22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИХ
АСПЕКТОВ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «ТЕХНОПРОЕКТ»
2.1. Оценка современного финансово-экономического состояния
организации
Общество с ограниченной ответственностью «Технопроект» образо-
вано в 2000г. ООО «Технопроект» осуществляет следующие виды деятельно-
сти (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):
деятельность в области архитектуры;
инженерно-техническое проектирование;
геолого-разведочные и геофизические работы;
геодезическая и картографическая деятельность;
деятельность в области стандартизации и метрологии;
в области гидрометеорологии и смежных с ней областях, монито-
ринга состояния окружающей среды, ее загрязнения;
виды деятельности, связанные с решением технических задач, не
включенные в другие группировки
Рассмотрим основные показатели бухгалтерского баланса ООО «Тех-
нопроект» за 2015-2017 годы.
Данные, приведенные в таблице 1, свидетельствуют о тяжелом финан-
совом положении анализируемого предприятия, на что оказало влияние резкое
сокращение суммы выручки от оказания услуг.
Отрицательно характеризует финансовое состояние ООО «Технопро-
ект» наличие убытка в последние два года. Предприятие переживает финансо-
вые трудности, поскольку не имеет средств для погашения краткосрочной кре-
диторской задолженности, которая на конец 2017 г. составляет 72745 тыс. руб.,
в то время как сумма наиболее ликвидных активов в 80 раз меньше – 911 тыс.
руб.
Таблица 1
23
Основные финансово-экономические показатели деятельно-
сти ООО «Технопроект» за 2015-2017гг. (тыс. руб.)
№
п\п
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
1
Выручка-нетто от продажи товаров,
продукции, работ, услуг
14763
747
4495
2
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг
13924
4042
9760
3
Валовая прибыль (убыток)
839
-3295
-5266
4
Чистая прибыль (убыток)
591
-10 872
-18925
5
Денежные средства
4222
6103
911
6
Краткосрочная дебиторская задол-
женность
20455
26799
43909
7
Запасы
587
893
1520
8
Внеоборотные активы
10254
22578
24399
9
Краткосрочная кредиторская задол-
женность
38954
57750
72745
10
Валюта баланса
44474
64519
84323
Неблагоприятно и соотношение краткосрочной дебиторской и креди-
торской задолженности; дебиторская задолженность в несколько раз меньше
краткосрочной кредиторской задолженности. То есть, даже при условии свое-
временного возврата долгов от дебиторов предприятие не сможет погасить
свои краткосрочные обязательства (рисунок 6).
Рисунок 6. Динамика основных групп активов
ООО «Технопроект»
0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Запасы
Денежные средства
Краткосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочная кредиторская задолженность
24
На основе данных бухгалтерского баланса, а также отчета о финансовых
результатах рассмотрим основные финансовые показатели предприятия за
2015-2017гг.
Таблица 2
Показатели финансового состояния ООО «ТЕХНОПРОЕКТ» за
2015-2017гг.
№
п\п
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
1
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,17
0,11
0,01
2
Коэффициент «критической оценки»
0,64
0,57
0,53
3
Коэффициент текущей ликвидности
0,80
0,73
0,55
5
Доля оборотных средств в активах
0,66
0,65
0,72
6
Коэффициент общей оборачиваемости капитала
0,35
0,01
0,06
7
Фондоотдача
0,98
0,04
0,25
Различные показатели платежеспособности не только дают характери-
стику устойчивости финансового состояния организации при разных методах
учета ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних
пользователей аналитической информации.
Динамика коэффициентов платежеспособности отрицательная. Резкое
снижение показателя абсолютной ликвидности в 2017г. объясняется сокраще-
нием почти в два раза суммы денежных средств в кассе и на расчетном счете
с одновременным увеличением суммы краткосрочных обязательств более
быстрыми темпами.
Значения коэффициента «критической оценки», показывающие какая
часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно пога-
шена за счет денежных средств и поступлений по расчетам, также имеют от-
рицательную тенденции, несмотря на увеличение краткосрочной дебиторской
задолженности. Сложившаяся ситуация свидетельствует об обострении кри-
зиса неплатежей контрагентов, что в свою очередь влечет за собой задержку
выплат кредиторам со стороны предприятия.
Текущая ликвидность ООО «Технопроект» также характеризуется как
недостаточная ввиду отсутствия возможности погашения текущих обяза-
тельств, мобилизовав все оборотные средства (рисунок 7).
25
Рисунок 7. Динамика показателей платежеспособности ООО
«Технопроект»
Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает,
какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных
запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Резкое возрастание
суммы текущих обязательств над оборотными активами не дает возможности
рассчитать данный показатель. Таким образом, финансовая ситуация в ООО
«Технопроект» с точки зрения ликвидности характеризуется как неудовлетво-
рительная.
Финансовое положение предприятия, его платежеспособность зависят
также от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются
в реальные деньги. Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача) от-
ражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность ис-
пользования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Этот по-
казатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, так как
он тесно связан с прибыльностью организации, а следовательно, влияет на ре-
зультативность финансово-хозяйственной деятельности. Данные таблицы 2
показывают, что за изучаемый период этот показатель значительно умень-
шился, что означает замедление полного цикла производства и обращения,
приведшее к получению убытка в 2016 и 2017 гг.
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
1,6
1,8
2 0 1 5 Г . 2 0 1 6 Г . 2 0 1 7 Г .
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент «критической оценки»
Коэффициент абсолютной ликвидности
26
Таким образом, на данный момент основными негативными факторами,
оказавшими влияние на финансово-экономическое состояние ООО «Техно-
проект» явились сокращение масштабов деятельности, инфляционные про-
цессы и, как следствие, нарушение платежной дисциплины.
Вертикальный анализ баланса позволяет наглядно определить значимость
активов и пассивов баланса.
Таблица 3
Сравнительный аналитический баланс ООО «Технопроект» за
2016-2017гг.
Показатели
2016г.
2017г.
Изменение
тыс.
руб.
В % к
итогу
тыс.
руб.
В % к
итогу
тыс.
руб.
В % к
итогу
1.Внеоборотные активы:
Основные средства
10466
16,22
24399
28,94
13933
12,72
Незавершенное строи-
тельство
12112
18,77
0
0
-12112
-18,77
Итого по разделу 1
22578
34,99
24399
28,94
1821
-6,05
2. Оборотные активы
Запасы, всего:
893
1,38
1520
1,80
627
0,42
сырье и материалы
186
0,29
972
1,15
786
0,86
готовая продукция и то-
вары для перепродажи
102
0,16
314
0,37
212
0,21
Дебиторская задолжен-
ность
26799
41,54
43909
52,07
17110
10,53
Денежные средства
6103
9,46
911
1,08
-5192
8,38
НДС по приобретенным
ценностям
1021
1,58
1347
1,60
326
0,02
Итого по разделу 2
41941
65,00
59924
71,06
17983
6,06
Баланс
64519
100
84323
100
19804
30,69
3. Капитал и резервы:
Уставный капитал
-
-
-
-
-
-
Добавочный капитал
-
-
-
-
-
-
Резервный капитал
-
-
-
-
-
-
Непокрытый убыток
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу 3
0
0
0
0
0
0
5. Краткосрочные обяза-
тельства:
Кредиторская задолжен-
ность
57750
89,51
72745
86,27
14995
-3,24
Доходы будущих перио-
дов
58
0,09
0
0
-58
-0,09
Прочие обязательства
по переводным опера-
циям
6711
10,40
11578
13,73
4867
3,33
Итого по разделу 5
64519
100
84323
100
19804
0
Баланс
64519
100
84323
100
19804
30,69
27
Источниками средств ООО «Технопроект» за 2015-2017гг. являются
краткосрочные обязательства. В целом имущество организации за анализиру-
емый период увеличилось на 19804 тыс. руб., или на 30,69%.
Наибольшие изменения в сторону уменьшения в активе баланса наблю-
даются по статье «Денежные средства» - на 5192 тыс. руб. и «Доходы будущих
периодов» - на 58 тыс. руб. в пассиве. Наибольшее увеличение произошло по
статье «Дебиторская задолженность» - на 17110 тыс. руб.
Увеличение долгов за организациями-покупателями является негативной
тенденцией и объясняется неплатежами от них, несмотря на систематические
напоминания. В то же время кредиторская задолженность ООО «Технопро-
ект» за 2016-2017гг. увеличилась на 14995 тыс. руб., что еще больше усугу-
било кризисное состояние предприятия.
Активы ООО «Технопроект» представлены основными средствами, про-
изводственными запасами, денежными средствами и дебиторской задолжен-
ностью.
Основные средства составляют 68,1% всего производственного потенци-
ала предприятия (табл.4). Из них активная часть основных средств составляет
27,9% в отчетном периоде.
Таблица 4
Имущественный потенциал ООО «Технопроект» за 2016-2017гг.
Показатели
2016г.
2017г.
Изменение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства
10466
44,59
24399
94,14
13933
49,55
Незавершенное строи-
тельство
12112
51,60
-
-
-
-
Производственные за-
пасы
893
3,81
1520
5,86
-721
2,05
Производственный по-
тенциал
23471
100
25919
100
-1474
10,43
В % к общей сумме ак-
тивов
X
36,38
X
30,74
-
-12,1
Коэффициент годности,
%
X
93,3
X
51,4
-
-49,7
28
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
6
7
Коэффициент обновле-
ния, %
X
X
X
7,6
-
-
Коэффициент выбытия,
%
X
X
X
0,9
-
-
Коэффициент износа ак-
тивной части основных
средств
X
8,2
X
20,7
-
21,0
В целом производственный потенциал организации увеличился на
10,43%. Основную его часть на протяжении всего периода составляют основ-
ные средства. Доля производственных запасов возросла на 2,05%.
Коэффициент годности показывает соотношение остаточной стоимости
основных средств к их первоначальной стоимости основных средств. В 2017
г. он снизился на 49,7% по сравнению с 2016 г.
За 2017 г. в организацию поступило основных средств на сумму
13933тыс. руб. (здания) или на 3,8% обновило основные фонды. При этом сле-
дует отметить, что за этот же период в организации выбыло основных средств
на сумму 26667тыс. руб. или на 1,2%.
На конец 2017 года в составе основных средств организации на долю зда-
ний и сооружений приходилось 76,1% всех имеющихся основных средств,
маши и оборудования - 6,5%, транспортных средств - 15,7%, производствен-
ного и хозяйственного инвентаря - 1,7%.
В составе оборотных средств в 2017 г., наибольшая часть приходится на
дебиторскую задолженность (52,07%), которая увеличилась на 10,53% по ито-
гам отчетного периода.
Устойчивое финансовое положение предприятия является важнейшим
фактором его застрахованности от возможного банкротства. С этих позиций
важно знать, на сколько платежеспособно предприятие и какова степень лик-
видности его активов.
Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют
структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспо-
собности и финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют
29
оценить степень защищенности от инвесторов и кредиторов, так как отражают
способность предприятия погасить долгосрочные обязательства.
При анализе качественной характеристики платежеспособности и лик-
видности следует отметить, что ООО «Технопроект» не обладает чистым обо-
ротным капиталом, вследствие того, что его показатель имеет отрицательное
значение, т.к. сумма его производственных запасов и дебиторской задолжен-
ности не покрывает его обязательств.
В связи с тем, что у ООО «Технопроект» за весь анализируемый период
наблюдается убыток, можно сделать однозначный вывод, что предприятие яв-
ляется финансово неустойчивым, то есть полностью зависит от заемных ис-
точников финансирования. Руководству предприятия необходимо предпри-
нимать срочные меры по выводу его из кризиса, чтобы обеспечить стабиль-
ность в будущем.
Показатели деловой активности позволяют оценить финансовое положе-
ние предприятия с точки зрения платежеспособности: как быстро средства мо-
гут превращаться в наличность, каков производственный потенциал предпри-
ятия, эффективно ли используется собственный капитал и трудовые ресурсы
и т.д.
Таблица 6
Показатели деловой активности ООО «Технопроект»
за 2015-2017гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017г.
Выручка от продажи, тыс. руб.
14763
747
4495
Среднегодовая стоимость всех активов, тыс.
руб.
48946
56732
74421
Среднегодовая стоимость оборотных активов,
тыс. руб.
32109
37024
50933
Коэффициент оборачиваемости всех активов,
об.
0,30
0,01
0,06
Коэффициент оборачиваемости оборотных
активов, об.
0,46
0,02
0,09
Длительность 1-го оборота оборотных
средств, дни
793
18250
4055
Оборачиваемость дебиторской задолженно-
сти, дни
474
13035
3650
Оборачиваемость кредиторской задолженно-
сти, дни
986
28076
5983
30
За анализируемый период наблюдается резкое снижение деловой актив-
ности предприятия. Это связано в первую очередь со снижением выручки от
продажи вследствие сокращения количества заказов.
Коэффициент оборачиваемости активов показывает, сколько раз за год
совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответ-
ствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализован-
ной продукции принесла каждая денежная единица активов.
В 2017 г. коэффициент оборачиваемости всех активов равен 0,06, т.е. с
каждого рубля активов в 2017 г. получено всего 6 коп., что на 24 коп. меньше,
чем в начале анализируемого периода(табл.6).
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2017г. равен 0,09,
т.е. с каждого рубля активов в 2017 г. получено 9 коп., что на 37 коп. меньше,
чем в 2015г.
Длительность одного оборота оборотных активов резко возросла и со-
ставила 4055 дней, что в 8 раз больше, чем в 2015г.
Как следует из наших расчетов, условия, на которых предприятие полу-
чает поставки, несколько лучше, чем условия, предоставляемые покупателям
своей продукции. В целом это положительно характеризует финансовое
управление, поскольку приток денежных средств от дебиторов более интенси-
вен, чем их отток кредиторам. Однако требуется более тщательный анализ
причин более длительной оборачиваемости кредиторской задолженности по
сравнению с дебиторской задолженностью, поскольку это может быть вы-
звано и нехваткой денежных средств, находящихся в среднем почти год в
остатках нереализованной продукции.
В целом организация характеризуется неустойчивым финансовым поло-
жением, которое подтверждается отсутствием собственных средств, низкими
показателями деловой активности.
О существовании в организации проблем связанных с функционирова-
нием систем планирования и учета можно судить по проведенному анализу
основных финансовых показателей деятельности ООО «Технопроект».
31
Можно заключить, что организация столкнулась со многими из нижепе-
речисленных негативных моментов:
1) Консервативный характер управления финансовыми рисками, т.е. все
меры принимаются при наступлении неблагоприятной ситуации. Особенно
наглядно это видно по показателям ликвидности баланса.
2) Управление оборотным капиталом носит скорее стихийный, неупоря-
доченный характер.
3) Работу по управлению денежными средствами также можно признать
крайне неэффективной.
4) Отсутствует анализ и управление затратами, себестоимостью и ценой
реализации работ и услуг.
Всего этого можно было бы избежать при более правильном подходе к
вопросам планирования и управленческого учета в организации. В связи с тем,
что в организации сформирован только бухгалтерский учет, а управленческий
учет не ведется, что в свою очередь приводит к неэффективному управлению
предприятием.
Нет ответственных по планированию, контролю и анализу показателей,
которые могли бы показать, насколько эффективно или наоборот сработало
предприятие, что в свою очередь не дает понять, где есть слабые места в ра-
боте предприятия, какие отделы работают плохо.
Управление невозможно без долгосрочного, стратегического и текущего
планирования деятельности предприятия и контроля реализации планов, а
процесс планирования и контроля результата деятельности требует формиро-
вания бюджета как основного инструмента гибкого управления, обеспечива-
ющего точной, полной и своевременной информацией руководство предприя-
тия. Разработка производственных и финансовых бюджетов - важнейшая со-
ставляющая планово-аналитической работы предприятия.
Благодаря построению бюджетирования в ООО «Технопроект» можно
будет избежать нерационального использования средств предприятия, чему