55
(ФЗ № 83-ФЗ ч.18 ст.30) могут быть возвращены учреждению в следующем
финансовом году при наличии потребности в направлении их на те же цели.
Рассмотрим качество исполнения плана ФХД в МБУ
«Благоустройство»по субсидиям на иные цели за 2016-2018 годы.
Таблица 9
Исполнение плана ФХД в 2016 г. (субсидия на иные цели)
Наименование показателя
Утверждено
плановыхназ
начений,
руб.
Исполнено
плановыхназн
ачений, руб.
Не исполнено
плановых,
назначений,
руб.
Доходы
5300000,00
5300000,00
0,00
Расходы всего
5300000,00
2800000,00
2500000,00
Приобретение работ,услуг
2060000,00
2060000,00
0,00
работы, услугипосодержанию имущества
2000000,0
2000000,00
0,00
прочиеработы, услуги
60000,00
60000,00
0,00
Прочие расходы
0,00
Расходы по приобретению
нефинансовыхактивов
3240000,00
740000,00
2500000,00
в том числе: основных средств
2955378,40
455378,40
2500000,00
Материальныхзапасов
284621,60
284621,60
0,00
Таблица 10
Исполнение плана ФХД в 2017 г. (субсидия на иные цели)
Наименование показателя
Утверждено
плановых
назначений,
руб.
Исполнено
плановых
назначений,
руб.
Не исполнено
плановых
назначений,
руб.
Доходы
1995403,75
1995403,75
0,00
Расходы всего
4495403,75
4495403,75
0,00
Приобретение работ, услуг
256397,08
256397,08
0,00
в том числепрочиеработы,услуги
256397,08
256397,08
0,00
Прочие расходы
Расходы по приобретению
нефинансовыхактивов
4239006,37
4239006,37
0,00
в том числе: основных средств
3950524,54
3950524,54
0,00
материальныхзапасов
288482,13
288482,13
0,00
Таблица 11
Исполнение плана ФХД в 2018 г. (субсидия на иные цели)
Наименование показателя
Утверждено
плановыхназ
начений,
руб.
Исполнено
плановыхназн
ачений, руб.
Не исполнено
плановыхназн
ачений, руб.
Доходы
4871699,18
4871699,18
0,00
Расходы всего
4871699,18
4871699,18
0,00
Оплата трудаиначисления на выплаты
по ОТ
2330341,18
2330341,18
0,00
в том числе:заработная плата
1535984,03
1535984,03
0,00
прочие выплаты
314497,18
314497,18
0,00
56
начисления навыплаты по оплате труда
479859,97
479859,97
0,00
Приобретение работ, услуг
64000,00
64000,00
0,00
в том числе прочиеработы, услуги
64000,00
64000,00
0,00
Расходы по приобретению
нефинансовыхактивов
2477358,00
2477358,00
0,00
в том числе: основных средств
1375492,75
1375492,75
0,00
Материальныхзапасов
1101865,25
1101865,25
0,00
Анализ Плана ФХД на основании таблиц 9, 10, 11 по исполнению
субсидии на иные цели показывает, что учреждение в 2017 и 2018 годах
исполнило все плановые назначения по субсидиям на иные цели по доходам. В
2016 г. не исполнено плановых назначений по субсидии на иные цели на сумму
2,5 млн. руб. по расходам на приобретение основных средств. Эта сумма
перешла в виде остатка денежных средств на 2017 год и использована в 2017
году по данной статье в размере 2,475 млн. руб., а остаток средств - 25 тыс. руб.
(выгода по результатам электронного аукциона) - учреждение возвратило в
бюджет. Неисполнение плана ФХД в 2016 году произошло по причине того,
что электронный аукцион по покупке автомобиляпрошел в ноябре 2016 г.,
заключен договор поставки, согласно которого установлены сроки поставки (в
связи с необходимостью его переоборудования) в 2017 году.
Средства субсидии на иные цели в 2018 году выделялись учреждению по
государственной программе по двум направлениям:
- субсидии на финансовое обеспечение расходов, связанных с
реализацией мероприятий подпрограммы № 9 в сумме - 4541358,00 руб.;
- субсидии на финансовое обеспечение расходов, связанных с
реализацией мероприятий подпрограммы № 1 в сумме - 330341,18 руб.
Рассмотрим качество исполнения плана ФХД в МБУ
«Благоустройство»по внебюджетной деятельности, иной приносящей доход
деятельности за 2016-2018 годы.
Таблица 12
Исполнение плана ФХД в 2016 г. (собственные доходы
учреждения)
Наименование показателя
Утвержденопла
новых
назначений
(руб.)
Исполненоп
лановых
назначений
(руб.)
Не
исполненопла
новых
назначений
57
(руб.)
Доходы
64000,00
64000,00
0,00
Расходы всего
64000,00
64000,00
0,00
Расходы по приобретению
нефинансовыхактивов
64000,00
64000,00
0,00
Втомчислематериальныхзапасов
64000,00
64000,00
0,00
Таблица 13
Исполнение плана ФХД в 2017 г. (собственные доходы
учреждения)
Наименование показателя
Утверждено
плановыхназна
чений (руб.)
Исполнено
плановыхна
значений
(руб.)
Не исполнено
плановыхназн
ачений (руб.)
Доходы
207915,97
207915,97
0,00
Расходы всего
207915,97
207915,97
0,00
Расходы по приобретение нефинансовых
активов
207915,97
207915,97
0,00
в том числе:основных средств
119505,00
119505,00
0,00
Материальныхзапасов
88410,97
88410,97
0,00
Таблица 14
Исполнение плана ФХД в 2018 г. (собственные доходы
учреждения)
Наименование показателя
Утверждено
плановыхназна
чений (руб.)
Исполнено
плановыхна
значений
(руб.)
Не исполнено
плановыхназн
ачений (руб.)
Доходы
747515,50
747515,50
0,00
Расходы всего
747515,50
747515,50
0,00
Оплата труда и начисления навыплаты
по оплате труда
8385,70
8385,70
0,00
в томчислепрочиевыплаты
8385,70
8385,70
0,00
Приобретение работ, услуг
22500,00
22500,00
0,00
втомчисле прочиеработы, услуги
22500,00
22500,00
0,00
Расходы по приобретениюнефинансовых
активов
716629,80
716629,80
0,00
втомчисле: основныхсредств
396583,00
396583,00
0,00
Материальныхзапасов
320046,80
320046,80
0,00
Из анализа таблиц видно, что учреждение исполняло Планы ФХД в части
собственных доходов на все 100%.
Рассмотрев таблицы можно сделать вывод, что собственные доходы
учреждения по сравнению с прошлыми годами увеличиваются. Отметим, что
учреждение в анализируемом периоде не предоставляло услуг на платной
58
основе, не сдавало имущество в аренду поэтому не имеет доходов от оказания
платных услуг.
Выводы по главе 2
Во второй главе проведено исследование и анализ финансирования
бюджетной деятельности Муниципального Бюджетного Учреждения
«Благоустройство».
Проведя анализ баланса учреждения за три последних года мы увидели,
что баланс учреждения стал меньше на 19,59%. Преобладающая доля валюты
баланса учреждения приходится на нефинансовые активы (основные средства,
находящиеся в оперативном управлении учреждения). Пассивная часть баланса
учреждения показала, что учреждение успешно все три года выполняло свои
обязательства перед поставщиками товаров, работ и услуг, перед работниками,
налоговыми органами. Отметим, что высокий уровень наличия
производственных запасов, который никак не обоснован, оказывает
значительное влияние на общую оборачиваемость активов учреждения, что в
свою очередь говорит о неумелом управлении бюджетными ассигнованиями.
Финансовое обеспечение деятельности МБУ «Благоустройство»
складывается из бюджетных (субсидии на выполнение государственного
задания учреждения; субсидии на иные цели, предоставляемые из областного
бюджета) и внебюджетных средств (средства доходов, полученных за
предоставленные услуг за плату; гранты от физических и юридических лиц;
безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических лиц и
юридических лиц, в том числе добровольные пожертвования,
благотворительные средства).
В 2018 г. субсидии на выполнение государственного задания снизилась и
почти сравнялось с уровнем 2016 года. С другой стороны, субсидия на иные
цели выросла больше чем в 2 раза. Такая перемена объясняется тем, что с 2018
года заработная плата специалистам и начисления на выплаты по оплате труда
специалистов, а также прочие выплаты (расходы на оплату проезда работникам
59
учреждения в отпуск и обратно) финансируются за счет субсидии на иные цели.
Вместе с тем, следует отметить, что заработная плата и начисления на оплату
труда составляют наибольший удельный вес в Плане ФХД учреждения -
больше 70% в совокупности.
Доходы учреждения от внебюджетной деятельности за 3 прошедших года
как мы увидели были незначительны.
Таким образом, на основании проведенного анализа источников
финансирования, исполнения Плана ФХД и выполнения государственного
задания учреждения было установлено реальное положение дел в бюджетном
учреждении, отслежены изменения в финансовом состоянии учреждения и
выявлены причины этих изменений.
60
Глава 3. Направления оптимизации организации
финансирования в муниципальном бюджетном учреждении
«Благоустройство»
3.1. Разработка организационных мероприятий по оптимизации расходной
части бюджета в МБУ «Благоустройство»
Формирование расходной части бюджета формируется на основании
доходной исходя из прогноза оказания услуг. Расходная часть бюджета,
какпроизводная от доходной, отражает затраты ресурсов, которые необходимы
дляполучения запланированного уровня доходов.
При этом экономия имеющихся ресурсов формирует прибыль
организации, за счет которой обновляются основные и оборотные
средства,внедряются новые приборы и оборудование, совершенствуется
всядеятельность учреждения. Прибыль также направляется на
материальноестимулирование труда работников МБУ «Благоустройство».
Именно поэтому, экономически обоснованное планирование расходов
бюджета во многом определяет итоговые показатели деятельности
учреждения.Их формирование должно основываться на принципе экономии и
разумномиспользовании.
Оптимизировать (снизить) расходы МБУ «Благоустройство»можно при
помощи внедрения следующих мероприятий:
- обязательное проведение процедуры торгов (конкурсов, аукционов,
котировок) в целях снижения закупочной стоимости товаров и услуг
всоответствии с антимонопольным законодательством;
- рациональное сочетание исполнения Государственного Задания с
оказанием платных государственных услуг в области благоустройства;
- учет специфики услуг по благоустройству (определенная
сезонность работы рабочих) при формировании расходов на оплату труда.
Внедрение мероприятий по оптимизации расходов МБУ
«Благоустройство»позволит улучшить процесс финансового планирования
вцелом.
61
Основной статьей расходов МБУ «Благоустройство»являются расходы на
оплату труда, которые составляют примерно 70-73% от их общей суммы. Их
точное планирование позволит, во-первых, исполнить вполном объеме
обязательства по выплате задолженности перед работником, и,во-вторых, в
случае их уменьшения даст возможность использованияимеющихся
финансовых ресурсов на другие нужды.
Одним из мероприятий по оптимизации (снижению) расходов по
указанной статье является их формирование с учетом специфики оказываемых
услуг: определенная сезонность работы специалистов.
В Методических рекомендациях обозначены основные расходные статьи
государственного бюджета, однако методика ихформирования практически не
была раскрыта. Указывались лишь общиепараметры их формирования. При
расчете отчислений на оплату трудаприводится лишь формула расчета суммы
выплат. В сокращенном видеформула расчета сумм отчислений на оплату труда
выглядит следующимобразом:
Сумма выплат за год = Заработная плата всех сотрудников согласно ШР (с
учетом коэфф-та роста з/п) * 12 месяцев
где ШР – штатное расписание.
В настоящее время в МБУ «Благоустройство»работает 510человек, 450 из
которых специалисты.Итоговая сумма отчислений на оплату труда по всем
сотрудникамявляется плановой на следующий год. При этом не учитывается
спецификаработы. Так специалисты (их количество не меняется) осуществляют
разные виды работ, за которые предусматриваетсяразная оплата труда.
При этом оплата труда специалиста в МБУ «Благоустройство»в месяц
составляет 144,333тыс.руб.
Рассчитав и сравнив суммы выплат за год по методическим
рекомендациям с суммами, полученными в ходе расчета с учетомспецифики
деятельности строительных услуг очевиден следующийэкономический эффект:
Сумма выплат специалистам по Инструкции = (144,333 * 450) * 5 месяцев
= 324 750 тыс.руб.
62
Сумма выплат специалистам по рекомендациям = (144,333 * 450) * 12
месяцев = 779 400 тыс.руб.
Экономический эффект = 779 400 тыс.руб. – 324 750 тыс.руб. = 454 650
тыс.руб.
Сумма выплат за год по Методике = 3993164,05 тыс.руб.
Сумма выплат за год по Инструкции = 3993164,05 – 454650 = 3538514,00
тыс.руб.
Денежные средства в сумме 454650 тыс.руб. по итогам года оставались на
указанной расходной статье. В случае планирования расходов с
учетомспецифики они бы не числились в резерве на выплаты заработной платы,
амогли использоваться, например, на обновление основных и
приобретениеоборотных средств в целях их модернизации. Это, в свою
очередь, послужилобы улучшению качества работы и явилось предпосылкой
для увеличенияприбыли от оказания платных услуг.
Планирование расходов по указанной статье с учетом специфики
деятельности позволит активнее использовать свободныеденежные средства, а
не оставлять в резерве на покрытие возможных расходов.
По статьям «Приобретение работ (услуг)» и «Прочие расходы»
наблюдается аналогичная ситуация с отсутствием конкретных рекомендаций
попланированию таких расходов. Указывается лишь минимальная
ихнеобходимость для исполнения Государственного Задания. В случае
внесения вРегламент конкретных вариантов экономии таких расходов можно
было бысущественно снизить их величину.
При планировании бюджета одним из мероприятий по оптимизации
(снижению) расходов по указанным статьям может быть
обязательноепроведение процедуры торгов (конкурсов, аукционов, котировок)
в целях снижения закупочной стоимости товаров и услуг в соответствии
сантимонопольным законодательством.
По данным последних статистических исследований, проводимых по
заказу Федеральной антимонопольной службы, минимальный
63
процентснижения стоимости услуг от заявленной в конкурсных документациях
суммыв среднем по России составляет 7,5%.
Полученная в ходе проведения процедуры проведения закупок разница
между заявленной суммой и стоимостью работ (услуг), на которую
будетзаключен государственный контракт будет являться величиной
экономиибюджетных средств и может быть также направлена на
модернизациюприборов и оборудования.
К примеру, расходы на услуги связи в 2018 году составили 69500,80
тыс.руб., прочие работы и услуги – 446731,14 тыс.руб. В случае
проведениязакупок расходы по указанным статьям однозначно будут снижены.
Рассчитаемэкономический эффект с учетом статистических данных о
минимальномпроценте снижения стоимости услуг.
Экономический эффект услуги связи = 69500,80 *7,5% / 100% = 5212,00
тыс.руб.
Экономический эффект Прочие работы и услуги = 446731,14 * 7,5% /
100% = 33504,00 тыс.руб.
Расходы на услуги связи за год по Инструкции = 69500,80 – 5212,00 =
64288,00 тыс.руб.
Расходы на прочие работы и услуги за год по Инструкции = 446731,14 –
33504,00 = 413 227,00 тыс.руб.
Безусловно, полученные суммы, рассчитанные нами, являются лишь
примерными ввиду их расчета на основе статистических данных. Однако
насегодняшний момент можно утверждать тот факт, что в случае внедрения
вМБУ «Благоустройство»указанных процедур закупок экономияденежных
средств (расходов) будет присутствовать.
Рациональное сочетание исполнения Государственного Задания с
оказанием платных государственных услуг также позволит оптимизировать
(снизить) уровень расходовМБУ «Благоустройство».
Также рассмотрим мероприятия повышения финансового результата от
предпринимательской деятельности в МБУ «Благоустройство».
64
Можно рекомендовать следующие мероприятия для увеличения
финансовых результатов:
- мотивация персонала и высшего руководства на снижение потерь с
целью увеличения прибыли;
- реализация долгосрочных бонусных программ дляувязки
долгосрочных целей учреждения с интересами лиц, принимающихрешения;
- мониторинг текущей деятельности и воздействие на финансовые
результаты;
- оптимизация структуры капитала;
- управление денежными потоками;
- изыскание дополнительных источников дохода для учреждения
(плата за вхождение в сеть, ретро-бонус; доход от оказания маркетинговых
услуг;сдача в аренду торговых площадей для проведения промо-акций,
проведения семинаров по услугам и т.д.; плата за размещение
рекламныхматериалов в офисе; продажа места в корпоративной газете для
рекламытоваров; плата за временное пользование (временное владение и
пользование) своих активов) и др.
Реализация предложенных мер по различным этапам управления
финансовой устойчивостью призвана привести учреждение к
достижениюзапланированного уровня устойчивого развития.
Методы увеличения прибыли вМБУ «Благоустройство».
Многие в данном вопросе прибегают к следующим методам:
1) Поднятие цен. Просто увеличивают цену на услугу, что в свою
очередь имеет положительный эффект, но он кратковременный, т.к. покупатель
заметивповышение цен сравнивает с ценами на услугу у конкурентов и
соответственнопотенциально переходит к конкуренту.
2) Увольнение персонала (экономия на зарплате). Данный метод
можетпринести кратковременный эффект, но не нужно забывать,
увольнениеперсонала требует переноса их обязанностей на оставшихся людей,