35
Глава 2. Анализ финансирования деятельности МБУ
«Благоустройство»
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
предприятия
При раскрытии темы данной работы был проведен анализ
финансирования бюджетной деятельности Муниципального бюджетного
учреждения «Благоустройство».
Муниципальное бюджетное учреждение «Благоустройство»
Яковлевского района» (далее по тексту – Учреждение), создано всоответствии с
Гражданским кодексом Российской Федерации, Трудовымкодексом Российской
Федерации, федеральным законом от 06 октября 2003г. № 131-ФЗ «Об общих
принципах организации местного самоуправления»,решением Муниципального
совета Яковлевского района №12 от 5 февраля2014 года. Сокращенное
наименование Учреждения – МБУ«Благоустройство».
Учреждение является некоммерческой организацией, созданной в
организационно-правовой форме муниципального бюджетного
учреждения.Учредителем и собственником имущества Учреждения
являетсяадминистрация муниципального района «Яковлевский район»
Белгородской области.
Учреждение осуществляет деятельность в целях содержания городского
поселения «Город Строитель», городского поселения «ПоселокТомаровка»,
городского поселения «Поселок Яковлево» и др. населенныхпунктов
Яковлевского района в надлежащем санитарном состоянии,удовлетворении
общественных потребностей населения в проведении работпо благоустройству
и озеленению территории.
В установленном законодательством Российской Федерации и органами
местного самоуправления порядке МБУ «Благоустройство»осуществляет,
следующие основные виды деятельности:
36
- выполнение работ, обеспечивающих правильную техническую
эксплуатацию и содержание объектов благоустройства, находящихся
натерритории района;
- обеспечение выполнения работ и мероприятий по
повышениюуровня озеленения объектов, расположенных на территории
Яковлевскогорайона;
- осуществление работы по привлечению юридических лиц и
населения к выполнению мероприятий по обеспечению сохранности
иобразцового содержания объектов благоустройства, озеленения;
- выполнение работ по уборке территории и аналогичной
деятельности, которое включает в себя: вывоз ТБО, сбор мусора на
всейтерритории района, включая – из мусорных урн, уборку стихийных
свалок,уборку древесно-растительных отходов с дальнейшим вывозом,
подметаниеи поливку улиц, дорог, мест стоянок автотранспортных средств и
т.д. и т.п.;
- очистку от снега и льда улиц, дорог, площадей и т.п., в том числе:
посыпание песком, солью или другими реагентами;
- установку искусственных неровностей, дорожных знаков,
нанесение разметки, ямочный ремонт;
- обеспечение выполнения работ по содержанию кладбищ;
- покос травы и другой растительности, обслуживание газонов и
клумб и т.п.;
- производство малярных работ;
- спил и уборку деревьев;
- отлов бродячих собак, котов;
- содержание тепличного хозяйства;
- захоронение лиц без определенного места жительства и
невостребованных трупов;
37
- осуществляет другие виды деятельности, не запрещенные
законодательством Российской Федерации и соответствующие
целямдеятельности Учреждения.
Учреждение имеет обособленное имущество на правах оперативного
управления, кроме имущества, приобретенного за счет средств, полученныхот
приносящей доход деятельности. Имущество Учреждения формируется засчет:
- движимого и недвижимого имущества, закрепленного за
Учреждением на праве оперативного управления;
- имущества, приобретаемого Учреждением за счет бюджетных
средств, а также за счет средств, полученных от приносящей
доходдеятельности;
- имущества, переданного Учреждению в виде дара,
пожертвования, по завещанию или иным основаниям в соответствии с
действующимзаконодательством;
- других источников, не запрещенных законодательством РФ.
Управление Учреждением осуществляется в соответствии с
законодательством Российской Федерации. Общее руководство и контроль
задеятельностью Учреждения осуществляет Учредитель, который:
принимаетрешение о реорганизации и ликвидации Учреждения; утверждает
Устав иизменения к нему; назначает на должность и освобождает от
должностидиректора Учреждения на условиях срочного трудового договора,
всоответствии с действующим законодательством; устанавливает
показателиоценки эффективности и результативности деятельности
руководителя;формирует и утверждает муниципальное задание на оказание
услугУчреждением; согласовывает штатное расписание на
работниковУчреждения; утверждает перечень услуг, оказываемых
Учреждением наплатной основе; согласовывает цены на платные услуги,
оказываемые Учреждением; осуществляет контроль за соответствием
деятельностиУчреждения законодательству.
38
Учреждение возглавляет директор, назначаемый и освобождаемый от
должности Учредителем.
Трудовой коллектив Учреждения составляют все сотрудники,
участвующие в его деятельности на основе трудовогодоговора. Среднегодовая
численность работающих за отчетный периодсоставила 105 человек,
численность работающих на конец года составляет 95человек.
Директор Учреждения действует на основе законодательстваРоссийской
Федерации, работает на основе трудового договора,заключаемого с
администрацией муниципального района «Яковлевскогорайона». Директор
выполняет следующие функции и обязанности поорганизации и обеспечению
деятельности Учреждения:
- организует работу Учреждения, выполнение им Муниципального
задания;
- по согласованию с Учредителем утверждает структуру
Учреждения;
- несет персональную ответственность за достижение целей
учреждения, выполнение возложенных на него задач и функций;
- без доверенности действует от имени Учреждения, представляя его
в других организациях и учреждениях;
- обеспечивает соблюдение законности и государственной
дисциплины, создание условий для сохранности собственности
Учреждения,эффективного использования ресурсов Учреждения для
решенияпроизводственных задач и социального развития коллектива,
повышенияактивности и ответственности сотрудников Учреждения за
выполнениепоставленных задач;
- в пределах, установленных настоящим Уставом, распоряжается
имуществом Учреждения, заключает договоры;
- планирует и контролирует поступление и расходование средств,
полученных от иной приносящей доход деятельности;
- открывает лицевой счет и иные счета Учреждения;
39
- издает приказы, утверждает нормативно-регламентирующие
документы деятельности Учреждения: устанавливает должностные
оклады,надбавки, доплаты и определяет порядок и размеры премирования в
пределахутвержденного единого фонда оплаты труда в соответствии с
Положением обоплате труда. Принимает в соответствии с
квалификационнымитребованиями на работу, переводит и увольняет
сотрудников, поощряет иналагает дисциплинарные взыскания на основе
действующего ТрудовогоКодекса Российской Федерации;
- представляет Учреждение в государственных и общественных
организациях в соответствии с действующим законодательством;
- осуществляет иные полномочия, предусмотренные действующим
законодательством РФ.
Кроме этого Директор Учреждения несет предусмотренную
действующим законодательством персональную ответственность
за:неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на
Учреждениеполномочий в пределах своей компетенции (должностной
проступок);несвоевременное и (или) противоречащее действующему
законодательствупринятие решений; нецелевое использование бюджетных
средствУчреждением.
Организационная структура на предприятия является иерархической.
Директору непосредственно подчиняются: главный инженер; отдел
юридического и информационного обеспечения; главный бухгалтер;
главныйэкономист; инспектор отдела кадров; инженер по работе с населением.
В структуре МБУ «Благоустройство» выделяют семь отделов в каждом из
которых имеется должность начальника и главного специалиста.
Организационная структура МБУ «Благоустройство» приведена в
Приложении 1.
Если говорить о финансовой деятельности учреждения, то за нее отвечает
финансовая служба учреждения, которая отражает все финансово-
хозяйственные операции, ведет учет и составляет отчетность, а также следит за
40
выполнением графика бюджетного финансирования, а также за выполнением
обязательств по заключенным договорам и обязательств перед сотрудниками
учреждения по оплате труда и другим социальным гарантиям.
Финансовое лицо учреждения, а также основная и самая главная форма
бухгалтерского отчета - это Баланс государственного (муниципального)
учреждения, который заполняется на основе данных книги «Журнал-Главная»,
в которой отражаются целые показатели учреждения по всем счетам плана
счетов бухгалтерского учёта учреждения. Проанализируем динамику баланса
МБУ «Благоустройство» за последние три отчетных года учреждения по
данным Баланса муниципального учреждения за 2016-2018 гг.
Таблица 2
Анализ Баланса МБУ «Благоустройство» за 2016-2018 гг.
Валюта баланса
2016
(тыс.
руб.)
2017
(тыс.
руб.)
Темп
измен
ения,
%
2018
(тыс.
руб.)
Темп
измен
ения
%
Общий
темп
измене
ния, %
Общее
отклонени
е (тыс.
руб.)
АКТИВ
Нефинансовые
активы
14701
7,27
14311
6,29
-2,65
13557
5,57
-5,27
-7,78
-11441,70
Основные
средства
(балансовая
стоимость, всего
17464
2,70
18074
4,02
3,49
18349
3,70
1,52
5,07
8851,00
в том числе:
недвижимое
имущество
учреждения
14843
6,04
14969
2,46
0,85
14969
2,46
0,00
0,85
1256,42
особо ценное
движимое
имущество
учреждения
11599
,15
14074
,15
21,34
15384
,90
9,31
32,64
3785,75
иноедвижимоеиму
ществоучреждени
я
14607
,51
16977
,41
16,22
18416
,34
8,48
26,07
3808,83
Амортизация
основных средств
32762
,38
43055
,86
31,42
53458
,03
24,16
63,17
20695,65
в том числе:
амортизация
недвижимогоимущ
ества учреждения
16179
,09
22168
,24
37,02
28135
,00
26,92
73,90
11955,91
амортизация
особоценного
движимого
имуществаучрежд
ения
4488,
07
6733,
79
50,04
9028,
52
34,08
101,17
4540,45
41
амортизация
иного движимого
имуществаучрежд
ения
12095
,22
14153
,83
17,02
16294
,51
15,12
34,72
4199,29
Основные
средства
(остаточная
стоимость)
14188
0,33
13768
8,16
-2,95
13003
5,68
-5,56
-8,35
-11844,65
из них:
недвижимое
имущество
учреждения
(остаточная
стоимость)
13225
6,95
12752
4,22
-3,58
12155
7,46
-4,68
-8,09
-10699,50
особо ценное
движимое
имущество
учреждения
(остаточная
стоимость)
7111,
08
7340,
36
3,22
6356,
39
-13,40
-10,61
-754,69
иноедвижимоеиму
ществоучреждени
я(остаточнаястоим
ость)
2512,
29
2823,
58
12,39
2121,
83
-24,85
-15,54
-390,46
Материальные
запасы
5136,
94
5428,
13
5,67
5539,
89
2,06
7,84
402,95
Финансовые
активы
-
13420
8,72
-
13109
4,46
-2,32
-
12527
6,62
-4,44
-6,66
8932,10
Денежные
средства
учреждения на
лицевых счетах в
органе
казначейства
5010,
35
3625,
07
-27,65
2285,
55
-36,95
-54,38
-2724,80
Расчеты по
выданным
авансам
129,5
5
127,0
8
-1,91
139,7
1
9,94
7,84
10,16
Расчеты по
платежам в
бюджеты
19,41
17,97
-7,42
211,9
7
1079,
58
992,07
192,56
Расчеты с
учредителем
-
13936
8,03
-
13486
4,58
-3,23
-
12791
3,85
-5,15
-8,22
11454,18
БАЛАНС
12808
,54
12021
,83
-6,14
10298
,94
-14,33
-19,59
-2509,60
ПАССИВ
Расчеты по
принятым
обязательствам
5,95
7,20
21,01
10,63
47,64
78,66
4,68
Расчеты по
средствам,
полученным во
145,1
2
81,55
-43,81
162,5
5
99,33
12,01
17,43
42
временное
распоряжение
Финансовый
результат
экономического
субъекта
12657
,48
11933
,07
-5,72
10125
,77
-15,15
-20,00
-2531,71
БАЛАНС
12808
,54
12021
,83
-6,14
10298
,94
-14,33
-19,59
-2509,60
Из таблицы видно, что за три года деятельности учреждения баланс
учреждения стал меньше на 2509,61 тыс. рублей или на 19,59% и составил на
01.01.2019 года – 10298,94 тыс. рублей. Изменение актива баланса учреждения
произошло за счет роста основных средств по балансовой стоимости и
соответственно амортизации основных средств.
Общая сумма основных средств учреждения (балансовая стоимость) в
2017 году увеличились по сравнению с 2016 годом на 6101,32 тыс. рублей
(3,49%,), а в 2018 году по сравнению с 2017 годом еще на 1,52%. При этом,
недвижимое имущество учреждения (балансовая стоимость) за период с 2016
по 2018 года увеличилось на 1256,42 тыс. рублей (0,85%). В 2017 году сильно
выроста балансовая стоимость особо ценного и иного движимого имущества
учреждения - на 21,34% и 20,68% соответственно. Таким образом, анализ
наличия основных средств показал, что учреждение вкладывает финансовые
средства на развитие материально-технической базы за счет приобретения
более современного нового оборудования. Однако если посмотреть основные
средства по остаточной стоимости, то мы увидим, что в целом основные
средства за три последних года снизились на 11844,65 тыс. рублей (8,35%).
Несмотря на это, амортизация основных средств, с каждым годом возрастает. В
общем по всем основным средствам, амортизация основных средств выросла в
2018 г. на 63,17% (20695,65 тыс. руб.), при этом наибольший положительный
темп изменения наблюдается у амортизации особо ценного движимого
имущества учреждения, которая увеличилась с 2016 к 2018 году в 2 раза. Рост
амортизации говорит о том, что процесс старения, износа основных средств
опережает темп обновления материально-технической базы учреждения.
43
Если говорить о материальных запасах учреждения, то за три года они
выросли совсем незначительно (7,84%): в 2017 г. на 291,19 тыс. рублей (5,67%),
а в 2018 г. на 111,75 тыс. рублей (2,06%). Это объясняется постоянной
оборачиваемостью материальных запасов в процессе хозяйственной
деятельности учреждения и социального процесса.
Итого по разделу «нефинансовые активы» баланса учреждения
наблюдается снижение активов - за период с 2016 по 2018 года они снизились
на 11441,70 тыс. рублей (7,78%), что является отрицательным фактором при
ведении деятельности учреждения.
В разделе «финансовые активы» наблюдается сокращение показателя
денежных средств учреждения на лицевых счетах в казначействе на 54,38%.
Показатель «расчеты по выданным авансам» находиться примерно на одном
уровне все три года. Зато анализ показателя актива баланса учреждения
«расчеты с учредителем» характеризуется ростом расчетов к концу 2018 года,
за счет увеличения особо ценного движимого имущества и др. расчетов с
учредителем.
Также в активе баланса учреждения видно, что на конец 2018 года сильно
возросли «расчеты по платежам в бюджет» на 194,00 тыс. рублей за счет
дебиторской задолженности бюджета по больничным листам сотрудников.
Пассивная часть баланса учреждения показывает, что учреждение
успешно все три года выполняет обязательства перед поставщиками товаров,
работ и услуг, перед работниками, налоговыми органами, так как кредиторской
задолженности практически нет. Показатель «расчеты по средствам,
полученным во временное распоряжение» за три года проведенного анализа то
снижается, то растет. Данный показатель меняется в зависимости от
проведенных учреждением электронных закупок и срока выполнения
обязательств поставщиков. В пассивах особое место занимает раздел
«финансовый результат», который с каждым годом уменьшается, этот
показатель характеризует экономический результат финансовой деятельности
учреждения. С 2016 года к 2019 году данный показатель упал на 20%.
44
В заключение анализа баланса учреждения можно сказать, что основная
часть средств баланса учреждения сосредоточена в нефинансовых активах – в
основных средствах, которые находятся в оперативном управлении
учреждения.
В оперативном управлении учреждения имеется недвижимое имущество:
здание,трансформаторная подстанция, три квартиры (которые находятся в
служебном пользовании сотрудниками учреждения по договорам найма). На
балансе учреждения состоит пять автомобилей, но половина транспортных
средств имеет 100% износ, требует замены и постоянного текущего ремонта.
Уровень материально-технической базы учреждения находится в
удовлетворительном состоянии и требует постоянного вложения финансовых
средств учреждения
2.2 Анализ плана финансово-хозяйственной деятельности, динамики и
структуры доходов и расходов МБУ «Благоустройство»
МБУ «Благоустройство»представляет собой бюджетное учреждение,
которое не образует национальный доход, а лишь удовлетворяет социальные
потребности жителей Архангельской области. Учреждение финансируются в
пределах установленных лимитов, с поквартальным распределением
бюджетных ассигнований. Бюджетное финансирование планируют на
выполнение государственного заданиям с помощью составления Плана ФХД.
Проведем анализ Плана финансово-хозяйственной деятельности на основании
ПФХД учреждения на 2016, 2017 и 2018 годы.
Для начала рассмотрим показатели Плана финансово-хозяйственной
деятельности учреждения по источнику финансирования - субсидия на
выполнение государственного задания.
Таблица 3
Анализ поступления и расхода субсидии учреждения на
выполнение государственного задания за 2016-2018 гг.
Наименование статей
Субсидия на выполнение
государственного задания (руб.)
Отклонение, %
2016
2017
2018
2017/2
016
2018/20
17
Остаток средств на начало
1581522,6
2365233,5
3543512,6
49,55
49,82