 + 1 500 000 + 120 000
рублей в год + 8 000 рублей в год + 1 000 000 рублей в год [но требуется раз в 5
лет, поэтому в данном расчёте вычитается] + 120 000 рублей в год = 3 348 000
рублей в год.
Расчёт на следующий пункт:
3 712 800 -- 3 348 000 = 364 800 рублей
Акции = промоушн на улицах (зарплата промоутеров - в основу не входит, это
дополнительно) + конкурсы + открытое празднование дня рождения компании