45
планируемого года
0
2
3
Поступления всего
47264500,
00
50244300,
00
47350191,
00
6,30
-5,76
Расходы (выплаты) всего в том
числе:
48846022,
60
52609533,
52
50893703,
63
7,70
-3,26
Заработная плата(211)
27671300,
00
29000000,
00
28844000,
00
4,80
-0,54
Начисления на оплату труда (213)
8096600,0
0
8800000,0
0
8236000,0
0
8,69
-6,41
Прочиевыплаты(212)
382000,00
518000,00
52800,00
35,60
-89,81
Услуги связи (221)
230000,00
260000,00
240000,00
13,04
-7,69
Транспортные услуги (222)
121000,00
100000,00
100000,00
-17,36
0,00
Коммунальные услуги (223)
3029000,0
0
3000000,0
0
3455000,0
0
-0,96
15,17
Работы, услуги по содержанию
имущества (225)
780000,00
1000000,0
0
1363000,0
0
28,21
36,30
Прочие работы, услуги (226)
1605000,0
0
1500000,0
0
1638500,0
0
-6,54
9,23
Прочие расходы (290)
3197000,0
0
3800000,0
0
2900000,0
0
18,86
-23,68
Увеличение стоимости основных
средств (310)
507381,60
1440000,0
0
873300,00
183,81
-39,35
Увеличение стоимости
материальных запасов (340)
3226741,0
0
3191533,5
2
3191103,6
3
-1,09
-0,01
Как видно из таблицы, МБУ «Благоустройство» имело ежегодно на
лицевом счете учреждения остатки денежных средств субсидии на выполнение
государственного задания на начало планируемого периода. Причем остаток
денежных средств субсидии на выполнение государственного задания
ежегодно возрастал. Рост остатка субсидий на выполнение государственного
задания на начало очередного года как в 2017 году, так и в 2018 году составил
почти 50%, что показывает экономию выделенных субсидий на выполнение
государственного задания.
Из таблицы также видно, что поступление средств субсидии на
выполнение государственного задания по трем взятым годам не одинаковое. В
2017 году наблюдается рост бюджетного финансирования на выполнение
госзадания на 2979800,00 руб. (6,30%), а в 2018 г. финансирование снизилось на
2894109,00 руб. (5,76%) и почти сравнялось с уровнем 2016 года. Данный спад
вызван дефицитом бюджета, а, следовательно, недостатком финансирования.
46
Если говорить о расходах (выплатах) заложенных в Плане ФХД, то в 2017
г. они выросли на 7,7% (3763510,92 руб.), а в ПФХД на 2018 г. упали на 3,26%.
(1715829,89 руб.).
Рисунок 1. Структура финансирования расходов МБУ
«Благоустройство» в 2018 г.
Больший удельный вес в Плане ФХД учреждения занимает заработная
плата (КОСГУ 211) и начисления на оплату труда (КОСГУ 213) (в 2018 году -
56,67% и 16,18% соответственно). Также значительный вес в ПФХД занимают
следующие виды расходов: коммунальные услуги (КОСГУ 223), увеличение
стоимости материальных запасов (КОСГУ 340) и прочие расходы (КОСГУ
290).
Расходы на заработную плату не является постоянной величиной,
изменения зависят от повышения заработной платы по области, роста
минимального размера оплаты труда по Постановлению Правительства РФ.
Расходы на заработную плату в Плане ФХД возросли в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. на 1328700,00 руб. (4,80%), но в 2018 г. на расходы по
заработной плате в ПФХД заложено меньше чем в 2017 г. на 0,54%.
Следовательно, в связи с недостаточным выделением средств финансирования
на выполнение государственного задания, рост заработной платы в 2018 году
не заложен в ПФХД.
Начисления на оплату труда увеличились в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
на 8,69 %, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 6,41% в связи с образовавшейся
47
задолженностью фонда социального страхования (ФФСС) по оплате пособия по
больничным листам на 01.01.2019 г.
Прочие выплаты (КОСГУ 212) увеличились в 2017 г. по сравнению с 2016
г. на 35,60%, в связи с ростом расходов на оплату проезда в трудовой отпуск и
обратно работников учреждения. А в 2018 г. по сравнению с 2017 г. прочие
выплаты (КОСГУ 2012) уменьшились на 89,81%, что объясняется изменением
«Положения по оплате расходов на проезд работников учреждения в отпуск и
обратно» - данные расходы с 2018 года финансируются по целевой программе,
а не за счет средств субсидии на государственное задание.
Услуги связи (КОСГУ 221), транспортные услуги (КОСГУ 222)
планируются с учетом инфляции и ежегодным ростом тарифов.
Коммунальные услуги (КОСГУ 223) скорректированы по
количественным показателям фактических расходов предыдущего года с
учетом роста тарифов в течении планируемого года. Расходы на коммунальные
расходы выросли в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 15,17% в связи с
изменением политики ценообразования по потреблению электроэнергии с 2018
года, в соответствии с которой учреждению приходится покупать не только
потребляемую электроэнергию, но и потребляемую мощность.
Ежегодно растут расходы по содержанию имущества (КОСГУ 225): в
2017 г. темп прироста составил 28,21%, а в 2018 году - 36,30%, что объясняется
постоянным ростом тарифов на услуги по обслуживанию и текущему ремонту
оборудования, зданий, сооружений, пожарной охраны и др.
Расходы на прочие работы и услуги (КОСГУ 226) в 2017 г. по сравнению
с 2016 г. сократились на 6,54%, а в 2018 г. выросли на 9,23%. Причинами роста
данных расходов являются: рост численности работников учреждения
(возросли расходы на проведение ежегодного медицинского осмотра
работников); текучесть кадров (возросли расходы на медицинский осмотр
работников при приеме на работу); изменение требований к квалификации
специалистов (выросли расходы на обучение, переподготовку, специализацию,
семинары, курсы повышение квалификации); рост тарифов на подписные
48
издания, информационное обслуживание, страхование имущества учреждения,
оценку условий труда работников учреждения, аттестацию работников
учреждения, пожарную охрану и другие расходы в связи с постоянно
меняющими требованиями к содержанию бюджетного учреждения.
Прочие расходы (КОСГУ 290) учреждения включают: налог на
имущество учреждения; транспортный налог, плата за негативное воздействие
на окружающую среду. Прочие расходы увеличены в 2017 г. по сравнению с
2016 г. на 18,86% в связи с ростом налога на имущества, а в 2018 г. - снижены
на 23,68%. Налог на имущество снизился в связи с уменьшением
налогооблагаемой базы – средней стоимости имущества (остаточной стоимости
основных средств) - за счет начисленной амортизации и безвозмездно
переданного имущества учреждения на баланс в муниципальную
собственность.
Расходы на «Увеличение стоимости основных средств» (КОСГУ 310) в
2017 г. заложены в Плане ФХД выше, чем в 2016 г. на 932618,40 руб.
(183,81%.), в связи с приобретением одной единицы транспортного средства
(по согласованию с учредителем). А в 2018 г. на приобретение основных
средств в План ФХД заложено средств меньше на 39,35% чем в предыдущем
году, в связи с недостатком выделенных средств на предоставление субсидии
на финансовое обеспечение выполнения госзадания.
Сумма расходов на «Увеличение стоимости материальных запасов»
(КОСГУ 340) за все три анализируемых года почти на одном уровне.
Увеличение стоимости материальных запасов учреждения представлено
следующими затратами на приобретение: ГСМ; канцелярских расходов;
моющих средств; хозяйственного инвентаря и материалов; мягкого инвентаря и
иных материалов на ведение хозяйственной деятельности и предоставления
услуг.
Далее в таблице 4 рассмотрим показатели Плана финансово-
хозяйственной деятельности учреждения по источнику финансирования -
субсидия на иные цели.
49
Таблица 4
Анализ поступления и расхода субсидии учреждения на иные цели
за 2016-2018 гг.
Наименование статей
Субсидия на иные цели
(руб.)
Отклонение
(%)
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
Остаток средств на начало
планируемого года
0,00
2475000,
00
0,00
Поступлениявсего
5300000
,00
2020403,
75
4822858,
00
-61,88
138,71
Расходы (выплаты) всего в том числе:
5300000
,00
4495403,
75
4822858,
00
-15,18
7,28
Заработнаяплата(211)
0,00
0,00
1536000,
00
Начисления на оплату труда(213)
0,00
0,00
464000,0
0
Прочие выплаты (212)
0,00
0,00
281500,0
0
Работы, услуги по
содержаниюимущества (225)
2000000
,00
0,00
0,00
Прочие работы,услуги (226)
60000,0
0
256397,0
8
100000,0
0
327,33
-61,00
Увеличение стоимости основных
средств(310)
2955378
,40
3950524,
54
1370000,
00
33,67
-65,32
Увеличение стоимости материальных
запасов(340)
284621,
60
288482,1
3
1071358,
00
1,36
271,38
Из таблицы видно, что учреждение финансировалось в течение всех трех
анализируемых лет в виде субсидии на иные цели, которая представляет собой
финансовое обеспечение расходов, связанных с реализацией подпрограммы №
9 государственной программы. Субсидия на иные цели в 2017 г. выделена
почти на 62% меньше чем в 2016 г. (на 3279596,25 руб.), зато в 2018 г. данная
субсидия выросла больше чем в 2 раза на 2802454,25 руб. Такой скачок объема
субсидии на иные цели, объясняется тем, что с 2018 года за счет них
выплачивается заработная плата специалистам (КЭК 211) и производятся
начисления на выплаты по оплате труда данных специалистов (КЭК 213), а
также финансируются прочие выплаты (КЭК 212) (расходы на оплату проезда
работникам учреждения в отпуск и обратно).
Источниками внебюджетного финансирования учреждения за период с
2016 по 2018 года являлись целевые средства в виде Грантов и добровольных
пожертвований юридическими и физическими лицами. Кроме того, у
50
учреждения имеется внебюджетный доход - поступления от иной приносящей
доход деятельности учреждения, которые также отражаются в Плане ФХД.
Приток средств из внебюджетных источников не является основанием для
снижения объема финансирования за счет бюджета. Внебюджетное
финансирование проводиться через счета, открытые в банковских или
небанковских кредитных организациях. Федеральное казначейство не вправе
контролировать расходование внебюджетных средств учреждения.
И наконец, проанализируем показатели Плана ФХД ГБУ МБУ
«Благоустройство»по источнику финансирования - поступления от иной
приносящей доход деятельности.
Таблица 5
Поступления от иной приносящей доход деятельности и их расход
за 2016-2018 гг.
Наименование статей
Поступления от иной
приносящейдоход
деятельности (руб.)
Отклонение
(%)
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
Остаток средств на начало планируемого
года
0,00
0,00
0,00
Поступления всего
64000,
00
207915,
97
239500,
00
224,87
15,19
Расходы (выплаты) всего в том числе:
64000,
00
207915,
97
239500,
00
224,87
15,19
Увеличениестоимостиосновныхсредств(310
)
0,00
119505,
00
205000,
00
71,54
Увеличение стоимости материальных
запасов (340)
64000,
00
88410,9
7
34500,0
0
38,14
-60,98
Таблица показывает, что доходы учреждения от внебюджетной
деятельности за 3 прошедших года незначительны. В 2016 г. доходы от
приносящий доход деятельности состояли из спонсорской помощи
юридических лиц, а в 2017 и 2018 годах - из Грантов. Платных услуг
учреждение в 2016-2018 годах не оказывало.
2.3 Анализ исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности
МБУ «Благоустройство»
Для оценки эффективности исполнения бюджетного финансирования, а
также для выявления причин отклонений фактических расходов, от плановых,
51
проведем анализ исполнения Плана ФХД МБУ «Благоустройство»на основе
отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (форма 0503721) и
отчета об исполнении учреждением Плана финансово-хозяйственной
деятельности (форма 0503737).
Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения отражает
полученные доходы по источникам, фактические расходы по статьям и
операциям, чистый операционный результат. В отчетной форме 0503737
сопоставляются утвержденные плановые значения по доходам и расходам и
кассовое исполнение плановых значений.
С помощью таблиц сформированных на базе отчетов об исполнении
учреждением плана ФХД, проанализируем качество исполнения плана ФХД в
МБУ «Благоустройство» за 2016-2018 годы.
Таблица 6
Исполнение плана ФХД в 2016 г. (субсидия на выполнение
государственного задания)
Наименование
показателя
Утверждено
плановыхназна
чений, руб.
Исполнено
плановыхназнач
ений, руб.
Не исполнено
плановыхназн
ачений, руб.
Процент
неисполне
ния, %
Доходы
47264500,00
47264500,00
0,00
0,00
Расходы всего:
48846022,60
46480789,08
2365233,52
4,84
Заработная плата
27671300,00
25717367,02
1953932,98
7,06
Прочие выплаты
382000
381508,81
491,19
0,13
Начисления на выплаты
по оплате труда
8096600,00
7705941,51
390658,49
4,82
Услуги связи
230000,00
216223,05
13776,95
5,99
Транспортныеуслуги
121000,00
120257,20
742,80
0,61
Коммунальные услуги
3029000,00
3028617,11
382,89
0,01
Работы, услуги по
содержанию имущества
780000,00
776766,42
3233,58
0,41
Прочие работы,услуги
1605000,00
1604055,65
944,38
0,06
Прочие расходы
3197000,00
3196123,55
876,45
0,03
Увеличение стоимости
основныхсредств
507381,60
507381,6
0,00
0,00
Увеличение стоимости
материальных запасов
3226741,00
3226547,19
193,81
0,01
Таблица 7
Исполнение плана ФХД в 2017 г. (субсидия на выполнение
государственного задания)
Наименование
показателя
Утверждено
плановых
назначений,руб
.
Исполнено
плановых
назначений,руб
.
Не исполнено
плановых
назначений,р
уб.
Процент
неисполнен
ия,%
52
Доходы
50244300,00
50244300,00
0,00
0,00
Расходы всего:
52609533,52
49066020,89
3543512,63
6,74
Оплата труда и
начисления на выплаты
по оплате труда
38318000,00
36333363,08
1984636,92
5,18
в томчисле:
заработнаяплата
29000000,00
27526703,86
1473296,14
5,08
прочие выплаты
518000,00
517728,9
271,10
0,05
начислениянавыплаты
пооплатетруда
8800000,00
8288930,32
511069,68
5,81
Приобретение работ,
услуг
5860000,00
5197234,05
662765,95
11,31
в томчисле:услугисвязи
260000,00
228150,54
31849,46
12,25
транспортные услуги
100000,00
83081,90
16918,10
16,92
Коммунальныеуслуги
3000000,00
2732301,93
267698,07
8,92
работы,услугипосодержа
ниюимущества
1000000,00
944457,92
55542,08
5,55
прочиеработы,услуги
1500000,00
1209241,76
290758,24
19,38
Прочие расходы
3800000,00
3736389,87
63610,13
1,67
Расходы по
приобретению
нефинансовых активов
4631533,52
3799033,89
832499,63
17,97
в том числе: основных
средств
1440000,00
619544,03
820455,97
56,98
материальных запасов
3191533,52
3179489,86
12043,66
0,38
Таблица 8
Исполнение плана ФХД в 2018 г. (субсидия на выполнение
государственного задания)
Наименование
показателя
Утверждено
плановыхназна
чений, руб.
Исполнено
плановыхназна
чений, руб.
Не исполнено
плановыхназн
ачений, руб.
Процент
неисполнен
ия, %
Доходы
47350191,05
47350191,05
0,00
0,00
Расходы всего
50893703,68
48770704,09
2122999,59
4,17
Оплата труда и
начисления на выплаты
пооплате труда
37809015,97
36856060,13
952955,84
2,52
в том числе: заработная
плата
28844015,97
27928340,07
915675,90
3,17
прочие выплаты
365000,00
364567,94
432,06
0,12
начисления навыплаты
по оплатетруда
8600000,00
8563152,12
36847,88
0,43
Приобретение
работ,услуг
6130284,03
5705773,16
424510,87
6,92
в томчисле:услугисвязи
250000,00
221808,54
28191,46
11,28
транспортные услуги
0,00
0,00
0,00
коммунальные услуги
3455000
3173777,09
281222,91
8,14
работы, услуги
посодержаниюимущества
1146784,03
1037917,60
108866,43
9,49
прочие работы, услуги
1278500,00
1272269,93
6230,07
0,49
Прочие расходы
2900000,00
2850569,96
49430,04
1,70
53
Расходы по
приобретению
нефинансовых активов
4054403,68
3358300,84
696102,84
17,17
в
томчисле:основныхсредс
тв
1040000,00
1038381,80
1618,20
0,16
материальных запасов
3014403,68
2319919,04
694484,64
23,04
Из таблиц6,7,8 видно, что с 2017 года возросли остатки по расходам на
коммунальные услуги, неисполнение планового показателя по данной статье
составило более 8% как в 2017, так и в 2018 году. Данное отклонение связано с
установлением счетчиков учета тепла, горячей воды, электроэнергии, в связи с
чем значительно снизились данные расходы. Также на данный показатель
сильно влияют погодные условия – чем теплее зима, тем меньше расхода
теплоэнергии.
Кроме того, с 2017 года наблюдаются большие остатки по
запланированным расходам на услуги связи: в 2016 году - 5,99%, в 2017 году -
12,25%, 2018 году - 11,28%). Данные услуги обычно оплачиваются
учреждением в виде авансовых платежей, таким образом, часть данных
расходов переходит на предшествующий отчетному год.
Заниженные расходы по приобретению нефинансовых активов, а также
работам, услугам по содержанию имущества можно объяснить экономией
ресурсов на электронных аукционах. Так в 2018 году данная экономия
составила 696102,84 руб.
Если же говорить о расходах по оплате труда и по начислениям на нее, а
также о прочих расходах, то неисполнение данных плановых показателей
объясняется невозможностью точно определить потребность по данным
статьям расходов из-за высокой текучести кадров, а также постоянных
изменений требований к квалификации специалистов. Отметим, что несмотря
на эту проблему, отклонение плановых показателей от фактических по данным
расходам за три года снизилось.
Напомним еще раз, что неиспользованные остатки субсидий не
возвращаются в бюджет, а переносятся на следующий финансовый год, и
54
финансово-хозяйственная деятельность учреждения планируется уже с учетом
этих остатков.
Рисунок 2. Динамика кассовых расходов по статьям финансово-
хозяйственной деятельности учреждения за период с 2016-2018 г.
(субсидия на выполнение государственного задания)
На рисунке 3 представлена динамика исполнения плановых показателей
по годам в части субсидии на выполнение госзадания. В целом, кассовые
расходы снизились в связи со снижением финансирования. Положительная
динамика наблюдается по расходам на заработную плату, начислениям на
выплаты по оплате труда, коммунальные услуги, работы и услуги по
содержанию имущества, расходы по приобретению основных средств и прочим
работам и услугам. Наибольший отрицательный прирост в кассовых расходах
субсидии на госзадание наблюдается у расходов по приобретению
материальных запасов, прочим расходам и выплата, а также транспортным
услугам, которых в 2018 году вовсе не было.
Предоставление бюджетной субсидии на цели, не связанные с
выполнением госзадания предусматривается федеральным законодательством,
законодательством субъектов РФ и всегда носят целевой характер.
Следует обратить внимание, что не использованные в текущем
финансовом году остатки данных субсидий, предоставленных учреждению,
подлежат перечислению в бюджет, но в соответствии с решением учредителя