35
В целом наблюдается «неплохая» динамика состояния основных средств
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1», первоначальная стоимость основных
средств в 2016 году увеличилась по сравнению с 2014 годом на 135347,35
тыс.руб. или на 1,78%, что свидетельствует о долгосрочных экономических
планах Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1».
Принимая во внимание удовлетворительное состояние основных средств,
а также то, что учреждение за рассматриваемый период (2014-2016 года) не
прибегало к использованию заёмных средств, можно сделать вывод о том, что
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» в целом финансово устойчивое
учреждение.
Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах,
характеризуют эффективность работы учреждения в целом, а также доходность
различных направлений деятельности (по приносящим доход деятельности
учреждений). Они более емко, чем прибыль, отражают окончательные
результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение
эффекта с использованными ресурсами. Прибыль как конечный финансовый
результат деятельности учреждений представляет собой разницу между общей
суммой доходов и расходами. Если учреждение получает прибыль, оно
считается рентабельным.
Анализ показателей рентабельности Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ №
1» по приносящей доход (договорной) деятельности (по данным Приложения 7)
за период с 2014 по 2016 г.г. представлен в таблице 3.
Таблица 3
Расчет и анализ динамики коэффициента рентабельности Филиал
СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» за 2014 – 2016г.г.
Наимено-
вание
показате-
лей
Формула
расчета
2014 год
2015 год
2016 год
Отклонения (+, -)
2015
/ 2014
2016
/ 2015
2016
/ 2014
Выручка от
оказания
услуг,
тыс.руб.
*
1303405,19
1800323,55
1550345,38
496918,36
-249978,17
246940,19
Расходы,
тыс.руб.
*
1261031,19
1776256,03
1560071,85
515224,84
-216184,18
299040,66
Прибыль,
тыс.руб.
П=Выручка
-Расходы
42374,00
24067,52
-9726,47
-18306,48
-33793,99
-52100,47
Коэффи-
циент
рентабель-
ности, %
Кр=П /
Выручка от
реализации
* 100%
3,25
1,34
-0,63
-1,91
-1,96
-3,88
Графическое изображение динамики прибыли и коэффициента
36
рентабельности показано на рисунках 5 и 6 соответственно.
Рисунок 5 - Графическое изображение динамики прибыли в
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»
Рисунок 6 - Графическое изображение динамики рентабельности в
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»
В 2015 году выручка от оказания услуг увеличилась по сравнению с 2014
годом на 38,12% в виду увеличения объема договорных работ, при этом
расходы увеличились в 2015 году на 40,86%, то есть более высокими темпами
чем выручка, это привело к тому, что прибыль в 2015 году уменьшилась по
сравнению с 2014 годом почти в 2 раза достигнув размера 24067,52 тыс.руб.,
рентабельности уменьшилась на 1,91 п.п., достигнув размера 1,34%.
В 2016 году из-за изменения объема и структуры реализованных платных
услуг, а также изменения цен на них выручка от реализации резко снизилась,
37
что привело к уменьшению общей прибыли Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ
№ 1» и даже получению убытка. При этом сумма расходов обладает той же
тенденцией. Все это, в свою очередь, привело к снижению уровня
рентабельности.
Так выручка в 2016 году достигла размера 1550345,38 тыс.руб., что
меньше чем в 2015 году на 13,89%, но больше чем в 2014 году на 18,95%.
Расходы в 2016 году достигли размера 1560071,85 тыс.руб., что меньше чем в
2015 году на 12,17%, но больше чем в 2014 году на 23,71%. Результатом этого,
в 2016 году является получение убытка в размере -9726,47 тыс.руб. и
достижение уровня рентабельности в размере – -0,63%.
За анализируемый период происходит постоянное снижение
коэффициента рентабельности: 2014 год – 3,25%, 2015 год – 1,34%, 2016 год – -
0,63%. Причинами этого являются, прежде всего, динамика (уменьшение)
общего объема оказываемых Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» платных
государственных услуг. Свой вклад в снижение уровня рентабельности внесли
конкуренция и высокая стоимость услуг по сравнению с частными фирмами.
Хотя нормативного значения для коэффициентов рентабельности не
существует, но есть общее правило: величина рентабельности должна быть на
таком уровне, чтобы обеспечивалась ликвидность учреждения.
Оценка показателей рентабельности дает представление о том, насколько
эффективно учреждение осуществляет свою деятельность, контролирует
расходы на производство и реализацию продукции, и какую чистую прибыль
при этом получает. Существенное увеличение рентабельности в течение
отчетного периода может привести к значительному снижению ликвидности.
Планируя коэффициенты рентабельности, учреждению всегда требуется
решать, что на данном этапе важнее: рентабельность или ликвидность. Именно
поэтому далее в дипломной работе мы рассчитаем коэффициент абсолютной
ликвидности, на основании которого при учете показателей уровня
рентабельности сделаем соответствующие выводы о финансовом состоянии
Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» (по деятельности приносящей доход).
38
Ликвидность учреждения характеризуется наличием излишка денежных
средств на конец года и отражает покрытие всех долгов (расходов)
предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением
суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме
краткосрочных обязательств учреждения. Он показывает, какая часть
краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся
денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения
долгов.
Анализ показателей ликвидности Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1»
по приносящей доход (договорной) деятельности за период с 2014 по 2016 г.г.
представлен в таблице 4.
Таблица 4
Расчет коэффициента абсолютной ликвидности Филиал СУ № 113
ФГУП «ГВСУ № 1» за 2014-2016 г.г.
Наимено-
вание
показате-
лей
Формула
расчета
2014 год
2015 год
2016 год
Отклонения (+, -)
2015
/ 2014
2016
/ 2015
2016
/ 2014
Денежные
средства,
тыс.руб.
****
42374
66441,52
56715,05
24067,52
-9726,47
14341,05
Краткосроч-
ные
финансовые
вложения,
тыс.руб.
****
0
0
0
0
0
0
Краткосроч-
ные
обязатель-
ства,
тыс.руб.
****
3420
0,00
22568,43
-3420
22568,43
19148,43
Коэффи-
циент
абсолютной
ликвид-
ности
(НОРМА 0,2-
0,5)
Ка.л.=
Денежные
средства +
кратк. фин.
вложения /
кратк.
обязатель-
ства
12,39
0,00
2,51
-12,39
2,51
-9,88
Графическое изображение динамики денежных средств и краткосрочных
обязательств, а также коэффициента абсолютной ликвидности – на рисунках 7
и 8 соответственно.
39
Рисунок 7 - Графическое изображение динамики денежных средств
и краткосрочных обязательств
Рисунок 8 - Графическое изображение динамики ликвидности
В 2014 и 2016 годах коэффициент ликвидности находиться в пределах
выше нормы, в 2014 году его размер 12,39, а в 2016 году - 2,51. Это говорит о
том, что учреждение может своевременно и полностью исполнить
обязательства. В 2016 году коэффициент ликвидности уменьшился по
сравнению с 2014 годом на 9,88 п.п., связано это с увеличением краткосрочных
обязательств в 2016 году по сравнению с 2014 годом более чем в 6,5 раз (за счет
переплаты по налогам).
40
В 2015 году коэффициент ликвидности был равен 0, за счет отсутствия
суммы краткосрочных обязательств.
Следовательно, мер по изменению финансового состояния учреждению
не требуется.
При планировании уровня рентабельности и прибыльности важно
понимание законов экономики, умение находить наиболее верные решения.
Так, одним из возможных вариантов изменения рентабельности в 2017 году
является необходимость сбалансирования и синхронизации притоков и оттоков
денежных средств по объемам и срокам, которые в свою очередь и при
небольшом значении коэффициентов ликвидности будет гарантировать
платежеспособность учреждению. Снижение себестоимости оказываемых
услуг, увеличение суммы прибыли от выполненных договорных работ будут
способствовать повышению уровня рентабельности.
Планирование расходов на оказываемые услуги, поиск наиболее
выгодных вариантов их реализации с целью получения необходимого уровня
прибыли для полного исполнения взятых не себя обязательств – все это в
сумме будет обеспечивать приемлемый уровень рентабельности и ликвидности
учреждения.
Планирование рентабельности и ликвидности Филиал СУ № 113 ФГУП
«ГВСУ № 1» строится на финансовом плане, который принимается и
контролируется экономистом. Своевременное обнаружение факта
неисполнения плана позволяет принять меры к оптимизации: либо снизить
расходы, чтобы выйти на приемлемый уровень рентабельности, либо
инвестировать дополнительные средства в маркетинг и рекламу, если это
позволит расширить сбыт услуг.
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать,
насколько эффективно предприятие использует свои средства. Как правило, к
этой группе относятся различные показатели оборачиваемости.
Анализ показателей деловой активности Филиал СУ № 113 ФГУП
«ГВСУ № 1» по приносящей доход (договорной) деятельности за период с 2014
по 2016 г.г. представлен в Приложениях 8 и 9. Графическое изображение
представлено на рисунке 9.
41
Рисунок 9 - Анализ деловой активности Филиал СУ № 113 ФГУП
«ГВСУ № 1» за 2014-2016 г.г.
Коэффициент оборачиваемости активов свидетельствует о скорости
оборачиваемости оборотного капитала в течение года и характеризует
эффективность использования учреждением всех имеющихся ресурсов
независимо от источников их привлечения. Он также показывает, сколько раз
в год осуществляется полный цикл производственно-сбытовой деятельности,
приносящей прибыль. Чем выше число оборотов, тем меньше средств
необходимо иметь учреждению для оперативной текущей деятельности.
Сравнительно небольшой коэффициент оборачиваемости активов Филиал
СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» объясняется большой долей основных средств
(здания и сооружения), которые практически не участвуют в обороте.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает,
насколько быстро предприятие получает платежи по счетам покупателей, или
сколько раз чистая дебиторская задолженность превращается в денежные
средства. В 2014 и 2015 годах этот коэффициент имеет хорошее значение. Его
уменьшение в 2016 году вызвано ростом общего объема неполученной в срок
дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает,
как быстро предприятие погашает свои обязательства перед кредиторами. За
анализируемый период этот показатель динамично снижается ввиду нехватки
денежных средств из-за роста среднегодового значения кредиторской
задолженности при снижении себестоимости услуг и выручки от их оказания.
42
Таким образом, кредиторская задолженность растет, а выручка падает,
соответственно, исполнять обязательства становится все сложнее.
Снижение коэффициента фондоотдачи в 2016 году является следствием
недостатков в использовании основных средств. Снижение фондоотдачи в
определенной степени вызывается ростом вложений, направленных на
улучшение условий труда, а также сметной стоимости оказываемых услуг.
Снижение коэффициента оборачиваемости запасов в 2016 году говорит о
том, что все больше средств располагается в этой наименее ликвидной статье
нефинансовых активов и тем менее ликвидную структуру имеют нефинансовые
активы и тем менее устойчиво финансовое положение Филиал СУ № 113
ФГУП «ГВСУ № 1».
При осуществлении планирования деятельности необходимо учитывать
вышеперечисленные коэффициенты оборачиваемости. Так, проанализировав
коэффициент оборачиваемости активов, можно сделать вывод об
эффективности их использования и в случае, если это необходимо, принять
меры к более качественному их функционированию.
Анализируя коэффициент оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности при осуществлении планирования можно выявить
«проблемные» места в движении денежных средств и в будущем стараться их
избегать во избежание потери деловой активности, а, следовательно, и
финансовой устойчивости.
При планировании деятельности учреждения нельзя забывать и об
оборачиваемости материальных запасов ввиду их важности использования в
случае, например, уменьшения денежных средств учреждения. При этом
необходимо так спланировать их уровень, чтобы учреждение было
рентабельным при сохранении наиболее выгодных параметров ликвидности.
2.2. Анализ динамики и структуры расходов бюджета Филиал СУ № 113
ФГУП «ГВСУ № 1»
Руководство любого предприятия должно иметь четкое представление,
какие размеры расходных обязательств оно должно исполнить для обеспечения
нормального производственного (управленческого) процесса. Именно поэтому
планирование расходов и контроль за их целевым использованием является
ключевым моментом в деятельности любого предприятия.
43
Планирование и контроль использования денежных средств на
обеспечение расходных статей также занимают особое место и в
государственном учреждении. Причиной этого является необходимость
полного и качественного исполнения государственных функций исходя из того
объема расходных денежных средств, которые выделены вышестоящей
организацией.
Суммы расходных обязательств на текущий финансовый год в Филиал
СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» оформляются в План – расчет субсидий на
выполнение государственного задания (по бюджету). Лимиты доходов и
расходов по приносящей доход деятельности рассчитываются и утверждаются
в Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» самостоятельно виде Плана-Сметы
доходов и расходов по приносящей доход деятельности. Вышестоящая
организация - Главное военно-строительное управление № 1 – обеспечивает
внешний контроль их исполнения.
Выделенные бюджетные ассигнования, изменению, в частности,
увеличению, в большинстве случаев, не подлежат. То есть, государственное
учреждение, получив на расчетный счет лимиты финансирования, обязано так
спланировать свою деятельность, чтобы в течение года исполнять свои
функции неся только те объемы расходов, которые утверждены расчетом
субсидий на выполнение государственного задания.
Именно поэтому, важность качественного планирования и контроля в
государственных учреждениях бесспорна.
Любое планирование расходов невозможно без анализа аналогичных
статей за предыдущие периоды. Информацию о структуре и динамике расходов
государственного учреждения можно получить из отчетов об исполнении
бюджетов на соответствующий финансовый год.
В процессе анализа динамики и структуры расходов определяется
удельный вес каждой группы в общей сумме, и производится сравнение с
показателями сметы (расчета субсидий) предыдущего года.
В ходе анализа расходов рассчитываются абсолютные и относительные
изменения расходов, а также изменения их структуры с помощью следующих
приемов исследования: с помощью сгруппированных статей бухгалтерской
отчетности (прием группировки) сравниваются показатели на начало года с
показателями на конец года (прием сравнения), рассчитываются изменения
44
структуры расходов, изменения в процентах по сравнению с предыдущими
исследуемыми периодами (статистический прием).
Анализ динамики и структуры расходов по элементам (по данным
Приложения 7) представлен в Приложении 10, а абсолютные, относительные
изменения и изменения структуры расходов в Приложении 11.
Результаты проведенного анализа в графической форме представлены на
рисунке 10 и 11.
Рисунок 10 - Графическое изображение динамики и структуры
расходов Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» за 2014-2015г.г.
Рисунок 11 - Графическое изображение динамики и структуры
расходов Филиал СУ № 113 ФГУП «ГВСУ № 1» за 2016 г.
На основании произведенного анализа расходов за период с 2014 года по
2016 год можно сделать следующие выводы:
Расходы на оплату труда (статья 210):