15
финансовых ресурсов между расходно-доходными системами на разных
уровнях. Бюджетный процесс осуществляется в следующих этапах:
- формирование;
- рассмотрение;
- утверждение.
Кроме того - реализацию статей, контроль над их исполнением,
формирование и утверждение отчетности по исполнению.
Бюджетная система РФ состоит из бюджетов разных уровней. К ее
полномочиям относят федеральную систему доходных и расходных статей и
ведению организацию общих принципов. Бюджетный процесс в РФ основан на
данных принципах.
6
Более подробно формирование процедуры происходит на уровне
законодательства субъектов РФ, органов местного самоуправления, и уставами
муниципальных образований. Бюджетный процесс в РФ берет свое начало в
составлении доходно-расходных статей. Данную процедуру проводят
финансовые органы Правительства РФ, субъектов РФ, органов местного
самоуправления. Прогноз является основание для организации данного
процесса, в соответствии с программами по социально-экономическому
развитию соответствующей территории. Программы и прогноз дают толчок к
определению планируемого уровня доходов и основных направлений, согласно
которых осуществляется расходование бюджетных средств.
Документ с указанием особенности составления расчетов бюджетных
проектов на следующий финансовый год, содержащий сведения о автономно
установленных финансовых и социальных нормативах, которые следует учесть
при составлении доходно-расходных статей – это основная часть бюджетной
политики. Доведение данного документа до исполнителей бюджета должна
быть проведена не позднее семи месяцев до начала следующего финансового
года.
6
Хазова, Е. В. Виды правоотношений, возникающих при исполнении бюджетов по доходам, и особенности их правового регулирования / Е.
В. Хазова // Финансовое право. - 2016. - № 7. - С. 10-14.
16
Полученные сведения и соответствующие указания исполнительные
органы субъектов, доводят до органов муниципальной власти. При
несоответствии предусматриваемого объема по доходным статьям нормативам
минимальной обеспеченности бюджета, соответствующие исполнительные
органы предъявляют необходимые расчеты по обоснованию размеров
отчислений, дотаций, субвенций, необходимых к получению от вышестоящих
бюджетных систем и предоставляются в установленные законодательством
сроки.
С составления доходно-расходных статей, сбора информации о
проектируемых процентах отчислений, размерах субвенций и дотаций, которые
намечены к предоставлению, перечня доходов и расходов, закрепленных в
статьях, а также программ и прогнозов по развитию соответствующих
областей, проектов смет и прочего соответствующий исполнительный орган
начинает бюджетный процесс. У исполнительных органов есть право внесения
предложений по уточнению или внесение изменений в планируемые проценты
отчислений, размеры выплат и прочего.
Данные предложения о внесении поправок вначале должны быть
рассмотрены исполнительным органом вышестоящего уровня. При
отрицательном ответе формируется протокол разногласий. В нем содержатся
обоснования отказов и предложений, на паритетных началах формируется
согласительная комиссия. Принятие окончательного решения осуществляется
исполнительным вышестоящим органом.
Местные финансы - это совокупность денежных средств, формируемых
и используемых для решения вопросов местного значения в интересах
населения муниципального образования.
7
Местные финансы выполняют три функции:
- распределительная функция — имеется в правилах формирования
доходов и расходов местных бюджетов, целевых фондов органов местного
самоуправления. Средства изначально аккумулируются в местные бюджеты и
7
Бабун, Р.В. Государственное и муниципальное управление. введение в специальность (для бакалавров) / Р.В. Бабун. - М.: КноРус, 2017. -
128 c.
17
целевые фонды, и затем распределяются и используются на удовлетворение
разнообразных местных нужд. Через систему межбюджетных отношений,
ресурсы перераспределяются между отдельными административно —
территориальными единицами с целью обеспечения финансовых
выравниваний.
- контрольная функция — реализуется путем контроля над составлением
проекта местного бюджета, его рассмотрение и утверждение, а также
выполнение местных бюджетов, и контроль отчетности за этим выполнением.
Сфера контрольной функции включает различные фонды денежных средств и в
целом финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении органов местной
власти. Основная задача контрольной функции - обеспечение пропорции
распределения и перераспределения финансовых ресурсов, их целевое и
экономическое использование.
- стимулирующая функция – заключается, в создании условий, при
которых органы местного самоуправления, непосредственно заинтересованы в
увеличении объемов доходов бюджета, дополнительном привлечении
поступлений общегосударственных и местных налогов, а также поиска
альтернативных источников доходов, эффективном использовании финансовых
ресурсов, т.е. реализация стимулирующей функции заключается, в
формировании собственных доходов местных бюджетов.
Местные финансы в экономической системе государства влияют:
- на социально - экономическое развитие страны;
- финансовую безопасность государства;
- финансовую стабильность развития экономики;
- благосостояние населения;
- развитие демократии в обществе.
Используются как инструмент:
- перераспределение валового внутреннего продукта;
- государственного регулирования развития территорий;
- экономической, в т. ч. финансовой политики;
18
- государственной региональной политики.
Определяют:
- объем и качество предоставления локальных общественных услуг
населению;
- состояние и развитие местного хозяйства;
- финансовую базу местного самоуправления;
- предоставление конституциональных гарантий населению;
- состояние финансового выравнивания.
Местные финансы играют существенную роль в обеспечении
финансовой безопасности государства, что является одной из важнейших
составляющих экономической безопасности государства. Финансовая
безопасность, имеет решающие значение в функционировании экономической
системы, в общем, влияет на сферы общественной жизни, без ее обеспечения
невозможно достичь как текущих, так и перспективных общенациональных
целей развития.
К основным индикаторам финансовой безопасности относят:
- степень выполнения консолидированного и государственного
бюджетов;
- дефицит государственного бюджета и его финансирование;
- формирование и использование внебюджетных фондов;
- уровень перераспределения валового внутреннего продукта, через
консолидированный бюджет.
Местные финансы, как целостная и сложная система экономических
отношений приобретают важную роль в реформировании отечественной
экономики, созданий основ рыночного хозяйствования, формирования
демократической социально ориентировочного государства. Современные
изменения в сфере местных финансов направлены на их дальнейшее
усовершенствование с целью достижения таких целей:
1) стабилизация экономической системы;
19
2) адаптация субъектов хозяйствования в частности малых и средних
предприятий к рыночным превращениям;
3) реализация заданий государственной региональной политики;
4) стимулирование предпринимательской деятельности и
инвестиционной активности;
5) решение социальных, демографических, экологических,
национальных и других проблем регионов.
Таким образом, можно сделать вывод, что местные финансы, как
целостная и сложная система экономических отношений приобретают важную
роль в реформировании отечественной экономики, созданий основ рыночного
хозяйствования, формирования демократической социально ориентировочного
государства. Современные изменения в сфере местных финансов направлены
на их дальнейшее усовершенствование с целью достижения таких целей:
стабилизация экономической системы; адаптация субъектов хозяйствования в
частности малых и средних предприятий к рыночным превращениям;
реализация заданий государственной региональной политики; стимулирование
предпринимательской деятельности и инвестиционной активности; решение
социальных, демографических, экологических, национальных и других
проблем регионов.
1.2 Особенности формирования и исполнения местного
бюджета
Принципы систематизации местных финансов, источники их
формирования и направленность их использования отражены в федеральных
законах в Бюджетном и Налоговом кодексах РФ и в законах субъектов
Российской Федерации.
20
Государственные и муниципальные финансы – это честь финансовой
системы, обеспечивающая материальными средствами органы власти всех
уровней, чтобы те могли исполнять работу, предусмотренную актами
законодательства, и в первоочередном порядке Конституцией.
Муниципальные финансы – это экономические и социальные
отношения, которые возникают в связи с поступлением денежных средств, их
распределением, а также использованием с той целью, чтобы решить задачи
муниципалитета. Возникающие между гражданами, проживающими на
территории муниципального образования и органам самоуправления по месту
проживания.
Муниципальные финансы состоят из:
- финансовых средств собственно муниципалитета;
- ценных бумаг (государственных и муниципальных) органов местного
самоуправления, его исполнительным органам;
- внебюджетных местных источников;
- иных финансов, которыми владеет муниципалитет.
Принципы муниципальных финансов:
- финансовая поддержка государства;
- самостоятельность;
- гласность.
Муниципальные финансы собственник использует посредством
органов, представляющих местное самоуправление от лица того населения,
которое проживает на территории конкретного муниципального образования.
Также права собственников в части управления финансовыми средствами
могут осуществляться самим населением в порядке, определенном
установленном Уставом муниципальных образований.
Муниципальные финансы вместе с собственностью муниципалитета,
вместе с имуществом, которое государство передало во владение органам
власти местного самоуправления, вместе с другими видами собственности,
21
которые служат для удовлетворения нужд населения, являются экономической
базой для местного самоуправления.
Служащие органов муниципальной власти и управляющие
муниципальным имуществом, имеют право на передачу объектов
собственности юридическим или физическим лицам в постоянное или
временное пользование, отчуждать, сдавать в аренду в соответствии с
принятыми на соответствующей территории нормативно-правовыми актами.
Органы исполнительной власти местного самоуправления, представительные
органы местного самоуправления устанавливают условия и порядок
приватизации собственности муниципалитета. Полученная прибыль от
приватизации объектов муниципальной собственности полностью поступает в
местный бюджет и расходуется на исполнение полномочий отнесенных к
уровню соответствующего муниципалитета. Финансовые средства отдельного
муниципалитета централизуются в местном бюджете. Его формирование,
утверждение и ведение, контроль за исполнением осуществляют органы,
представляющие местное самоуправление. Расходы некоторых территорий, не
являющихся частью муниципального образования могут быть отражены в
смете.
8
Государственные доходы представляют собой систему денежных
отношений, в ходе которых формируются финансовые ресурсы страны. Эти
отношения состоят в перераспределении и распределении валового
национального продукта между сферами государственных интересов,
которыми являются обеспечение обороноспособности государства,
поддержание общественного порядка, содержание аппарата государственного
управления и другие. При этом распределенные таким образом средства
поступают в собственность государства.
Все государственные доходы бюджета формируют определенную
систему, основными структурными компонентами которой, являются
следующие:
8
Комягин Д.Л. Защита бюджетного процесса: ответственность за нарушения бюджетного законодательства и бюджетные нарушения //
Финансовое право. - 2016. - № 7. - С. 15 – 19
22
1) налоговые доходы - это установленные законодательством на
федеральном уровне, региональные налоги и сборы, местные сборы, а также
бюджетные поступления от взимания штрафов, акцизов, пеня. Кроме того, к
данной группе относятся поступления от ведения экономической деятельности,
такие как налоги на прибыль (для предпринимателей и организаций ведущих
такую деятельность), подоходные налоги граждан, поступления от НДС, сборы
за ведение внешнеэкономической деятельности (таможенные платежи и
пошлины).
2) неналоговые доходы бюджета включают в себя различные виды
платежей от доходов по использованию имеющегося в собственности
(государственной и муниципальных образований) имущества, доходы от его
продажи или отчуждения, или коммерческого использования, платежи и
доходы, взимаемые за оказание различного вида платных услуг и производство
работ. К этой же категории принадлежат средства, получаемые при
санкционировании разного рода деятельности, подлежащей уголовной или
административной ответственности (конфискации, изъятия, отобрания по
суду), доходы, получаемые в ходе возмещения ущерба, который может быть
причинен институтам государства в лице его субъектов и органов.
Все налоговые и неналоговые доходы бюджета, находящиеся в ведении
субъектов РФ, формируются на основе местных налогов и сборов, а также за
счет средств, которые передаются в ведение регионов из федерального
бюджета. Неналоговые бюджетные доходы регионов РФ формируются
согласно положений, содержащихся в ст. 41 – 46 Бюджетного Кодекса страны.
К ним относятся следующие поступления: доходы от местных (региональных)
налогов, платежи от местных сборов, а также несистематические отчисления
распределенных средств федерального бюджета по нормам, которые
устанавливаются государством на каждый установленный период (финансовый
год). К этому перечню относятся и федеральные регулирующие доходы
бюджета.
23
Национальный доход является источником формирования бюджетных
доходов государства. Величина и структура национального дохода выступает
основным ориентиром при планировании бюджетной политики государства.
Государственные доходы бюджета имеют своей целью создание
финансового фундамента для успешного развития страны и решения задач
социально-экономического и политического развития государства.
Многообразие форм и видов государственных доходов позволяет
классифицировать их по ряду существенных оснований. Виды госбюджетов по
источнику формирования различают следующие: доходы бюджетов регионов и
муниципальных образований, отдельных государственных и муниципальных
предприятий, внебюджетных отраслевых/межотраслевых фондов. По форме
собственности плательщика выделяют доходы от государственного сегмента
экономики, от производственной/непроизводственной деятельности
предприятий/учреждений. К этой же категории относятся плата за
использование и разработку природных ресурсов, отчуждение имущества,
платежи предприятий/организаций, бюджетные поступления от населения. По
форме изъятия различают виды доходов: на добровольных началах и
обязательных платежей. Все они в совокупности образуют государственный
бюджет, которому придается сила закона и который служит цели обеспечения
устойчивого развития государства.
9
Местные доходы бюджета пополняются посредством:
- сборов и штрафов;
- местных налогов;
- федеральных и региональных налогов в соответствии с
законодательными нормами;
- денежных средств, переданные государственной власть органам
местное самоуправление, на реализацию государственные полномочий;
- средств, поступающих от приватизации имущества муниципалитета
или от аренды;
9
Завьялов, Д.Ю. Доходы муниципальных образований в аспекте межбюджетных отношений / Д.Ю. Завьялов // Финансы. – 2014. – №3. –
С.22-25.
24
- средств от лотерей и займов;
- процентов от прибыли предприятий;
- дотаций, трансфертных платежей, субвенций и других средств, не
противоречащих закону.
Органы местного самоуправления распоряжаются поступающей
прибылью на свое усмотрение. Государственная власть не взымает сумму,
превышающую доходы над расходами, если таковая остается. Также она
должна через федеральные органы обеспечить муниципалитетам минимальный
уровень доходов местного бюджета, способного покрыть минимальные затраты
муниципалитета, используя постоянные, закрепленные источники дохода.
Предельный минимум местных расходов устанавливается законодательством
на основе норм наименьшей наполненности бюджета.
10
Местный бюджет – это образованный финансовый фонд
муниципального образования, процесс его формирования, утверждения и
исполнения. Контроль над его исполнением муниципалитет ведет
самостоятельно.
Формирование местного бюджета происходит за счет закрепленных
законом источников для каждого уровня.
Отношения между бюджетами осуществляются путем передачи средств
из фондов одних в фонды других: вышестоящие выделяют целевые средства
нижестоящим и т.д. Целью такого регулирования является распределение
источников между бюджетами разных уровней. Местный бюджет может
включать в себя целевые и резервные фонды, средства которых могут
передаваться для реализации различных социальных, экологических,
экономических программ и т.п.
Нормативные акты и соглашения о разделении полномочий государства
и регионов регулируют отношения между бюджетами.
Местные органы власти самостоятельно устанавливают налоги и
налоговые льготы. Плата за использование природных ресурсов, добываемых
10
19 Химичева, Н.И. Бюджетное право и бюджетное устройство в РФ // Финансовое право. – М.: Экспо, 2012. – 411 с. С. 18.